【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 征的稅款情況（主表 28欄①取值）。包括國(guó)稅預(yù)征和地稅預(yù)征（不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)? 2023 36 附表五（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn) 一般納稅人申報(bào)表（附表五） 期初待抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅 額增加額 本期可抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)入的 待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)出的 待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 期末待抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 附表（二）第 9行 附表（二）第 10行 ≤23 2023年第 15號(hào) 【 填寫(xiě)案例 】 2023 年 9 月 10 日，某市 A 納稅人購(gòu)入一批外墻瓷磚，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相符，專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為 30 萬(wàn)元；因納稅人購(gòu)進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn)（可能用于銷(xiāo)售），因此在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 11 月 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。 業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該 30 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該30萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第 13 個(gè)月，再重新計(jì)入抵扣。 當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 30 萬(wàn)元 40%＝ 12 萬(wàn)元。（附表二第 23行次） 2023年 11月 期初待抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅 額增加額 本期可抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)入的 待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)出的 待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 期末待抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 0 0 0 120230 0 120230 2023年 11月 期初待抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅 額增加額 本期可抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)入的 待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)出的 待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 期末待抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 120230 0 120230 0 0 0 【 填寫(xiě)案例 】 某市 S 納稅人為增值稅一般納稅人， 2023年 5 月 8 日，買(mǎi)了一座辦公用樓，金額 1000 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 110 萬(wàn)元。2023 年 4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的凈值為 800 萬(wàn)元。 業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購(gòu)入該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在 2023 年 5 月抵扣 66 萬(wàn)元， 2023 年 5 月（第13 個(gè)月）再抵扣剩余的 44 萬(wàn)元。由于納稅人在 2023 年 4 月將該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。 2023 年 4 月，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為 800 萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是 80%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 88 萬(wàn)元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 66 萬(wàn)元，按照政策規(guī)定， 這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（附表二第 15行次）， 并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額 8866=22 萬(wàn)元。 2023年 5月 期初待抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅 額增加額 本期可抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)入的 待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)出的 待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 期末待抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 440000 0 0 0 220230 220230 2023年 5月 期初待抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅 額增加額 本期可抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)入的 待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 本期轉(zhuǎn)出的 待抵扣 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額 期末待抵扣 不動(dòng)產(chǎn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+23+45 220230 0 220230 0 0 0 《 固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 》 《 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表 》 《 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 》 固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表的填寫(xiě) 本表未做調(diào)整，反映納稅人在 《 附列資料（二） 》 “ 一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)分別填寫(xiě)。 本期進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填寫(xiě) 本欄“稅額”列 =《 附列資料（二） 》 第 12欄“稅額”列 《 附列資料（二） 》 第 10欄“稅額”列 《 附列資料（二） 》第 11欄“稅額”列。 第 2至 27欄“一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)” 本期進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填寫(xiě) 第 27欄反映納稅人租入個(gè)人住房，本期申報(bào)抵扣的減按 %征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 一 ） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 ， 融資租入的不動(dòng)產(chǎn) ， 以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物 、 構(gòu)筑物的進(jìn)項(xiàng)稅額； （ 二 ） 納稅人 2023年 5月 1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù) 、 建筑服務(wù) ， 用于改建 、擴(kuò)建 、 修繕 、 裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值不超過(guò) 50%的進(jìn)項(xiàng)稅額 。 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 一、“減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。 二、“免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。 按財(cái)行處的減、免稅項(xiàng)目代碼備案 增值稅小規(guī)模納稅申報(bào)資料 ??《 增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人） 》 填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn) 3% 1 2 3 5% 4 —— —— 5 —— —— 6 —— —— 7（ 7≥8 ） —— —— 8 —— —— 9 10 11 12 13 14 服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷(xiāo)售額，與當(dāng)期 《 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料 》 第 8欄數(shù)據(jù)一致。 填寫(xiě)銷(xiāo)售免征增值稅的貨物及勞務(wù) 、 服務(wù) 、 不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額 ， 不包括出口免稅銷(xiāo)售額 。 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。 代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額填入，預(yù)繳的稅款在第 21欄扣除。 《 增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人） 》 填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn) 1 2 3 4 —— —— 5 —— —— 6 —— —— 7（ 7≥8 ） —— —— 8 —— —— 9 10 11 12 13 14 填寫(xiě)按不同征收率歸集的不含稅銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 /（ 1+征收率）。應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫(xiě)扣除后的不含稅銷(xiāo)售額。 第 11欄分別由享受小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫(xiě)。不包括符合其他增值稅免稅政策的銷(xiāo)售額。貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅行為 分別 享受按季 9萬(wàn)元免稅銷(xiāo)售額。無(wú)需填報(bào)減免稅情況明細(xì)表。 《 增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人） 》 填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn) 15 16 17 18 19 20=1516 21 —— —— 22=2021 —— —— 填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。舊貨減征 填寫(xiě)納稅人本期預(yù)繳的增值稅額（如代開(kāi)專(zhuān)票的預(yù)繳稅款），包括跨縣市的國(guó)稅、地稅預(yù)繳稅額。 不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。 《 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料 》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn) 《 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料 》 填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn) 與 《 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用） 》 第 1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。 填寫(xiě)納稅人提供服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 填寫(xiě)