【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 簽名或蓋章。 ? ⑥審金額，看計(jì)算是否正確、完整；大、小寫(xiě)是否一致。 ? ⑦審“臉面”，看有無(wú)涂改、刮擦、添寫(xiě)、紙貼等不正常套寫(xiě)的現(xiàn)象。 ? ⑧審編號(hào)，看是否存在異常編號(hào)的情況。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 記賬憑證的審查 ? （ 1） 記賬憑證的基本要素 ? ①記賬憑證的名稱 ? ②填制憑證日期 ? ③憑證編號(hào) ? ④交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要 ? ⑤會(huì)計(jì)科目、記賬方向和記賬金額 ? ⑥所附原始憑證張數(shù) ? ⑦填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 記賬憑證的審查 ? （ 2） 記賬憑證的審查 ? ①核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途 ? ②審查會(huì)計(jì)科目的使用 ? ③核對(duì)附件張數(shù)及金額 ? ④審查記賬憑證的日期 ? ⑤審查各有關(guān)責(zé)任人是否簽章 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 第二 節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的審查 會(huì)計(jì)賬簿的種類 會(huì)計(jì)賬簿的審查 會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤的查找 內(nèi)容提要： 會(huì)計(jì)賬簿是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的重要中間環(huán)節(jié) ， 是記載 、 儲(chǔ)存和輸出會(huì)計(jì)信息的一種重要手段 。 本節(jié)介紹會(huì)計(jì)賬簿的種類 、 會(huì)計(jì)賬簿的審查 、 會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤的查找和會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬的審查 ， 防止不法分子利用會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行舞弊 ， 確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 。 會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬的審查 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)賬簿的種類 ?（ 1） 會(huì)計(jì)賬簿 是由一定格式的賬頁(yè)組成的，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 ?（ 2） 會(huì)計(jì)賬簿的種類及用途 ? ①序時(shí)賬簿 ? ②分類賬簿 ? ●總分類賬簿 ? ●明細(xì)分類賬簿 ? ③備查賬簿 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)賬簿的審查 ? （ 1） 會(huì)計(jì)賬簿啟用的審查 ? ①賬簿封面上是否寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱。 ? ②賬簿扉頁(yè)上是否附有“啟用表”，所列內(nèi)容是否齊全、填列是否完整。 ? ③是否列明該賬簿經(jīng)管人員的名稱及權(quán)限。 ? ④會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，是否按規(guī)定在賬簿中注意交接人員、監(jiān)交人員的姓名或簽章。 ? ⑤是否按規(guī)定編定目錄表和頁(yè)數(shù)。 ? （ 2） 會(huì)計(jì)賬簿登記的審查 ? ①賬簿記錄是否與記賬憑證內(nèi)容相符。 ? ②總賬金額與其所屬各明細(xì)賬金額之和是否相等。 ? ③會(huì)計(jì)賬簿文字、數(shù)字的書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范。 ? ④是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)賬頁(yè)和結(jié)出余額。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤的查找 ? （ 1） 會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤查找方法 ? ①尾數(shù)法 ? ②差數(shù)法 ? ③除 2法 ? ④除 9法 ? （ 2） 錯(cuò)賬的更正方法 ? ①劃線更正法 ? ②紅字更正法 ? ③補(bǔ)充登記法 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬的審查 ? （ 1） 結(jié)賬程序的審查 ? ①檢查結(jié)賬前是否將當(dāng)期所發(fā)生的交易、事項(xiàng)全部登記入賬。 ? ②檢查結(jié)賬前是否有重復(fù)記錄、遺漏記錄的交易、事項(xiàng)，記錄是否有錯(cuò)誤，以便在結(jié)賬前及時(shí)更正。 ? ③檢查結(jié)賬前，是否已按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整需進(jìn)行期末調(diào)整的事項(xiàng)，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以登記入賬。 ? ④檢查是否將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，即將所有的損益賬戶結(jié)平。 ? ⑤檢查是否已結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益類賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)賬簿結(jié)帳的審查 ? （ 2） 結(jié)賬方法的審查 ? ① 月度結(jié)賬： ? 每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記載下面劃一條通欄紅線，在紅線下面的一行“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“本期發(fā)生額及期末余額”，在“借方”、“貸方”、“余額”三欄分別計(jì)算出本月借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)和結(jié)余數(shù)，然后在此行下面再劃一條通欄紅線，表明本期結(jié)算完畢。