會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)(mba核心課程)(編輯修改稿)
2025-03-12 15:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 一是二者扣除范圍不同，即會(huì)計(jì)核算時(shí)作為費(fèi)用和損失，而稅法不允許扣除，主要有： ? （ 1）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收的財(cái)產(chǎn)損失，會(huì)計(jì)上作為營(yíng)業(yè)外支出，而稅法不允許扣除，只能在稅后利潤(rùn)開支； ? （ 2）各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款 ?（ 3）各種非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)和贊助支出； ?二是二者扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，即會(huì)計(jì)上按發(fā)生數(shù)列支，而稅法規(guī)定了開支的標(biāo)準(zhǔn)限額；主要有： ?（ 1）利息支出； ?（ 2）工資性支出； ?（ 3）“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”； ?（ 4）公益、救濟(jì)性捐贈(zèng) ?（ 5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 ?（ 6）各項(xiàng)準(zhǔn)備金 三、時(shí)間性差異 ? 是指企業(yè)的會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益二者確認(rèn)收益、費(fèi)用、損失的時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異。這種差異在某一時(shí)期發(fā)生，但可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回抵消。 ? 時(shí)間性差異主要有： ? 會(huì)計(jì)上在當(dāng)期確認(rèn)收益，而稅法規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)應(yīng)稅收益；如會(huì)計(jì)上按權(quán)益法確認(rèn)的收益 ? 會(huì)計(jì)在當(dāng)期確認(rèn)費(fèi)用、損失，而稅法規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)扣除；如產(chǎn)品 保修費(fèi)用 ? 稅法在當(dāng)期確認(rèn)收益，而會(huì)計(jì)應(yīng)在以后期間確認(rèn)收益；如預(yù)收租金 ? 稅法在當(dāng)期確扣除認(rèn)費(fèi)用、損失，而會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)；如稅法規(guī)定折舊用加速折舊，而會(huì)計(jì)采用直線法折舊 四、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 ? （一）應(yīng)付稅款法 ? 是將本期會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間的差異對(duì)所得稅的影響額，在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用，而不遞延到以后各期。 ? 其特點(diǎn)是“將稅作費(fèi)”，永久性差異與時(shí)間性差異一同對(duì)待。 ? （二）納稅影響會(huì)計(jì)法 ? 是將本期時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響額遞延和分配到以后各期。 ? 需要設(shè)“遞延稅款”賬戶進(jìn)行反映 五、或有事項(xiàng) — 預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債 ? 或有事項(xiàng) 在會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常面臨某種不確定情形，需要由會(huì)計(jì)人員作出分析和判斷。其中，有些事項(xiàng)的最終結(jié)果取決于未來事項(xiàng)是否發(fā)生，我們將其稱為或有事項(xiàng)。 或有事項(xiàng)：是指過去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過不完全由企業(yè)控制的未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。常見的或有事項(xiàng)有： ? ⑴未決訴訟 可能發(fā)生支出，也可能不發(fā)生。 ⑵未決仲裁 可能取得收入，也可能得不到。 ⑶產(chǎn)品售后服務(wù)承諾（售后擔(dān)保） ⑷附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn) ⑸企業(yè)為其他單位的債務(wù)提供擔(dān)保（擔(dān)保責(zé)任） ⑹由于污染環(huán)境而可能發(fā)生的治污費(fèi)用和可能支付的罰金（意外事故；國(guó)家進(jìn)一步提高標(biāo)準(zhǔn)） ⑺在發(fā)生稅收爭(zhēng)議時(shí)，有可能補(bǔ)交稅款或獲得稅收返還（未交可能補(bǔ)交，已交可能返還）。 特征 ? 從會(huì)計(jì)角度看，或有事項(xiàng)具有以下特征： ⑴或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況； ⑵或有事項(xiàng)具有不確定性，這種不確定是指其結(jié)果的不確定，如保修費(fèi)最終有多少； ⑶或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)； ⑷證實(shí)或有事項(xiàng)結(jié)果的未來事項(xiàng)不能完全由企業(yè)控制（盡管力爭(zhēng)勝訴、盡管盡量確保質(zhì)量 …… ）。 ? 按穩(wěn)健性原則，或有的債權(quán)和收入顯然應(yīng)不予考慮，但或有的負(fù)債或支出則應(yīng)充分預(yù)計(jì)。但會(huì)計(jì)要反映就得設(shè)法予以確認(rèn)計(jì)量。 或有事
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