會計職業(yè)基礎項目7ppt36頁)(編輯修改稿)
2025-03-17 17:29 本頁面
【文章內容簡介】 收到銀行存款利息等。 ④銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項（銀行已付而企業(yè)未付） 。如，借款利息的扣付、托收無承付等。 以上四種未達賬項，前兩種屬于銀行未達賬項，后兩種屬于企業(yè)未達賬項。在①、④兩種情況下，企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額；而在②、③兩種情況下，企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。 （ 2）調節(jié)方法?！坝囝~調節(jié)法”和“差額調節(jié)法”兩種。 ①余額調節(jié)法。余額調節(jié)法是在企業(yè)和銀行對賬的基礎上，將企業(yè)的賬面余額和銀行對賬單余額各自補記對方已入賬而本單位尚未入賬的余額（包括增加金額和減少金額） ，然后編制銀行存款余額調節(jié)表的方法。其調節(jié)公式如下： 企業(yè)銀行日記賬余額 +銀行已收企業(yè)未收款項 –銀行已付企業(yè)未付款項 =銀行對賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收款項 –企業(yè)已付銀行未付款項 銀行存款余額調節(jié)表的格式，如表 7–2 所示。 財產清查的一般程序 財產清查是一項復雜細致的工作，它有涉及面廣、政策性強、工作量大等特點 ，企業(yè)應按一定的流程組織財產清查工作，以保質保量的完成此項工作 。企業(yè)的財產清查工作一般應按以下程序進行： 1. 建立財產清查組織。 一般在企業(yè)負責人的領導下，組織一個有領導干部、專業(yè)人員、職工群眾參加的財產清查小組。 2. 組織清查人員學習有關政策、法律、法規(guī)和相關業(yè)務知識，提高財產清查工作的質量。 3. 確定清查對象、范圍，明確清查任務。 4. 制定清查方案，詳細安排清查內容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前預備。 5. 清查時本著先清查數(shù)目，后認定質量的原則進行。 6. 填制盤存清單。 7. 根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項清查結果報告表。 （三）往來賬項的清查 一般采取賬目核對法，具體操作為：清查單位按每一個經(jīng)濟往來單位編制“往來款項對賬單” （一式兩份，其中一份作為回執(zhí)聯(lián)）送往各經(jīng)濟往來單位。對方單位核對相符時，在回聯(lián)單蓋公章退回；如果經(jīng)核對數(shù)字不相符，則在回聯(lián)單上注明情況，或另抄對賬單退回本單位，作為進一步核對的依據(jù)。 “函證信” “ 往來款項對賬單” “往來款項清查報告表”的格式和內容如表 7–表 7–表 7–10所示： 任務三 財產清查結果的處理 ? 一、財產清查結果的處理工作 ? 財產清查的結果，通常有以下三種情況：實存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈；實存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧；實存數(shù)等于賬存數(shù)，即賬實相符。 ? 財產清查結果的處理一般指的是對賬實不符 ——盤盈、盤虧情況的處理。但對賬實相符中財產物資發(fā)生變質、霉爛等毀損情況的，也是其處理的對象。財產清查結果的處理工作，主要包括以下四個方面的內容。 ? 1．查明差異原因，確定處理辦法 ? 通過財產清查，發(fā)現(xiàn)清查對象實存數(shù)與對應的賬簿記錄之間有差異，如財產的盤盈、盤虧，以及逾期債權、債務等，都要認真查明其性質和原因，明確經(jīng)濟責任，提出處理意見，按照規(guī)定程序經(jīng)有關部門批準后，予以認真嚴肅的處理。財產清查人員應以高度的責任心，深入調查研究，實事求是，問題定性要明確，處理方法要得當。 2．處理積壓物資，清理往來款項 對于財產清查中發(fā)現(xiàn)的積壓、多余物資，應區(qū)別不同情況做出妥善處理。盡可能內部利用、外部促銷、出租閑置資產提高資產利用率。對于長期未清或存在爭議的債權、債務，指定專人負責，積極協(xié)商解決。 3．總結經(jīng)驗教訓，加強資產管理 財產清查以后，針對發(fā)現(xiàn)的問題和存在的缺點，應當認真總結經(jīng)驗教訓。同時，要建立健全以崗位責任制為中心的財產管理制度，切實提出改進工作的措施，進一步加強財產管理，保護企業(yè)、單位財產的安全和完整。 4．調整賬簿記錄，做到賬實相符 實際工作中，財產清查結果的賬務處理要分兩步進行：第一步，在報請有關部門領導審批前，應將查明的盤盈、盤虧和毀損等，依據(jù)有關原始憑證（如財產物資盤存單等）編制記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，使各項財產的賬存數(shù)和實存數(shù)完全一致。第二步，當有關領導部門對呈報的財產清查結果提出處理意見后，應根據(jù)差異的原因及報批的結果，編制記賬憑證，據(jù)以登記賬簿。 二、財產清查結果的賬務處理 （一）
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