人壽保險業(yè)務的核算方法(編輯修改稿)
2025-03-19 23:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 50000 貸：轉回長期責任準備金 150000 借：提存長期責任準備金 950000 貸：長期責任準備金 950000 期末，保險公司經(jīng)估算，應提取財產(chǎn)保險未決賠款準備金140000元，并轉回上年提存的財產(chǎn)保險未決賠款準備金110000元。 借：提存未決賠款準備金140000 貸：未決賠款準備金 140000 借：未決賠款準備金 110000 貸：轉回未決賠款準備金110000,24,?,第三節(jié) 人壽保險業(yè)務的核算 在我國，全部保險業(yè)務劃分為財產(chǎn)保險業(yè)務和人身保險業(yè)務。人身保險業(yè)務即以人的身體或生命作為保險標的，當被保險人在保險期內(nèi)因保險事故導致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存達到合同約定的 年齡時保險人給付保險金的保險。主要有：人壽保險（如死傷保險、生存保險、年金保險…)、健康保險和意外傷害保險等。 人壽保險公司主要經(jīng)營人身保險業(yè)務，但人身保險業(yè)務中的人身意外傷害險保險業(yè)務和短期健康保險業(yè)務，財產(chǎn)保險公司也可以經(jīng)營。人身意外傷害險保險業(yè)務和短期健康保險業(yè)務的核算與財產(chǎn)保險基本相同。本節(jié)著重介紹人壽保險業(yè)務的核算。,25,?,一、壽險業(yè)務概述 人壽保險是指以人的生命為保險標的的保險。當被保險人在保險期限內(nèi)因保險事故致死或者生存到保險期滿，保險人給付保險金。 （一）種類 人壽保險的分類標準多樣（如：保險事故、保險期限、交費方式、給付保險金方式等）。最重要的分類是按保險事故分類，分為： 生存保險 死亡保險 兩全保險 年金保險,26,?,(二)人壽保險的特點 保險金額根據(jù)保險人的需要和可能確定； 需要？可能？ 人壽保險具有保障性和儲蓄性； 保障性？儲蓄性？（與在銀行的儲蓄有何區(qū)別？） 壽險保單持有人具有處置保單價值的權利。 保單價值？有哪些權利？ 安全、有效運用壽險保險基金 運用的方式有哪些？ 壽險保單要提取壽險責任準備金,27,?,現(xiàn)金價值是指投保人退?；虮ｋU公司解除保險合同時，由保險公司向投保人退還的那部分金額。 在通常情況下，保險公司根據(jù)保險事故發(fā)生概率來確定保險費率，事故發(fā)生概率高則保險費率高，反之則保險費率低。但在壽險當中，由于交費期一般比較長，隨著被保險人的年齡增加，其死亡的可能性將越來越高，保險費率也必然逐漸上升直到接近100%，這樣的費率，不僅投保人難以承受，而且保險也已經(jīng)失去意義了。為此，保險公司在實際操作中往往采用“均衡保費”的辦法，通過數(shù)學計算將投保人需要交納的人全部保費在整個交費期內(nèi)均攤，使投保人每期交納的保費都相同，被保險人年輕時，死亡概率低，投保人交納的保費比實際需要的多，多交的保費將由保險公司逐年積累；被保險人年老時，死亡概率高，投保人當期交納的保費,28,?,不足以支付當期賠款，不足的部分將正好由被保險人年輕時多交的保費予以彌補。這部分多交的保費連同其產(chǎn)生的利息，每年滾存累積起來，就是保單的現(xiàn)金價值，相當于投保人在保險公司的一種儲蓄。 根據(jù)《保險法》，保險公司在以下情況出現(xiàn)時，應當按照合同約定向投保人退還保單的現(xiàn)金價值： 保險公司根據(jù)規(guī)定解除保險合同，且投保人已經(jīng)交足二年以上保險費； 以死亡為給付保險金條件的合同，自合同成立之日起二年內(nèi)被保險人自殺； 被保險人故意犯罪導致其自身傷殘或死亡，且投保人已經(jīng)交足二年以上保險費； 投保人解除合同，且已經(jīng)交足兩年以上保險費。,29,?,此外，《保險法》還規(guī)定，投保人、受益人故意造成被保險人死亡、傷殘或疾病的，保險公司不承擔給付保險金的責任。投保人已經(jīng)交足二年以上保險費的，保險公司應當按照合同約定向其他享有權利的受益人退還保險單的現(xiàn)金價值。,30,?,壽險保單質押貸款業(yè)務 提起貸款，很多人潛意識中還認為是銀行的“專利”。這一“專利”隨著我國保險業(yè)不斷向做大做強目標邁進和保險公司業(yè)務的不斷拓展，逐漸已成為保險公司保險資金運用的一個重要效益品種。 壽險保單質押貸款是投保人以具有現(xiàn)金價值的有效保單作為質押物，在被保險人同意并簽字的基礎上，按照保單現(xiàn)金價值的一定比例獲得短期資金的一種融資方式。,31,?,(三)壽險業(yè)務核算特點P195 “收付實現(xiàn)制”和“權責發(fā)生制”兩種會計基礎并用。 對保費收入和保險金給付運用“收付實現(xiàn)制”核算；年終決算，對利息收入、傭金支出、提存和轉回壽險責任準備金等運用“權責發(fā)生制”核算。 年終決算時，要計算三差損益（費差益、利差益和死差益）。 “長期債券投資”帳戶余額較大。 二、壽險保費收入的核算 （一）科目及憑證 “保費收入”（退保金不在此科目核算）；“預收保費” （二）賬務處理P196,32,?,練習三 張明交來定期壽險投保單一份，同時，交來現(xiàn)金5000元。經(jīng)核保部門核保，同意承保并簽發(fā)保單。 借：現(xiàn)金 5000 貸：預收保費—張明戶 5000 借：預收保費—張明戶 5000 貸：保費收入—定期壽險 5000 收到王紅交來終生壽險報單第六期保費950元。 借：現(xiàn)金 950 貸：保費收入—終生壽險950 業(yè)務部門交來一張轉賬支票100000元，是M公司所交的團體壽險保費。經(jīng)會計部門審查，各項單證相符。 借：銀行存款100000 貸：保費收入—團體壽險100000,33,?,三、保險金給付的核算 壽險保險金的給付分為:期滿給付、死傷醫(yī)療給付和年金給付。 （一）滿期給付 適用于：生存保險和兩全保險。 設置“滿期給付” 賬戶 本科目核算公司因人壽保險業(yè)務的被保險人生存至保險期滿，公司按保險合同約定支付給被保險人的滿期保險金。 本科目應按險種設置明細賬。 期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 賬務處理 P196,34,?,練習四 某簡易人壽保險保戶保險期滿，持必要單證申請給付必要的保險金8000元，業(yè)務部門經(jīng)核對分戶卡后，填制“滿期給付領款收據(jù)”，連同分戶卡交會計部門。會計部門核對后入賬付款。 借：滿期給付－簡壽險 8000 貸：現(xiàn)金 8000 某保險金額為100000元的兩全保險滿期，但投保人尚有16000元的保單質押貸款和812元的貸款利息未歸還。業(yè)務部門經(jīng)核對分戶卡后，填制“滿期給付領款收據(jù)”，連同
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