人壽保險業(yè)務(wù)的核算方法(編輯修改稿)
2025-03-19 23:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 50000 貸：轉(zhuǎn)回長期責任準備金 150000 借：提存長期責任準備金 950000 貸：長期責任準備金 950000 期末，保險公司經(jīng)估算，應(yīng)提取財產(chǎn)保險未決賠款準備金140000元，并轉(zhuǎn)回上年提存的財產(chǎn)保險未決賠款準備金110000元。 借：提存未決賠款準備金140000 貸：未決賠款準備金 140000 借：未決賠款準備金 110000 貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金110000,24,?,第三節(jié) 人壽保險業(yè)務(wù)的核算 在我國，全部保險業(yè)務(wù)劃分為財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)和人身保險業(yè)務(wù)。人身保險業(yè)務(wù)即以人的身體或生命作為保險標的，當被保險人在保險期內(nèi)因保險事故導(dǎo)致死亡、傷、殘；或因疾病或因生存達到合同約定的 年齡時保險人給付保險金的保險。主要有：人壽保險（如死傷保險、生存保險、年金保險…)、健康保險和意外傷害保險等。 人壽保險公司主要經(jīng)營人身保險業(yè)務(wù)，但人身保險業(yè)務(wù)中的人身意外傷害險保險業(yè)務(wù)和短期健康保險業(yè)務(wù)，財產(chǎn)保險公司也可以經(jīng)營。人身意外傷害險保險業(yè)務(wù)和短期健康保險業(yè)務(wù)的核算與財產(chǎn)保險基本相同。本節(jié)著重介紹人壽保險業(yè)務(wù)的核算。,25,?,一、壽險業(yè)務(wù)概述 人壽保險是指以人的生命為保險標的的保險。當被保險人在保險期限內(nèi)因保險事故致死或者生存到保險期滿，保險人給付保險金。 （一）種類 人壽保險的分類標準多樣（如：保險事故、保險期限、交費方式、給付保險金方式等）。最重要的分類是按保險事故分類，分為： 生存保險 死亡保險 兩全保險 年金保險,26,?,(二)人壽保險的特點 保險金額根據(jù)保險人的需要和可能確定； 需要？可能？ 人壽保險具有保障性和儲蓄性； 保障性？儲蓄性？（與在銀行的儲蓄有何區(qū)別？） 壽險保單持有人具有處置保單價值的權(quán)利。 保單價值？有哪些權(quán)利？ 安全、有效運用壽險保險基金 運用的方式有哪些？ 壽險保單要提取壽險責任準備金,27,?,現(xiàn)金價值是指投保人退?；虮ｋU公司解除保險合同時，由保險公司向投保人退還的那部分金額。 在通常情況下，保險公司根據(jù)保險事故發(fā)生概率來確定保險費率，事故發(fā)生概率高則保險費率高，反之則保險費率低。但在壽險當中，由于交費期一般比較長，隨著被保險人的年齡增加，其死亡的可能性將越來越高，保險費率也必然逐漸上升直到接近100%，這樣的費率，不僅投保人難以承受，而且保險也已經(jīng)失去意義了。為此，保險公司在實際操作中往往采用“均衡保費”的辦法，通過數(shù)學(xué)計算將投保人需要交納的人全部保費在整個交費期內(nèi)均攤，使投保人每期交納的保費都相同，被保險人年輕時，死亡概率低，投保人交納的保費比實際需要的多，多交的保費將由保險公司逐年積累；被保險人年老時，死亡概率高，投保人當期交納的保費,28,?,不足以支付當期賠款，不足的部分將正好由被保險人年輕時多交的保費予以彌補。這部分多交的保費連同其產(chǎn)生的利息，每年滾存累積起來，就是保單的現(xiàn)金價值，相當于投保人在保險公司的一種儲蓄。 