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)賬簿結(jié)帳的審查 借或貸月 日 字 號(hào)數(shù) 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分期初余額 借 5 5 0 0 0 0 0 06 2 記 1 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 014 記 3 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 015 記9 7 材料入庫(kù) 1 7 0 0 0 0 016 記 13 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 3 0 0 0 0 016 記 12 材料入庫(kù) 9 0 0 0 0 026 記1 2 16 材料入庫(kù) 1 3 0 0 0 0 06 30 本月合計(jì) 4 2 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 借 4 9 1 0 0 0 0 0√余 額原 材 料 總 賬2023摘 要貸 方借 方憑 證② 季結(jié)的方法 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) ? ② 季度結(jié)賬： ? 每季度末，在”摘要“欄注明”本季度累計(jì)“或”本季度發(fā)生額及余額“；在”借方“、”貸方“、”余額“三欄分別計(jì)算出本季度的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及季末余額，然后在此行下面劃一條紅線，表示季度結(jié)賬完畢。 會(huì)計(jì)賬簿結(jié)帳的審查 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 會(huì)計(jì)賬簿結(jié)帳的審查 ? ③ 年度結(jié)賬 ? 年終結(jié)賬時(shí)，要在“摘要”內(nèi)欄注明“本年累計(jì)”，在“借方”、“貸方”、“余額”三欄分別填入本年度借方發(fā)生額合計(jì)、貸方發(fā)生額合計(jì)和年末余額，然后在此行下面劃通欄雙紅線，表示全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登賬工作至此全部結(jié)束，再將有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。 借或貸月 日 字 號(hào)數(shù) 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分期初余額 借 5 5 0 0 0 0 0 012 2 記 1 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 014 記 3 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 015 記 7 材料入庫(kù) 1 7 0 0 0 0 016 記 13 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 3 0 0 0 0 016 記 12 材料入庫(kù) 9 0 0 0 0 026 記 16 材料入庫(kù) 1 3 0 0 0 0 012 31 本月合計(jì) 4 2 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 0 借 4 9 1 0 0 0 0 012 31本年累計(jì)8 3 6 9 5 0 0 0 0 8 4 2 8 5 0 0 0 0 借 4 9 1 0 0 0 0 0結(jié)轉(zhuǎn)下年√余 額原 材 料 總 賬2023摘 要對(duì)方科目貸 方借 方憑 證會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 本章小結(jié) ? 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿都是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，熟悉會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容和會(huì)計(jì)賬簿的登記、結(jié)賬方法，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、防止會(huì)計(jì)錯(cuò)弊行為具有十分重要的意義。其中，掌握正確、規(guī)范的數(shù)字書(shū)寫(xiě)方法，對(duì)審閱會(huì)計(jì)資料，識(shí)別會(huì)計(jì)憑證中數(shù)字的涂改、添加、偽造和錯(cuò)誤十分重要。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的審查 第一 節(jié) 銀行存款業(yè)務(wù)的審查 第四章 貨幣資金的審查 第二 節(jié) 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 第一 節(jié) 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的審查 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的錯(cuò)弊行為 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中錯(cuò)弊的審查方法 內(nèi)容提要： 現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，也是最容易出現(xiàn)錯(cuò)弊問(wèn)題的一項(xiàng)資產(chǎn)。本節(jié)首先介紹現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的錯(cuò)弊行為類型，讓學(xué)生了解在什么情況下現(xiàn)金收支容易發(fā)生錯(cuò)誤、什么情況下容易發(fā)生舞弊行為，提高學(xué)生的識(shí)別能力，然后對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中錯(cuò)弊的查證方法進(jìn)行介紹。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) ? （ 1） 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的錯(cuò)誤 ? ①記賬錯(cuò)誤 ? ②收款、付款錯(cuò)誤 ? ③計(jì)算錯(cuò)誤 ? ● 由于現(xiàn)金收支錯(cuò)誤或計(jì)算錯(cuò)誤并非當(dāng)事人故意造成，沒(méi)有人為掩飾，因此比較容易查證，只要進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、將“現(xiàn)金日記賬”、 “銀行存款日記賬”的記錄和原始憑證進(jìn)行一一核對(duì)，很快就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，不僅會(huì)給單位的現(xiàn)金管理帶來(lái)安全隱患，久而久之，也容易引發(fā)各種針對(duì)現(xiàn)金的舞弊行為。