【文章內(nèi)容簡介】 8 5592 24120 單位采購成本 5 5 5 5 5 預(yù)計采購金額 23000 32600 37040 27960 120600 直 接 材 料 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 假定：期末庫存為下季用量的 20%，年初庫存為 840公斤，年末庫存為 920公斤 余額及本期發(fā)生額 每季度實付數(shù) 一 二 三 四 期初余額 12023 12023 一季度材料采購 23000 9200 13840 二季度材料采購 32600 13040 19560 三季度材料采購 37040 14816 22224 四季度材料采購 27960 11184 期末余額 16776 合 計 115824 21200 26880 34376 33408 應(yīng) 付 帳 款 預(yù) 算 2023年度 單位：元 假定當季支付采購金額 40%，下季支付 60% 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計 發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維 護建設(shè)稅和教育費附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。 本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計入管理費用的 印花稅。由于稅金需要及時清繳，為簡化預(yù)算方法，可 假定預(yù)算期發(fā)生的各項應(yīng)交稅金及附加均于當期以現(xiàn)金 形式支付。 直接人工預(yù)算的編制 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標準工資率、 標準單位直接人工工時和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量等資 料。 編制程序： ■ 預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù) ■ 預(yù)計每種產(chǎn)品耗用的直接工資 ■ 預(yù)計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用 ■ 計算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計直接人工成本 ■ 預(yù)計預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計 直接 工資 項 目 說 明 編制依據(jù) 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時定額和工資水平等指標確定 預(yù)算表 ? 按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份） ? 人工成本明細預(yù)算表 計算 預(yù)計直接人工總工時 ＝預(yù)計產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時 預(yù)期直接人工費 ＝預(yù)計直接人工總工時 預(yù)計小時工資 關(guān)注問題 ? 工時定額 ? 薪酬制度 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12023 單位產(chǎn)品直接 人工（小時） 5 5 5 5 5 預(yù)計工時 10500 15500 19500 14600 60100 小時工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 制造費用預(yù)算的編制 編制制造費用預(yù)算時，可按變動性制造費用和固定 性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。 變動性制造費用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計 的生產(chǎn)量進行預(yù)計。 固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加 以適當修正進行預(yù)計。 制造費用預(yù)算也應(yīng)包括一個預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由 于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目，在計算時應(yīng)予剔 除。 項 目 說 明 編制依據(jù) 變動制造費用依據(jù)分配率確定；固定制造費用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 預(yù)算表 ? 制造費用預(yù)算表（分季度或月份） ? 制造費用明細預(yù)算表 計算 預(yù)計制造費用 ＝預(yù)計直接人工小時 變動性費用分配率＋固定性制造費用 預(yù)計需用現(xiàn)金支付的制造費用 ＝預(yù)計制造費用－折舊等 關(guān)注問題 ? 變動費用分配率的合理性 ? 各種固定費用具體計算方法（區(qū)別對待） 制造 費用 季度 一 二 三 四 全年 變動部分 預(yù)計工時 10500 15500 19500 14600 60100 費用分配率 2 2 2 2 2 金 額 21000 31000 39000 29200 120230 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 計 61000 71000 79000 69200 280200 減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000 以現(xiàn)金支付費用 53500 63500 71500 61700 250200 制 造 費 用 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直 接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。 編制程序 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的單位生產(chǎn)成 本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計的產(chǎn)品銷售成本 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算 ＝直接材料預(yù)算＋直接人工預(yù)算＋制造費用預(yù)算 期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到 存貨計價方法的影響。其程序為： ● 按存貨的具體項目分別編制預(yù)算 ● 匯總各項存貨的期末余額 成本項目 單耗數(shù)量 金額（單價） 單位成本 直接材料 2公斤 5 10 直接人工 5小時 5 25 變動制造費用 5小時 2 10 本年投入單位產(chǎn)品變動制造成本 45 產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算 2023年度 金額單位：元 加權(quán)平均單位變動制造費用＝ 45（元） 預(yù)計年末產(chǎn)成品庫存成本＝ 220 45＝ 9900（元） 產(chǎn)品 成本 銷售費用預(yù)算的編制 銷售費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)算的 編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固 定性兩部分費用。但對隨銷售量成正比例變動的 那部分變動性銷售費用，只需要反映各個項目的 單位產(chǎn)品費用分配額即可。對于固定性銷售費用 ，只需要按項目反映全年預(yù)計水平。 銷售費用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算 。 管理費用預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法： ? 按項目反映全年預(yù)計水平。這是因為管理費 用大多為固定成本； ? 類似于制造費用預(yù)算或銷售費用預(yù)算的編制 方法，即將管理費用劃分為變動性和固定性 兩部分費用。 為簡化預(yù)算編制，本章采用第一種方法。 ? 銷售及管理費用預(yù)算及有關(guān)現(xiàn)金支出預(yù)算 ? 變動銷售費用＝預(yù)計銷量單位產(chǎn)品銷售費用 ? 本季銷售及管理費用 ＝固定銷售及管理費用總額／４ 三、專門決策預(yù)算的編制 本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營決策確定的最 優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入經(jīng)營預(yù) 算體系，同時也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財務(wù)預(yù)算。 季度 一 二 三 四 全年 添置固定資產(chǎn) 40000 40000 預(yù)付所得稅 10000 10000 10000 10000 40000 分配利潤 4000 4000 4000 4000 16000 合 計 54000 14000 14000 14000 96000 其 他 現(xiàn) 金 收 支 預(yù) 算 2023年度 單位：元 四、財務(wù)預(yù)算的編制 ※ 現(xiàn)金預(yù)算的編制 ※ 財務(wù)費用預(yù)算的編制 ※ 預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表的編制 ※ 預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為基 礎(chǔ)，其程序是 ： ■ 確定期初現(xiàn)金余額 ■ 估算本期現(xiàn)金收入 ■ 確定預(yù)算期可運用現(xiàn)金 ■ 估算本期現(xiàn)金支出 ■ 計算現(xiàn)金余缺 ■ 現(xiàn)金的籌集與運用 ■ 確定期末現(xiàn)金余額 融資 預(yù)算 項目 一季度 二季度 三季度 四季度 合計 發(fā)行股票 2400 2400 吸收資本 500 500 發(fā)行債券 800 800 銀行借款 200 200 還本付息 320 150 440 120 1030 ? 現(xiàn)金預(yù)算：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、資金融通 ? 期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金余缺＋資金融通 期末現(xiàn)金余額應(yīng)大于等于最低現(xiàn)金余額，小于等于最高現(xiàn)金余額。 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 24000 146000 20230 208000 20230 288000 22749 272023 24000 914000 小 計 170000 228000 308000 294749 938000 本期支出： 材料采購 21200 26840 34376 33408 115824 直接人工 52500 77500 97500 73000 300500 制造費用 53500 63500 71500 61700 250200 銷售管理費用 31000 36000 41000 36000 144000 預(yù)計所得稅額 10000 10000 10000 10000 40000 預(yù)計購置設(shè)備 40000 40000 預(yù)計支付利潤 4000 4000 4000 4000 16000 小 計 212200 217840 258376 218108 906504 收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足） 42200 10160 49624 76641 31476 銀行借款 62200 9840 72040 償還借款 25000 47040 72040 支付利息（年利率 10%） 1875 44