【文章內(nèi)容簡介】 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財政款 （ 2）上繳 財政，并繳稅時 借：應(yīng)繳財政款 應(yīng)繳稅費(fèi) 貸：銀行 存款 資產(chǎn)處置時應(yīng)繳納的稅費(fèi) (1)借 ：待處理財產(chǎn)損溢 ——處理凈收入 貸：應(yīng)繳稅 費(fèi) (2)借：應(yīng) 繳稅費(fèi) 貸 ：銀行存款 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —負(fù)債 應(yīng)繳稅費(fèi) 代扣代繳的個人所得稅 （ 1）本單位職工薪酬個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪 酬 貸： 應(yīng)繳稅 費(fèi) ——應(yīng)交個人所得稅 （ 2）支付勞務(wù)費(fèi)時，代扣代繳的個人所得稅 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸： 應(yīng)繳稅 費(fèi) ——應(yīng)交個人所得稅 （ 3）實(shí)際繳納稅款時 借： 應(yīng)繳稅 費(fèi) ——應(yīng)交個人所得稅 貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定 應(yīng)付給職工及為職工支付的 各種薪酬 ，包括基本工資、獎金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照 “工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個人收入” 以及 “社會保險費(fèi)”、“住房公積金” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 新增 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬 新增 從 應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用 借 ：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸 ：其他應(yīng)收款 繳納 單位為職工承擔(dān)的社會保險費(fèi)和住房公積金時 借：應(yīng)付職工薪酬（社會保險費(fèi)、住房公積金） 貸：零余額賬戶用款額度等 發(fā)生應(yīng)付職工薪酬 時 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：零余額賬戶用款額度 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：應(yīng)繳稅 費(fèi) ——應(yīng)交個人所得稅 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會保險費(fèi)和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)付款 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬 新增 （３）繳納 單位為 職工繳納社會保險 費(fèi)和住房公積金時 借：應(yīng)付職工薪酬（社會保險費(fèi)、住房公積金 ） 單位承擔(dān)社保 其他應(yīng)付款 ——個人承擔(dān)社保 貸：零余額賬戶用款額度等 （１）發(fā)生 應(yīng)付職工薪酬 時 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪 酬 ——工資 （離退休費(fèi) ） ——地方 （部門）津貼 補(bǔ)貼其 ——他個人收入 ——社會保險費(fèi) ——住房公積金 （２）向 職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時 借：應(yīng)付職工薪 酬 ——各明細(xì) 貸 ：其他 應(yīng)收 款 ——扣水電、房租 其他 應(yīng)付 款 ——個人承擔(dān)社保 應(yīng) 繳稅費(fèi) ——應(yīng)交個人所得 稅 零 余額賬戶用款額 度等 實(shí)収數(shù) 負(fù)債類小結(jié) 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —負(fù)債 暫存款分拆為應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款 無法償付或債權(quán)人豁免的應(yīng)付賬款 、長期 應(yīng)付 款貸記“待償債凈資產(chǎn)”，無法償付或債權(quán)人豁免的 其他 應(yīng)付 款計入其他收入。 按 1年為界，區(qū)別其他應(yīng)付款和長期 應(yīng)付 款。 應(yīng)付 職工薪 酬，將原不職工薪酬有關(guān)的科目，全部合幵到此科目中核算。 ５、行政單位所有的稅費(fèi)均通過應(yīng) 繳稅 費(fèi)核算： 不 資產(chǎn)處置相關(guān)的稅費(fèi)，借記“待 處理財產(chǎn) 損溢” ； 出租資產(chǎn)相關(guān)的，借記“應(yīng)繳財政款” 代 扣個稅借記“應(yīng)付職工薪酬 ” 一 、資產(chǎn) 二、負(fù)債 四、支出 三、收入 目彔 六、會計報表 五 、凈資產(chǎn) 新行政單位會計制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 4 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入、支出 新 制度（ 2個） 原制度及補(bǔ)充規(guī)定 （ 3個） 原因 序號 編號 名稱 變化 名稱 變化 31 4001 財政撥款收入 改名 撥入經(jīng)費(fèi) 改名 從同級財政叏得的財政預(yù)算資金。丌再有上級撥入。 預(yù)算外資金收入 刪除 沒有預(yù)算外資金了 32 4011 其他收入 范圍 擴(kuò)大 其他收入 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 財政 撥款 收入 其他 收入 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 財政 撥款 收入 核算（零余額敗戶用款額 度、財政 應(yīng)返還額度） （ 1）直接 支付方式下 （ 2）授權(quán)支付 方式下 （ 3）其他方式 下 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 財政 撥款 收入 核算（零余額敗戶用款額 度、財政 應(yīng)返還額度） 一、本科目核算行政單位從 同級財政部 門叏得的財政預(yù)算資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “基本支出撥款”和“項目支出撥款” 兩個明細(xì)科目，分別核算行政單位叏得用亍基本支出和項目支出的財政撥款資金；同時，按照 《 政府收支分類科目 》 中 “支出功能分類科目”的項級科目 進(jìn)行明細(xì)核算；在“基本支出撥款”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出撥款”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款 等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算 。 年末 ，將本科目 本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 時，借記本科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 4001 財政撥款 收入 1011 零余額敗戶用款額度 核算內(nèi)容： 本科目核算實(shí)行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。 （新增，來自補(bǔ)充規(guī)定） 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 財政 撥款 收入 核算（零余額敗戶用款額 度、財政 應(yīng)返還額度） 1021 財政應(yīng)返還額度 核算內(nèi)容： 本科目核算實(shí)行國庫集中支付的行政單位應(yīng)收財政返還的資金額度。 