4-業(yè)務質(zhì)量控制準則講解(編輯修改稿)
2025-03-26 03:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 工作經(jīng)驗；提供輔導 公開、合理、獎懲分明 強調(diào)“質(zhì)量”與“道德” 26 三、項目組的委派 總原則：保證整體勝任能力 （一）委托項目負責人 （每項業(yè)務委派至少 1名項目負責人） 會計師事務所應當制定政策和程序，監(jiān)控項目負責人的工作負荷及可供調(diào)配的項目負責人數(shù)量，以使項目負責人有足夠的時間履行職責。 27 三、項目組的委派 （二）委派項目組其他成員 （素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間） ? 會計師事務所應當考慮員工是否具有下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力： ? 通過適當?shù)呐嘤柡蛥⑴c業(yè)務，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復雜程度業(yè)務的知識和實務經(jīng)驗； ? 掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定； ? 具有相關(guān)技術(shù)知識，包括信息技術(shù)知識； ? 熟悉客戶所處的行業(yè)； ? 具有職業(yè)判斷能力； ? 掌握會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序。 28 第八節(jié) 業(yè)務執(zhí)行 （一）指導、監(jiān)督與復核 （二）咨詢 （三）意見分歧 （四）項目質(zhì)量控制復核 29 一、指導、監(jiān)督與復核 基本要求 會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的 2大目標。 按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗? 30 指導的具體要求 1）使項目組了解工作目標和責任 2）提供適當?shù)膱F隊工作和培訓 （以幫助經(jīng)驗較少的項目組成員） 31 監(jiān)督的具體要求 項目負責人的監(jiān)督責任和內(nèi)容包括： （ 1）追蹤業(yè)務進程 （ 2）考慮項目組各成員是否具備必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力，足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作。 （ 3）解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案。 （ 4）識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項。 32 復核的具體要求 1）確定復核內(nèi)容 ? （ 1）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行； ? （ 2）重大事項是否已提請進一步考慮； ? （ 3）相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行； ? （ 4）是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍； ? （ 5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄； ? （ 6）獲取的證據(jù)是否充分、適當； ? （ 7）業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。 33 復核的具體要求 2）確定復核人員 —— 由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員，復核經(jīng)驗較少的人員 34 二、咨詢 形成良好咨詢文化 合理確定咨詢事項 —— 疑難問題或爭議事項 —— 包括重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項 適當確定被咨詢者 考慮利用外部咨詢 充分提供相關(guān)事實 完整記錄咨詢情況 執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論 35 三、意見分歧 解決意見分歧 會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決 3種意見分歧： A，項目組內(nèi)部 B，項目組與被咨詢者之間 C，項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間 記錄和執(zhí)行形成的結(jié)論 分歧解決前，項目負責人不得出具報告 36 四、項目質(zhì)量控制復核 復核的基本要求 會計師事務所應當制定政策和程序，要求： 1）對特定業(yè)務？實施項目質(zhì)量控制復核。 2）完成項目質(zhì)量控制復核前，不得出具報告。 —— 項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。 注意：項目質(zhì)量控制復核并減輕項目負責人責任 37 復核的對象 （ 1）對所有上市公司財務報表審計 （必須實施項目質(zhì)量控制復核） （ 2）對其他的各類、各項業(yè)務
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