【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 一、折舊費(fèi)用的核算 折舊費(fèi)用的歸集通常采用“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”形式進(jìn)行的。而折舊費(fèi)用的分配一般通過編制折舊費(fèi)用分配表進(jìn)行。折舊費(fèi)用一般應(yīng)按固定資產(chǎn)使用的車間、部門分別記入“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等帳戶。折舊總額應(yīng)記入“累計(jì)折舊”帳戶的貸方。 【 例 】某企業(yè) 2023年 8月份的固定資產(chǎn)折舊情況： 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表 固定資產(chǎn)使用 車間、部門 應(yīng)計(jì)折舊固 定資產(chǎn)總值 月折舊率 月折舊額 基本生產(chǎn)車間 2 500 000 ％ 10 000 機(jī)修車間 1 000 000 ％ 3 000 企業(yè)管理部門 1 000 000 ％ 2 000 合 計(jì) 4 500 000 15 000 會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 10 000 —— 輔助生產(chǎn)車間 3 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊 15 000 2/24/2023 23 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、其他費(fèi)用的核算 其他費(fèi)用指除上述費(fèi)用要素以外的費(fèi)用，一般來說種類較多，發(fā)生較頻繁，但數(shù)額不大。在其發(fā)生時(shí)，應(yīng)按費(fèi)用發(fā)生的地點(diǎn)和用途進(jìn)行歸集和分配，分別記入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶。 【 例 】某企業(yè) 2023年 8月以銀行存款支付的辦公費(fèi)用 4000元，其中：基本生產(chǎn)車間 940元，輔助生產(chǎn)車間 520元，廠部 2540元。根據(jù)有關(guān)單證記帳。 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 940 —— 輔助生產(chǎn)車間 520 管理費(fèi)用 2540 貸：銀行存款 4000 2/24/2023 24 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 第五節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 2/24/2023 25 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配，通過“輔助生產(chǎn)成本”帳戶進(jìn)行?！拜o助生產(chǎn)成本”帳戶一般應(yīng)按車間、車間下再按產(chǎn)品或勞務(wù)種類設(shè)置明細(xì)帳，帳中按成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 設(shè)置“制造費(fèi)用－輔助生產(chǎn)”帳戶的帳務(wù)處理程序（輔助生產(chǎn)對(duì)外提供商品產(chǎn)品，且輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用數(shù)額較大的情況下） “制造費(fèi)用 — 輔助生產(chǎn)”賬戶 要素費(fèi)用帳戶 “ 輔助生產(chǎn)成本 ”帳戶 2/24/2023 26 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 不設(shè)置 “制造費(fèi)用－輔助生產(chǎn) ”帳戶的帳務(wù)處理程序（輔助生產(chǎn)不對(duì)外提供商品產(chǎn)品，且輔助生產(chǎn)車間規(guī)模很小、制造費(fèi)用很少） 一、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 要素費(fèi)用帳戶 “ 輔助生產(chǎn)成本”帳戶 2/24/2023 27 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 (一 )直接分配法 直接分配法是指將輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的產(chǎn)品或勞務(wù)成本，全部直接分配給輔助生產(chǎn)部門以外各受益對(duì)象負(fù)擔(dān)的一種方法。它的特點(diǎn)是輔助生產(chǎn)部門之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)成本互不分配，即既不轉(zhuǎn)出，也不轉(zhuǎn)入。它的分配計(jì)算公式如下： = 某輔助生產(chǎn)部門待分配費(fèi)用 該輔助生產(chǎn)部門提供給輔助生產(chǎn) 部門以外受益對(duì)象的勞務(wù)總量 費(fèi)用分配率 (單位成本 ) 某受益對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用＝該受益對(duì)象接受的勞務(wù)供應(yīng)總量費(fèi)用分配率 2/24/2023 28 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 (二 )交互分配法 交互分配率＝輔助生產(chǎn)部門直接費(fèi)用額 /勞務(wù)供應(yīng)總量 某輔助生產(chǎn)部門分入的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝該輔助生產(chǎn)部門受益的勞務(wù)量對(duì)應(yīng)的交互分配率 某輔助生產(chǎn)部門分出的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝提供給某輔助生產(chǎn)部門的勞務(wù)量對(duì)應(yīng)的交互分配率 （一次分配〉 2/24/2023 29 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 (二 )交互分配法 （二次分配〉 某輔助生產(chǎn)部門對(duì)外費(fèi)用分配率＝該輔助生產(chǎn)部門對(duì)外待分配費(fèi)用 /對(duì)外提供的勞務(wù)總量 某輔助生產(chǎn)部門對(duì)外待分配費(fèi)用＝該輔助生產(chǎn)部門直接費(fèi)用＋交互分入的費(fèi)用－交互分出的費(fèi)用 某受益單位應(yīng)分?jǐn)傒o助生產(chǎn)費(fèi)用＝該單位受益的勞務(wù)量對(duì)外費(fèi)用分配率 2/24/2023 30 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 【例 】某企業(yè)設(shè)有供電和供汽兩輔助車間。 2023年 12月份，供電車間直接發(fā)生費(fèi)用 5500元，供汽車間直接發(fā)生費(fèi)用 2200元，兩輔助車間為各單位提供電汽數(shù)量如表： 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 (二 )交互分配法 輔助生產(chǎn)車間 計(jì)量 單位 產(chǎn)品勞務(wù)總量 各單位受益數(shù)量 基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間 企管 部門 供電 供汽 供電 度 11000 9500 1000 500 供汽 M 5500 4900 500 100 用交互分配法分配輔助費(fèi)用。編制輔助輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 。 2/24/2023 31 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 二、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 (二 )交互分配法 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 分配步驟 輔助生產(chǎn)車間 費(fèi)用總額 勞務(wù) 總量 分 配 率 各單位受益數(shù)量和分配額 基本生 產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間 企管部門 供電車間 供汽車間 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 交互分配 供電 5500 11000 1000 500 供汽 2200 5500 500 200 對(duì)外分配 供電 5200 10000 9500 4940 500 260 供汽 2500 5000 4900 2450 100 50 合計(jì) 7700 7390 310 2/24/2023 32 人 人 是 老 師 人 人 是 學(xué) 生 蘇州久益企管 會(huì)計(jì)分錄如下： 第一、交互分配的會(huì)計(jì)處理?？芍贿M(jìn)行明細(xì)核算，不進(jìn)行總分類核算。 借：輔助生產(chǎn)成本 —— 供汽 500 —— 供電 200 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供電 500