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2025-03-23 11:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 涉案人長(zhǎng)期在風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系工作，后來(lái)才被調(diào)到交易部門(mén)參與金融交易 ，因此 非常熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理體系的漏洞。 隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)逐步作為企業(yè)主要的控制手段，完善的計(jì)算機(jī)安全控制將成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的主要戰(zhàn)場(chǎng)。 日常的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制監(jiān)督工作雖然瑣碎但意義重大，不能敷衍了事。一時(shí)的忽略可能錯(cuò)過(guò)重大的違規(guī)事件，給企業(yè)造成難以挽回的損失。 啟示 職責(zé)分工作為企業(yè)常用的控制，是相互監(jiān)督和防止舞弊的重要的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制手段。在安排和調(diào)動(dòng)崗位時(shí)應(yīng)，應(yīng)考慮相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 案例三：法國(guó)興業(yè)銀行事件（續(xù)） 14 某制造型企業(yè)的采購(gòu)員收受賄賂案件 2023年，某國(guó)際知名的制造型企業(yè)收到某供應(yīng)商的電話投訴，訴稱其采購(gòu)員在公司籌備期采購(gòu)大批辦公設(shè)備時(shí)收受供應(yīng)商大額賄賂。該企業(yè)對(duì)該采購(gòu)員進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)確有其事，隨后向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。 公安機(jī)關(guān)通過(guò)偵緝發(fā)現(xiàn)該采購(gòu)員在采購(gòu)辦公設(shè)備期間，共收受回扣人民幣 200萬(wàn)元，而這批辦公設(shè)備采購(gòu)價(jià)格比市場(chǎng)價(jià)格高大約人民幣500萬(wàn)元。由于公司成立初期內(nèi)部控制較差，不合理的采購(gòu)沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。 案例四：采購(gòu)員收受賄賂案件 15 深層原因 ? 沒(méi)有建立嚴(yán)格的供應(yīng)商評(píng)估機(jī)制，沒(méi)有正式的市場(chǎng)調(diào)查、供應(yīng)商選擇和比價(jià)文檔，采購(gòu)決策沒(méi)有合理的依據(jù)支持。 ? 由于案件發(fā)生在企業(yè)籌備期間，沒(méi)有具備采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行獨(dú)立審核，采購(gòu)價(jià)格的不合理未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。 啟示 僅依賴員工的道德素質(zhì)是不夠的。需要建立對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的獨(dú)立審核機(jī)制，以起到有效的監(jiān)督作用。 案例四：采購(gòu)員收受賄賂案件（續(xù)） 采購(gòu)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)。缺乏正式的控制手段和控制文檔，可能會(huì)對(duì)企業(yè)利益造成直接損失，并會(huì)增加采購(gòu)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 16 目 錄 2. 內(nèi)控監(jiān)管要求 《 基本規(guī)范 》 的內(nèi)部控制框架 中國(guó)頒布的 《 基本規(guī)范 》 參考了 COSO框架模型，立足于國(guó)內(nèi)實(shí)際情況，擬定形成具有中國(guó)特色的內(nèi)控體系，由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督 5個(gè)方面構(gòu)成。 控制活動(dòng) ?確保管理活動(dòng)付諸實(shí)施的政策 /流程 ?措施包括審批、授權(quán)復(fù)核、業(yè)績(jī)考核、資產(chǎn)安全和職責(zé)分離 監(jiān)督 ?不斷評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn) ?整合實(shí)時(shí)和獨(dú)立的評(píng)估 ?管理層監(jiān)督活動(dòng) ?內(nèi)部審計(jì)工作 控制環(huán)境 ?營(yíng)造企業(yè)氛圍－讓公司員工建立內(nèi)部控制 ?因素包括正直、道德價(jià)值、能力、權(quán)威和責(zé)任 ?是其他內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ) 信息和溝通 ?及時(shí)地獲取，確定并交流相關(guān)的信息 ?從內(nèi)部和外部獲取信息，行成從職責(zé)說(shuō)明到管理層有關(guān)管理問(wèn)題的總結(jié)等各方面有利于內(nèi)部控制成功的措施的信息流 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了達(dá)到企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，形成內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ) 監(jiān)控 信息和溝通 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制環(huán)境 監(jiān)控 信息和溝通 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制環(huán)境 監(jiān)督 信息和溝通 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 控制環(huán)境 18 內(nèi)部控制框架－控制環(huán)境 要素 1：控制環(huán)境 控制環(huán)境： ?營(yíng)造企業(yè)氛圍－讓公司員工建立內(nèi)部控制 ?因素包括正直，道德價(jià)值，能力，權(quán)威和責(zé)任 ?是其他
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