【文章內容簡介】 品 — 乙 產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 — 鍋爐 制造 費用 管理費用 貸：應付職工薪酬（ 3）登記相關的賬簿外購動力費的分配P73（ 1）核算程序原始憑證電費通知單動力分配表 記賬憑證 相關賬簿（ 2）外購動力費的分配① 分配對象基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費用直接計入 “基本生產(chǎn)成本 ”總帳及所屬明細帳的 “燃料及動力 ”成本項目1 車間一般消耗動力費2計入 “制造費用 ”總帳及所 屬明細帳的水電費項目3 銷售部門、廠部行政管理部門耗用的動力費用分別計入 “銷售費用 ”、 “管理費用 ” 總帳及明細帳的借方② 分配方法工時比例法外購動力費分配率 = 耗用外購動力費總額各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時總數(shù)某種產(chǎn)品應分配 的外購動力費 =該種產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時數(shù) 外購動力 分配率例題見書 P74根據(jù)供電局電費收費單，本月耗用電42023度，每度電單價 ，應付電費16800元，各種部門耗用情況如下：基本生產(chǎn)30000度輔助生產(chǎn)5000度行政部門7000度產(chǎn)品：26000照明：4000機修：1000鍋爐：4000例如兩種情況 ：第一種情況：若動力所占比重較大，可單設“燃料及動力 ”成本項目表 34 外購動力費用分配表分配 對 象 耗用量 分配率 分配金 額基本生 產(chǎn) 產(chǎn) 品照明輔 助生 產(chǎn) 機修鍋 爐行政部 門合 計2600040001000400070004202310400160040016002800 16800表 35 外購動力費用分配 表分配 對 象 機器工 時 分配率 分配金 額 合 計 52023320232023064004000 10400甲 產(chǎn) 品乙 產(chǎn) 品動力費分配率=10400/52023第二種情況：不單設 “燃料及動力 ”成本項目，與其他項目一起并入制造費用表 36 外購動力費用分配表分配 對 象 耗用量 分配率 分配金 額基本生 產(chǎn)車間 （制造費 用）機修 車間鍋 爐 車間行政部 門合 計30000100040007000420231202340016002800 1680030000=26000+4000 實際工作中，供應單位定期抄錄耗用數(shù)量，開列帳單向使用單位收取所供動力費用。由于開列帳單的起訖日期與會計期間不一致，企業(yè)可將實付動力費用作為暫付款處理，月底據(jù)儀表顯示的全月動力消耗量和單價計算實際發(fā)生額，作為本月的動力費用。 帳務處理如下支付動力費時 　 借：應付帳款　　　　　　　　貸：銀行存款 　月底 ，按發(fā)生地點和用途分配計入不同帳戶 借：基本生產(chǎn)成本（制造費用、管理費用等）　 貸：應付帳款 　平時各月應付帳款帳戶可能會有余額 .　編制記賬憑證及登賬編制記賬憑證（表 36）不單設成本項目借： 制造 費用 12023 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 400 — 鍋爐 1600 管理費用 2800 貸：應付帳款 16800登賬4. 折舊費的核算 P84 ⑴ 核算程序折舊費用不單獨設成本項目按照固定資產(chǎn)的使用部門歸集有關費用而是計入（ 2）應計折舊額的計算本月應提 折舊額 =上月已提 折舊額 +上月增加 折舊額 上月減少 折舊額月初固定資產(chǎn)原值或 = 規(guī)定的折舊率即月份內開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計算折舊，從下月起計算折舊；月份內減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計算折舊，從下月起停止計算折舊。表 37 折舊費用分配表分配 對 象 分配金 額130001200800行政部 門 500合 計 15500基本生 產(chǎn)車間輔 助生 產(chǎn)車間機修 車間鍋 爐 車間編制憑證借： 制造 費用 13000 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 1200 — 鍋爐 800 管理費用 500 貸：累計折舊 15500登記賬簿預付或應付的辦法分月計入成本費用 固定資產(chǎn)修理費的核算⑴ 對于中小修理費用一般直接計入當月有關的成本、費用⑵ 對大修 理費用應采用若各月發(fā)生的中小修理費用極不均衡，如季節(jié)性固定資產(chǎn)的修理費用，也可以采用預付或應付方法的進行核算6. 利息費用、稅金 和其他費用的核算季末支付時沖減應付利息利息費用是財務費用項目（ 1）利息的核算它一般按季結算支付季內各月應付的利息，應分月進行計提每月計提應付利息費用時：借： 財務費用 貸：應付利息季末實際支付全季利息費用時：借：應付利息 貸：銀行存款（ 2）稅金的核算稅金是管理費用的組成部分。包括房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅和 印花稅需要預先計算應交金額，然后交納，應通過 “應交稅金 ”帳戶核算。用銀行存款等貨幣資金直接交納。如果印花稅票是一次購買，分月使用，而且金額較大，也可作為預付費用處理 .