【文章內容簡介】 0元，其中甲產(chǎn)品本月耗用工時 22500小時，乙產(chǎn)品耗用工時 27500小時，按實際工時比例法進行分配。 分配率 =40000/（ 22500+27500） = /小時 甲產(chǎn)品應分配工資費用： 22500 =18000（元） 乙產(chǎn)品應分配工資費用： 27500 =22023（元） 在計件工資制下 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 = 合格品數(shù)量 計件單價 由于計件工資與產(chǎn)品產(chǎn)量直接關系，所以屬于直接計入費用，可直接計入各有關產(chǎn)品成本明細帳的“直接人工“成本項目 可 見 例見教材 P80 （ 4）工資費用分配表的編制及賬務處理 表 32 工資費用分配表 分配對象 生產(chǎn)工人工資 輔助生產(chǎn)人員工資 車間管理人員 行政人員工資 合計 工時 分配率 費用 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 16000 24000 小計 40000 32023 32023 機修車間 鍋爐車間 2620 1690 2620 1690 小計 4310 4310 制造費用 管理費用 3565 3013 3565 3013 合計 32023 4310 3565 3013 42888 12800 19200 12800 19200 編記賬憑證 借：基本生產(chǎn)成本 — 甲 產(chǎn)品 12800 — 乙 產(chǎn)品 19200 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 2620 — 鍋爐 1690 制造 費用 3565 管理費用 3013 貸：應付職工薪酬 42888 登記相關的賬簿 其他職工薪酬的核算 其他職工薪酬 包括的內容較多 ,主要講述職工福利費、各種保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的分配。 上述職工薪酬，應按工資總額的一定比例提取，并據(jù)受益對象計入相關資產(chǎn)的成本或當期費用帳戶的借方，貸記“應付職工薪酬”帳戶。 注意 職工福利費用在實際工作中不采用事先計提，而是實際核銷，但實行總額控制?？刂茦藴蔬€是應在工資總額的 14%范圍內。 另應據(jù)地方政府規(guī)定，按工資總額的 10%、12%、 2%和 %計提醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和住房公積金。企業(yè)分別按工資總額的2%和 %計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 根據(jù)上年實際發(fā)生的職工福利費情況，企業(yè)可按職工工資總額的一定比例預計本年應承擔的職工福利費義務金額。 P82例 311 （ 1）計提其他職工薪酬 表 33 其他職工薪酬計算表 計算對象 工資總額 其他職工薪酬 基本生產(chǎn) 甲產(chǎn)品 12800 乙產(chǎn)品 19200 小計 32023 輔助生產(chǎn) 機修 2620 鍋爐 1690 小計 4310 生產(chǎn)車間管理人員 3565 行政管理人員 3013 合計 42888 （ 2）編制憑證 借：基本生產(chǎn)成本 — 甲 產(chǎn)品 — 乙 產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 — 鍋爐 制造 費用 管理費用 貸：應付職工薪酬 （ 3）登記相關的賬簿 外購動力費的分配P73 （ 1）核算程序 原始憑證 電費通知單 動力分配表 記賬憑證 相關 賬簿 （ 2）外購動力費的分配 ① 分配對象 基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費用 直接計入 “ 基本生產(chǎn)成本 ” 總帳及所屬明細帳的 “ 燃料及動力 ” 成本項目 1 車間一般消耗動力費 2 計入“制造費用”總帳及所 屬明細帳的水電費項目 3 銷售部門、廠部行政管理部門耗用的動力費用 分別計入“銷售費用”、“管理費用” 總帳及明細帳的借方 ②分配方法 工時比例法 外購動力費分配率 = 耗用外購動力費總額 各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時總數(shù) 某種產(chǎn)品應分配 的外購動力費 = 該種產(chǎn)品耗用 的生產(chǎn)工時數(shù) 外購動力 分配率 例題見書 P74 根據(jù)供電局電費收費單，本月耗用電42023度，每度電單價 ，應付電費16800元，各種部門耗用情況如下： 基本生產(chǎn)30000度 輔助生產(chǎn)5000度 行政部門7000度 產(chǎn)品：26000 照明：4000 機修：1000 鍋爐：4000 例如 兩種情況 ： 第一種情況：若動力所占比重較大，可單設 “燃料及動力”成本項目 表 34 外購動力費用分配表 分配對象 耗用量 分配率 分配金額 基本生產(chǎn) 產(chǎn)品 照明 輔助生產(chǎn) 機修 鍋爐 行政部門 合計 26000 4000 1000 4000 7000 42023 10400 1600 400 1600 2800 16800 表 35 外購動力費用分配 表 分配對象 機器工時 分配率 分配金額 合計 52023 32023 20230 6400 4000 10400 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 動力費分配率=10400/52023 第二種情況：不單設“燃料及動力”成本項目，與其他項目一起并入制造費用 表 36 外購動力費用分配表 分配對象 耗用量 分配率 分配金額 基本生產(chǎn)車間（制造費用） 機修車間 鍋爐車間 行政部門 合計 30000 1000 4000 7000 42023 12023 400 1600 2800 16800 30000=26000+4000 實際工作中，供應單位定期抄錄耗用數(shù)量，開列帳單向使用單位收取所供動力費用。