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) ? （ 2） 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的舞弊行為 ? ①挪用現(xiàn)金： ? ●公私款不分 ? ●公款辦私事 ? ●借款不歸還 ? ●收款延遲入賬 ? ●白條抵庫(kù)挪用現(xiàn)金 ? ●循環(huán)挪用現(xiàn)金 ? ●公款私存 ? 挪用現(xiàn)金舞弊的形式還有很多，其主要特征是當(dāng)事人挪用現(xiàn)金后，沒(méi)有涂改、偽造會(huì)計(jì)憑證和進(jìn)行虛假的賬務(wù)處理，對(duì)挪用的現(xiàn)金抱有臨時(shí)一用，貪點(diǎn)小便宜的想法，因此在性質(zhì)上比較輕微。但挪用現(xiàn)金舞弊的行為若不能及時(shí)制止，當(dāng)事人挪用現(xiàn)金嘗到甜頭后，膽子就會(huì)越來(lái)越大，最后就會(huì)萌生貪污的念頭。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) ? ② 貪污現(xiàn)金： ? 貪污現(xiàn)金是指當(dāng)事人通過(guò)篡改、偽造會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行虛假的賬務(wù)處理，以達(dá)到非法侵吞現(xiàn)金的目的。常見(jiàn)的現(xiàn)金貪污行為有： ? ? ●收款不開(kāi)票 ? ●開(kāi)大小發(fā)票 ? ●隱瞞收入 ? ●涂改憑證金額 ? ●開(kāi)假票據(jù) ? ●虛列付款憑證 ? ●重復(fù)報(bào)銷 ? ●故意合計(jì)錯(cuò)誤 ? 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)中錯(cuò)弊的審查方法 ? （ 1）盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金 ? （ 2）檢查憑證 ●從差旅費(fèi)報(bào)銷單上看，陳林 4月 20日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi)的總額是 2 480元，余款 520元已退回現(xiàn)金。 ●出納員沒(méi)有開(kāi)具現(xiàn)金收款收據(jù)。 ●“現(xiàn)金日記賬”上沒(méi)有收現(xiàn)的記錄。 【 案例分析 】 2023年 9月 19日查賬人員向推銷員陳林了解到，其 2023年 4月 10日因公出差借款 3000元， 4月20日回來(lái)報(bào)銷了 2480元，余款交回現(xiàn)金 520元，但出納員沒(méi)有開(kāi)具收款收據(jù)。他一開(kāi)始也放心不下，后經(jīng)查問(wèn)，他的借款已沖平，他也就不再過(guò)問(wèn)此事了。查賬人員認(rèn)為此業(yè)務(wù)的處理有疑點(diǎn)，隨后查看了有關(guān)會(huì)計(jì)憑證和賬簿。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 第二 節(jié) 銀行存款業(yè)務(wù)的審查 銀行存款內(nèi)部控制的審查內(nèi)容 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 銀行存款業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的錯(cuò)弊行為及審查方法 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 銀行存款內(nèi)部控制的審查內(nèi)容 ? （ 1） 審查銀行存款收付是否有計(jì)劃控制 ? （ 2） 審查銀行存款收付是否有授權(quán)與批準(zhǔn)制度 ? （ 3） 審查出納崗位職責(zé)與會(huì)計(jì)崗位職責(zé)是否有明確的分工 ? ①審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的授權(quán)與經(jīng)辦是否相分離； ? ②審查銀行存款各種票據(jù)的保管與簽發(fā)職務(wù)是否相分離； ? ③審查銀行存款收付憑證填制與銀行存款日記賬的登記 職務(wù)是否相分離； ? ④審查銀行存款日記賬和總賬的登記職務(wù)是否相分離； ? ⑤審查銀行單據(jù)保管與印章保管職務(wù)是否相分離； ? ⑥審查銀行存款的記賬和審核職務(wù)是否相分離。 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 銀行存款內(nèi)部控制的審查內(nèi)容 ? （ 4） 審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合授權(quán)與批準(zhǔn)范圍 ? （ 5） 審查銀行存款收付業(yè)務(wù)記賬前是否須經(jīng)過(guò)審核 ? （ 6） 審查出納人員是否編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 ? （ 1） 未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容： ? ①企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)； ? ②企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)； ? ③銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)； ? ④銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。 ? （ 2） 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? ●核對(duì)賬單，找出未達(dá)賬項(xiàng) ? ●編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 銀行存款業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的錯(cuò)弊行為 及審查方法 ? （ 1）私自出租、出借賬戶從中撈取好處費(fèi) ? （ 2）偷開(kāi)支票提取現(xiàn)金不入賬 ? （ 3）挪用現(xiàn)金后涂改銀行對(duì)賬單 ? （ 4）故意制造銀行存款余額差錯(cuò)，伺機(jī)進(jìn)行貪污 ? （ 5）公款私存 ? （ 6）混淆憑證用途，重復(fù)登記銀行付款 會(huì) 計(jì) 查 賬 實(shí) 務(wù) 本章小結(jié) ? 貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)，也是最容易出現(xiàn)問(wèn)題的一項(xiàng)資產(chǎn)。本章介紹了現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的錯(cuò)弊行為和銀行存款業(yè)務(wù)中常見(jiàn)的錯(cuò)弊行為，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、檢查憑證來(lái)掌握現(xiàn)金