根據(jù)《保險法》，保險公司在以下情況出現(xiàn)時，應(yīng)當按照合同約定向投保人退還保單的現(xiàn)金價值： 保險公司根據(jù)規(guī)定解除保險合同，且投保人已經(jīng)交足二年以上保險費； 以死亡為給付保險金條件的合同，自合同成立之日起二年內(nèi)被保險人自殺； 被保險人故意犯罪導(dǎo)致其自身傷殘或死亡，且投保人已經(jīng)交足二年以上保險費； 投保人解除合同，且已經(jīng)交足兩年以上保險費。,29,?,此外，《保險法》還規(guī)定，投保人、受益人故意造成被保險人死亡、傷殘或疾病的，保險公司不承擔給付保險金的責任。投保人已經(jīng)交足二年以上保險費的，保險公司應(yīng)當按照合同約定向其他享有權(quán)利的受益人退還保險單的現(xiàn)金價值。,30,?,壽險保單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù) 提起貸款，很多人潛意識中還認為是銀行的“專利”。這一“專利”隨著我國保險業(yè)不斷向做大做強目標邁進和保險公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，逐漸已成為保險公司保險資金運用的一個重要效益品種。 壽險保單質(zhì)押貸款是投保人以具有現(xiàn)金價值的有效保單作為質(zhì)押物，在被保險人同意并簽字的基礎(chǔ)上，按照保單現(xiàn)金價值的一定比例獲得短期資金的一種融資方式。,31,?,(三)壽險業(yè)務(wù)核算特點P195 “收付實現(xiàn)制”和“權(quán)責發(fā)生制”兩種會計基礎(chǔ)并用。 對保費收入和保險金給付運用“收付實現(xiàn)制”核算；年終決算，對利息收入、傭金支出、提存和轉(zhuǎn)回壽險責任準備金等運用“權(quán)責發(fā)生制”核算。 年終決算時，要計算三差損益（費差益、利差益和死差益）。 “長期債券投資”帳戶余額較大。 二、壽險保費收入的核算 （一）科目及憑證 “保費收入”（退保金不在此科目核算）；“預(yù)收保費” （二）賬務(wù)處理P196,32,?,練習三 張明交來定期壽險投保單一份，同時，交來現(xiàn)金5000元。經(jīng)核保部門核保，同意承保并簽發(fā)保單。 借：現(xiàn)金 5000 貸：預(yù)收保費—張明戶 5000 借：預(yù)收保費—張明戶 5000 貸：保費收入—定期壽險 5000 收到王紅交來終生壽險報單第六期保費950元。 借：現(xiàn)金 950 貸：保費收入—終生壽險950 業(yè)務(wù)部門交來一張轉(zhuǎn)賬支票100000元，是M公司所交的團體壽險保費。經(jīng)會計部門審查，各項單證相符。 借：銀行存款100000 貸：保費收入—團體壽險100000,33,?,三、保險金給付的核算 壽險保險金的給付分為:期滿給付、死傷醫(yī)療給付和年金給付。 （一）滿期給付 適用于：生存保險和兩全保險。 設(shè)置“滿期給付” 賬戶 本科目核算公司因人壽保險業(yè)務(wù)的被保險人生存至保險期滿，公司按保險合同約定支付給被保險人的滿期保險金。 本科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 賬務(wù)處理 P196,34,?,練習四 某簡易人壽保險保戶保險期滿，持必要單證申請給付必要的保險金8000元，業(yè)務(wù)部門經(jīng)核對分戶卡后，填制“滿期給付領(lǐng)款收據(jù)”，連同分戶卡交會計部門。會計部門核對后入賬付款。 借：滿期給付－簡壽險 8000 貸：現(xiàn)金 8000 某保險金額為100000元的兩全保險滿期，但投保人尚有16000元的保單質(zhì)押貸款和812元的貸款利息未歸還。業(yè)務(wù)部門經(jīng)核對分戶卡后，填制“滿期給付領(lǐng)款收據(jù)”，連同
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