（ 7）其他費用的核算其他費用 是指辦公費、差旅費、郵電費等，這些費用按其發(fā)生地點和部門進行歸集與分配表 38 其他費用分配表分配 對 象 項 目 分配金 額基本生 產(chǎn)車間 辦 公 費 49機修 車間 差旅 費 鍋 爐 車間 差旅 費 行政部 門 辦 公 費 合 計 借： 制造 費用 49 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 — 鍋爐 管理費用 貸：銀行存款 編制記賬憑證登記相關賬簿 第二節(jié) 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 一、輔助生產(chǎn)及其特點輔助生產(chǎn) 輔助生產(chǎn)車間向基本生產(chǎn)車間和管理部門提供產(chǎn)品或勞務的供應不直接加工、制造產(chǎn)品，但有助于產(chǎn)品形成主要任務是為本企業(yè)基本生產(chǎn)和管理部門服務其服務方式多樣化（ 1）只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或提供一種勞務的車間。如供水、供電、供汽等車間。（ 2）生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務的車間。如工具、修理等車間。（ 3）輔助生產(chǎn)車間彼此間相互提供勞務輔助生產(chǎn)的特點制造費用輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本二、輔助生產(chǎn)費用的歸集可概括為以下兩種程序輔助生產(chǎn)車間的 “制造費用 ” （ 1）（ 2）一般情況下，采用第一種核算程序。只有在車間規(guī)模小、費用少，又不對外提供產(chǎn)品或勞務的情況下核算程序圖（設制造費用）應付職工薪酬 輔助生產(chǎn)成本 直接材料原材料 制造費用 直接人工 間接費用銀行存款等 發(fā)生直接材料、直接人工費用； 發(fā)生間接材料、間接人工； 結轉輔助車間的制造費用核算程序圖（不設制造費用）原材料 輔助生產(chǎn)成本應付職工薪酬 直接材料銀行存款等 直接人工 間接制造費用三、輔助生產(chǎn)費用的分配（一）輔助生產(chǎn)費用分配的一般原理分配原則 受益原則，誰受益誰承擔費用步驟（ 1）計算各車間勞務的單位成本（分配率）（ 2）將生產(chǎn)成本分配到各受益部門（ 3）作出相應的帳務處理（二）輔助生產(chǎn)費用的分配方法產(chǎn)品性生產(chǎn) 勞務性生產(chǎn)分配程序如提供自制材料、工具、備件等產(chǎn)品。其帳務處理同基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品一樣。如供水、供電、運輸、機修等。其發(fā)生的費用，應于月末時，按受益的原則，在各受益單位之間進行分配。根據(jù) 機修車間 和 鍋爐車間 明細賬歸集出機修車間發(fā)生的費用 ： 10759元鍋爐車間發(fā)生的費用： 實例分析 :相互提供勞務輔助生產(chǎn)成本的分配輔助生產(chǎn)車間勞務供應量受益單位 接受修理（小時） 用蒸汽量（噸）輔助生產(chǎn)車間機修 蒸汽 基本生產(chǎn)車間一般耗用 行政管理部門耗用 合 計 4001500500240030050220232802機修車間鍋爐車間10759基本生產(chǎn)車間行政部門基本生產(chǎn)車間行政部門40015005002023502300圖示方法直接分配法一次交互分配法計劃成本分配法代數(shù)分配法順序分配法直接分配法是指不考慮輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位 的一種輔助生產(chǎn)費用分配方法?；旧a(chǎn)車間和管理部門機修車間鍋爐車間10759元基本生產(chǎn)車間行政部門基本生產(chǎn)車間行政部門40015005002023502300圖示機修車間本月發(fā)生費用為 .則修理分配率 = 2400400=基本生產(chǎn)車間分配修理費 =1500 =行政部門分配修理費 =500=鍋爐車間本月發(fā)生費用為 10759元 .則蒸汽分配率 = 10759 = 2802300基本生產(chǎn)車間分配蒸汽費 =2023 =8600行政部門分配蒸汽費 =107598600=2159借：制造費用 管理費用 貸：輔助生產(chǎn)成本 編制記賬憑證登記賬簿 將輔助生產(chǎn)車間的費用分配分為 對內 、對外 兩次進行。第一次分配只在有交互關系的各 輔助生產(chǎn)車間之間 進行一次交互分配；第二次分配是將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用（交互分配前的費用加上交互分配轉入的費用，減去交互分配轉出的費用），對 輔助生產(chǎn)車間以外 的各受益單位進行分配。一次交互分配法計算原理對內分配率 =各車間待分配費用 /該車間提 供的 勞務總量對外分配率 =各車間交互分配后的實際費用／該車間 對外提供的勞務總量其中：各車間交互分配后的實際費用＝各車間待分配費用＋其他車間分進的費用－分給其他車間的費用供電車間8000元修理車間3600元基本生產(chǎn)車間行政部門基本生產(chǎn)車間行政部門4000320234000760240200資料（基本生產(chǎn)一車間用電 20230，二車間為 12023；一車間用修理 440，二車間 320）具體步驟如下 第一、交互分配（對內）① 交互分配前的單位成本供電800040000 =修理36001200=3=4000=800進行交互分配 第二、對外分配=2003=600供電車間耗用修理費修理車間耗用電費輔助生產(chǎn)車間以外各受益單位之間進行分配3600+800600=3800（元） 交互分配后的實際費 用交互分配前的費 用+交互分配轉入的費用交互分配轉出的費用供電修理8000+600800=7800（元）=1需按以下三步驟進行=供電 = 400004000 = 修理 =1200 200交互分配后的單位成本2修理車間用電供電車間耗用78003800 二車間用電 =12023 =2600 廠部管理部門用電 =780043342600一車間耗用修理