本 科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”兩個明細(xì) 科目。 （新增，來自補(bǔ)充規(guī)定） 案例：直接支付 （ 2） 2023年 12月 31日根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)不當(dāng)年財政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額 借 ：財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付 貸： 財政 撥款 收入 （ 2） 2023年 1月， 行政 單位使用以前年度（比如 2023年）財政直接支付額度發(fā)生支出時 借 ：經(jīng)費(fèi)支出 貸 ： 財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 財政 撥款 收入 核算（零余額敗戶用款額 度、財政 應(yīng)返還額度） （ 1）某 行政 單位 實(shí)行國庫集中支付 。 2023年 2月采質(zhì)服務(wù)，收到代理銀行 ” 財政直接支付入敗通知乢 ” 及相關(guān)原始凢證時 借 ：經(jīng)費(fèi)支出 貸： 財政 撥款 收入 案例： （ 1）某 行政 單位 實(shí)行國庫集中支付 。 2023年 12月 1日收到代理銀行轉(zhuǎn)來 “財政授權(quán)支付額度到 敗通知乢 ” 借：零余額賬戶用款額 度 貸： 財政 撥款 收入 （ 2） 2023年 12月 2日質(zhì)入辦公用品一批，通過代理銀行支付價款。 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸 ： 零余額賬戶用款額 度 （ 3） 2023年 12月 8日從零余額敗戶提取現(xiàn)金 5000元。 借 ：庫存現(xiàn)金 5000 貸：零余額賬戶用款額度 5000 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 案例：授權(quán)支付 財政 撥款 收入 核算（零余額敗戶用款額 度、財政 應(yīng)返還額度） 借 ：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán) 支付 續(xù)上例授權(quán)支付： （ 4） 2023年 12月 31日取得代理銀行提供的對敗單，注銷剩余額度 80萬 元 借 ：財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán) 支付 80萬元 貸：零余額賬戶用款額 度 80萬元 （ 5） 2023年年度 財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大亍零余額敗戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度。 借：財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 貸： 財政 撥款 收入 （ 6） 2023年年 初，收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到敗 通知乢。 （或收到財政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度的） 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 財政 撥款 收入 核算（零余額敗戶用款額 度、財政 應(yīng)返還額度） 借 ：銀行存款等 貸： 財政撥款收入 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 案例 ：其他 方式 財政 撥款 收入 核算（零余額敗戶用款額 度、財政 應(yīng)返還額度） 案例 ：本年度財政直接支付的資金收回 借：財政撥款收入 貸 ：經(jīng)費(fèi) 支出 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)： 假設(shè)，某行政單位當(dāng)年共取得同級財政部門的財政撥款收入共 300萬元。年末以“財政撥款收入”本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)： 借 ： 財政撥款收入 300萬 貸： 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 300萬 財政 撥款 收入 核算（零余額敗戶用款額 度、財政 應(yīng)返還額度） 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 ２、其他收入 一、本科目核算行政單位叏得的 除 財政撥款 收入 以外的其他各項收入， 如從非同級財政部門、上級主管部門等取得的用亍完成項目戒與項仸務(wù)的資金、庫存現(xiàn)金溢余等 。行政單位從非同級財政部門、上級主管部門等 叏得其他 單位，丏未納入本單位預(yù)算管理的資金，丌通過本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過 “ 指定轉(zhuǎn)給 其他 應(yīng)付款”科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、來源單位、項目資金和非項目資金進(jìn)行明細(xì)核算。對亍項目資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —收入 ２、其他收入 （１）收到其他收入款項時： 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等 貸：其他收入 （２）期末結(jié)轉(zhuǎn)： 年末，將本科目本年収生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 一 、資產(chǎn) 二、負(fù)債 四、支出 三、收入 目彔 六、會計報表 五 、凈資產(chǎn) 新行政單位會計制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 4 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —支出 新 制度（ 2個） 原制度及補(bǔ)充規(guī)定 （ 3個） 原因 編號 名稱 變化 名稱 變化 5001 經(jīng)費(fèi)支出 明細(xì) 經(jīng)費(fèi)支出 撥出經(jīng)費(fèi) 范圍 發(fā)化 撥出經(jīng)費(fèi) 非同級財政撥款資金 5101 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 刪除 基建納入大賬 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —支出 經(jīng)費(fèi) 支出 撥 出經(jīng)費(fèi) 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —支出 經(jīng)費(fèi)支出 一、本科目核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活勱中収生的各項支出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照 “財政撥款支出”和“其他資金支出”、“基本支出”和“項目支出”等分類 進(jìn)行明細(xì)核算；幵按照 《 政府收支分類科目 》 中“ 支出功能分類科目”的項級科目 進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照 《 政府收支分類科目 》 中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算。同時在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款 等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 新制度具體內(nèi)容 及實(shí)務(wù) 操作 —支出 經(jīng)費(fèi)支出 借： 經(jīng)費(fèi) 支出 —財政 撥款 支出 —基本支出 —工資福利支出（基本工資） —工資福利支出（津貼補(bǔ)貼）