企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理講義(編輯修改稿)
2025-03-18 21:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 人數(shù)預(yù)測和各類員工的勞動力成本預(yù)測– 人力資源管理部門需要準備167。 公司薪酬概念167。 公司薪酬福利結(jié)構(gòu)的變動167。 薪酬福利的市場調(diào)查或預(yù)測167。 政府有關(guān)薪酬福利的政策，條例變動? 人工成本視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路人力成本預(yù)算的編制– 公司的員工大致可以分成兩類167。 直接人工－直接生產(chǎn)產(chǎn)品的工人，屬于變動成本167。 間接人工－屬于支援，管理和后勤方面，屬于半固定或固定成本167。 企業(yè)可根據(jù)管理的需要增加分類– 不同的員工數(shù)量由不同的因素來決定167。 直接人工－生產(chǎn)數(shù)量和自動化程度167。 間接員工－所需的活動– 各個部門的人數(shù)由各個部門預(yù)測，由人事部審核，匯總– 各類薪酬福利成本預(yù)測，由人事部負責完成– 以上兩點最終由公司領(lǐng)導(dǎo)層決定? 人工成本視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路人力成本預(yù)算的編制– 通常由工工藝部負責編制單位產(chǎn)品的標準工時，并預(yù)測其勞動力效率的變動– 不同的產(chǎn)品有不同的計算方法167。 對于勞動力密集型企業(yè)需要精確計算167。 對勞動力占生產(chǎn)成本很低的行業(yè)可以粗略估計，如占生產(chǎn)成本的百分比等等– 單位標準工時 預(yù)計產(chǎn)量 /勞動力效率– 建議167。 對于勞動力密集型企業(yè)非常重要167。 一個日常維護做得好的成本核算系統(tǒng)能夠節(jié)省大量的時間167。 勞動力的使用量差異在平常就要解決好? 直接人工視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路人力成本預(yù)算的編制– 間接人工的人數(shù)由各個部門預(yù)測167。 與生產(chǎn)量有關(guān)的部門167。 與生產(chǎn)量關(guān)系不密切的部門– 人數(shù)的預(yù)測過程可以和部門費用的預(yù)測過程合并起來– 需要相關(guān)部門，人事部和公司領(lǐng)導(dǎo)層共同決定– 在一些公司，部門經(jīng)理只負責部門內(nèi)的人數(shù)，對部門內(nèi)的勞動力成本并不完全負責，人事部應(yīng)付最終的責任。? 間接人工視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制– 新項目的投資通常由發(fā)展部門和工程部擬定– 現(xiàn)有設(shè)備的更新和添置通常有工程部和負責設(shè)備的部門擬定– 固定資產(chǎn)投資計劃對折舊和現(xiàn)金流量預(yù)測有重大影響– 建議167。 盡量明細167。 客觀可行167。 與現(xiàn)有的相似項目作比較視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路現(xiàn)金流量預(yù)算的編制– 間接人工的人數(shù)由各個部門預(yù)測– 根據(jù)以上所有的預(yù)測的步驟，利潤表可以完成了（除了利息支出和收入）– 下一步是現(xiàn)金流量預(yù)測– 要完成現(xiàn)金流量預(yù)測，需要首先完成資產(chǎn)負債表的預(yù)測? 現(xiàn)金流量表視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路– 資產(chǎn)負債表的預(yù)算167。 營運現(xiàn)金－根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，行業(yè)特點和企業(yè)的特殊要求來確定，通常是銷售的一個百分比。167。 應(yīng)收賬款－根據(jù)銷售合同規(guī)定的還款天數(shù)，在根據(jù)該客戶的過往表現(xiàn)來確定每個或主要客戶的還款天數(shù)167。 存貨－根據(jù)公司的目標，結(jié)合實際情況來確定存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)167。 其他流動資產(chǎn)－如沒有特殊項目，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整167。 固定資產(chǎn)和折舊－按照各自的預(yù)算167。 應(yīng)付賬款－根據(jù)與供應(yīng)商簽訂的合同的付款天數(shù)167。 應(yīng)付工資－根據(jù)工資支付的實際情況167。 應(yīng)付股利－根據(jù)董事會安排或公司章程167。 其他流動負債－如沒有特殊項目，可以參照歷史數(shù)據(jù)加以調(diào)整? 現(xiàn)金流量預(yù)測現(xiàn)金流量預(yù)算視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路– 考慮新產(chǎn)品和新項目的資金要求– 其他特殊項目– 用貸款和資本來大體平衡– 用額外現(xiàn)金來最終平衡– 理想的狀況是額外現(xiàn)金是一個比較小的的正數(shù)，不應(yīng)該是大的負數(shù)? 現(xiàn)金流量預(yù)測現(xiàn)金流量預(yù)算的編制視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路– 變動費用、固定費用、可控費用、預(yù)算外費用、計劃收入、計劃利潤? 總公司 → 分廠（機關(guān)、子公司） → 車間（工段） →班組 → 崗位預(yù)算分解– 利潤、產(chǎn)品、質(zhì)量、安全生產(chǎn) ……? 總公司領(lǐng)導(dǎo) → 分廠（機關(guān)、子公司） → 車間（工段）領(lǐng)導(dǎo) → 班組 → 員工視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路? 尋找機會博奕的表現(xiàn)? “迎頭痛擊 ”? “戴高帽 ” ? “期末狂歡 ”視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路預(yù)算控制：尊重和完善 “ 游戲規(guī)則”視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路預(yù)算監(jiān)控主體監(jiān)事會財務(wù)總監(jiān)? 自我監(jiān)控? 他人監(jiān)控相關(guān)職能部門視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路預(yù)算監(jiān)控手段? 業(yè)務(wù)監(jiān)控 重點環(huán)節(jié)監(jiān)控合理授權(quán)監(jiān)控? 資金監(jiān)控 內(nèi)部結(jié)算中心監(jiān)控審批權(quán)限監(jiān)控視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路預(yù)算調(diào)整? 調(diào)整是可能的 市場狀況變化內(nèi)部資源變化? 調(diào)整是嚴肅的? 超預(yù)算審批權(quán)限? 增補臨時預(yù)算視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路預(yù)算仲裁? 預(yù)算仲裁機構(gòu)? 預(yù)算仲裁原則– 公正原則– 整體利益高于局部利益原則– 群策群力原則視 野 咨 詢Horizon Consulting思路決定出路銷售預(yù)算的控制? 70/30原則? 滾動預(yù)算? 即時調(diào)節(jié)視 野 咨 詢Horizon Consulting
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