由于開列帳單的起訖日期與會計期間不一致，企業(yè)可將實付動力費用作為暫付款處理，月底據(jù)儀表顯示的全月動力消耗量和單價計算實際發(fā)生額，作為本月的動力費用。 帳務處理如下 支付動力費時 借：應付帳款 貸：銀行存款 月底 ，按發(fā)生地點和用途分配計入不同帳戶 借：基本生產(chǎn)成本（制造費用、管理費用等） 貸：應付帳款 平時各月應付帳款帳戶可能會有余額 . 編制記賬憑證及登賬 編制記賬憑證（表 36）不單設成本項目 借： 制造 費用 12023 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 400 — 鍋爐 1600 管理費用 2800 貸：應付帳款 16800 登賬 4. 折舊費的核算 P84 ⑴ 核算程序 折舊費用不單獨設成本項目 按照固定資產(chǎn)的使用部門歸集 有關費用 而是 計入 （ 2）應計折舊額的計算 本月應提 折舊額 = 上月已提 折舊額 + 上月增加 折舊額 上月減少 折舊額 月初固定資產(chǎn)原值 或 = 規(guī)定的折舊率 即月份內開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計算折舊，從下月起計算折舊；月份內減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計算折舊，從下月起停止計算折舊。 表 37 折舊費用分配表 分配對象 分配金額 13000 1200 800 行政部門 500 合計 15500 基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間 機修車間 鍋爐車間 編制憑證 借： 制造 費用 13000 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 1200 — 鍋爐 800 管理費用 500 貸：累計折舊 15500 登記賬簿 預付或應付的辦法分月計入成本費用 固定資產(chǎn)修理費的核算 ⑴對于中小修理費用 一般 直接計入當月有關的成本、費用 ⑵對大修 理費用 應采用 若各月發(fā)生的中小修理費用極不均衡，如季節(jié)性固定資產(chǎn)的修理費用，也可以采用預付或應付方法的進行核算 6. 利息費用、稅金 和其他費用的核算 季末支付時沖減應付利息 利息費用是財務費用項目 （ 1）利息 的核算 它一般按季結算支付 季內各月應付的利息，應分月進行計提 每月計提應付利息費用時： 借： 財務費用 貸：應付利息 季末實際支付全季利息費用時： 借：應付利息 貸：銀行存款 （ 2）稅金的核算 稅金是管理費用的組成部分。 包括 房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 和 印花稅 需要預先計算應交金額，然后交納，應通過 “應交稅金” 帳戶核算。 用銀行存款等貨幣資金直接交納。如果印花稅票是一次購買，分月使用，而且金額較大，也可作為預付費用處理 . （ 7）其他費用的核算 其他費用 是指辦公費、差旅費、郵電費 等，這些費用按其發(fā)生地點和部門進行 歸集與分配 表 38 其他費用分配表 分配對象 項目 分配金額 基本生產(chǎn)車間 辦公費 49 機修車間 差旅費 鍋爐車間 差旅費 行政部門 辦公費 合計 借： 制造 費用 49 輔助生產(chǎn)成本 — 機修 — 鍋爐 管理費用 貸：銀行存款 編制記賬憑證 登記相關賬簿 第二節(jié) 輔助生產(chǎn)費用的歸集與分配 一、輔助生產(chǎn)及其特點 輔助生產(chǎn) 輔助生產(chǎn)車間向基本生產(chǎn)車間和管理部門提供產(chǎn)品或勞務的供應 不直接加工、制造產(chǎn)品，但有助于產(chǎn)品形成 主要任務是為本企業(yè)基本生產(chǎn)和管理部門服務 其服務方式多樣化（ 1）只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或提供一種勞務的車間。如供水、供電、供汽等車間。（ 2）生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務的車間。如工具、修理等車間。（ 3）輔助生產(chǎn)車間彼此間相互提供勞務 輔助生產(chǎn)的特點 制造 費用 輔助生 產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 二、輔助生產(chǎn)費用的歸集 可概括為以 下兩種程序 輔助生產(chǎn)車間 的“制造費用” （ 1） （ 2） 一般情況下，采用第一種核算程序。只有在車間規(guī)模小、費用少，又不對外提供產(chǎn)品或勞務的情況下 核算程序圖（設制造費用） 應付職工薪酬 輔助生產(chǎn)成本 直接材料 原材料 制造費用 直接人工 間接費用 銀行存款等 發(fā)生直接材料、直接人工費用； 發(fā)生間接材料、間接人工； 結轉輔助車間的制造費用 核算程序圖（不設制造費用） 原材料 輔助生產(chǎn)成本 應付職工薪酬 直接材料 銀行存款等 直接人工 間接制造費用