【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額 .國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家工商行政管理總局國(guó)家工商行政管理總局 《《 關(guān)于加強(qiáng)稅關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作務(wù)工商合作 實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知 》》國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā) [2023]126號(hào)號(hào)（一）工商行政管理部門向稅務(wù)部門提供的信息（一）工商行政管理部門向稅務(wù)部門提供的信息 （二）稅務(wù)部門向工商行政管理部門提供的信息（二）稅務(wù)部門向工商行政管理部門提供的信息 如何正確判斷企業(yè)取得的股息、紅利收入是應(yīng)稅收入還是免稅收入？? 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè) 直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 。企業(yè)所得稅法第二十六條第二項(xiàng)和第三項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。確認(rèn)股息、紅利收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間確認(rèn)股息、紅利收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間 《《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知收問(wèn)題的通知 》》 （國(guó)稅函（國(guó)稅函 〔〔 2023〕〕 79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)權(quán)號(hào)）規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。入的實(shí)現(xiàn)。政策性搬遷 2023年最新政策　 新政策出臺(tái)背景　　　　原政策：原則性規(guī)定實(shí)際征管：理解不一，產(chǎn)生爭(zhēng)議爭(zhēng)議焦點(diǎn)關(guān)于政策性搬遷范圍界定的爭(zhēng)議關(guān)于政策性搬遷補(bǔ)償收入的爭(zhēng)議關(guān)于政策性搬遷處置收入的爭(zhēng)議關(guān)于可以扣除的搬遷支出的爭(zhēng)議政策依據(jù)政策依據(jù)現(xiàn)行新政策：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) 失效文件：《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函 [2023]118號(hào)新政策規(guī)定新政策規(guī)定政策性搬遷范圍：新政策：新政策： 對(duì)政策性搬遷的范圍有了細(xì)化規(guī)定（一）國(guó)防和外交的需要； ?　　（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要? ?。ㄈ┯烧M織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要； ?　?。ㄋ模┯烧M織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要； ?　?。ㄎ澹┯烧勒铡吨腥A人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要 　 （六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。新政策規(guī)定新政策規(guī)定政策性搬遷范圍：原政策原政策 ： 原則性規(guī)定 (征管中界定問(wèn)題出現(xiàn)爭(zhēng)議）新政策強(qiáng)調(diào)：“公共利益的需要公共利益的需要 ”、 “政府主導(dǎo)政府主導(dǎo) ”政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因 新政策規(guī)定新政策規(guī)定政策性搬遷收入包括哪些（一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（三）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償； （四）資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款； （五）其他補(bǔ)償收入。 ?搬遷補(bǔ)償收入（包括政府和其他單位）搬遷資產(chǎn)處置收入企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。 ?新政策規(guī)定新政策規(guī)定政策性搬遷支出包括哪些安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用停工期間支付職工的工資及福利費(fèi)臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用 搬遷費(fèi)用支出 資產(chǎn)處置支出變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值處置過(guò)程中所發(fā)生的稅費(fèi)等 企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出搬遷期間新購(gòu)置的各類資產(chǎn)支出不得從搬遷收入中扣除新政策規(guī)定新政策規(guī)定政策性搬遷資產(chǎn)的稅務(wù)處理在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按 《 企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用需要進(jìn)行大修理后才能重新使用 應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過(guò)程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計(jì)稅成本。在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計(jì)提折舊或攤銷。 新政策規(guī)定新政策規(guī)定政策性搬遷所得和損失的稅務(wù)處理搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得（一）從搬遷開(kāi)始， 5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。 ?（二）從搬遷開(kāi)始，搬遷時(shí)間滿 5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。搬遷所得 搬遷損失搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理： 　（一）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。（二）自搬遷完成年度起分 3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。 新政策規(guī)定新政策規(guī)定政策性搬遷涉及虧損彌補(bǔ)的處理從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)邊搬遷邊生產(chǎn)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算新政策規(guī)定新政策規(guī)定? 關(guān)于企業(yè)撤資的最新稅收政策案例講解及實(shí)務(wù)操作中的誤區(qū)? 政策規(guī)定（國(guó)家稅務(wù)總局公告第 34號(hào)）? 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。? 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。? 請(qǐng)問(wèn)：投資方以其減資直接彌補(bǔ)被投資方虧損繳納企業(yè)所得稅嗎？? 例如：?甲公司 2023年以 1000萬(wàn)元投資 A公司，占? A公司 20%股份， 2023年 1月股東會(huì)決議通過(guò)了甲公司抽回其投資，甲公司分得現(xiàn)金 2023萬(wàn)元。截止 2023年年底，被投資公司 A公司共有未分配利潤(rùn)和盈余公積 3000萬(wàn)元， 按照甲公司持有的注冊(cè)資本比例計(jì)算，甲公司應(yīng)該享有 600萬(wàn)元。? 因此，甲公司股權(quán)撤回投資所得 =20231000600=400（萬(wàn)元）。? 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減少的三種不同稅務(wù)處理：? 轉(zhuǎn)讓股權(quán)：轉(zhuǎn)讓價(jià)款不得減去其對(duì)應(yīng)的被投資企業(yè)累積未分配利潤(rùn)和累積盈余公積份額。? 被投資企業(yè)清算：根據(jù)財(cái)稅 [2023]60號(hào)文件規(guī)定，被投資企業(yè)清算時(shí)，允許在剩余資產(chǎn)中扣減其對(duì)應(yīng)的未分配利潤(rùn)和盈余公積。? 撤資或減資：可以扣減其對(duì)應(yīng)的未分配利潤(rùn)和盈余公積。 “應(yīng)付賬款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”長(zhǎng)期掛賬稅企爭(zhēng)議焦點(diǎn)解析案情分析長(zhǎng)期掛賬不償還的應(yīng)付款項(xiàng)是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)爭(zhēng)議焦點(diǎn)應(yīng)付款項(xiàng)掛賬三年以上是否要確認(rèn)收入，繳納企業(yè)所得稅？實(shí)施條例第二十二條　　企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、 確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng) 、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！　?爭(zhēng)議處理 　　　 切入點(diǎn)“確實(shí)無(wú)法償付的款項(xiàng) ”“模糊地帶 ” 企業(yè)代個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股的收入是作為企業(yè)的收入還是作為個(gè)人的收入？《關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 39號(hào)因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理： (一 )企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。　　上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)?！　∫勒毡緱l規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅?！　?(二 )依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問(wèn)題　　企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人 (以下簡(jiǎn)稱受讓方 )，其企業(yè)所得稅問(wèn)題按以下規(guī)定處理：　　 (一 )企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅?！　?(二 )企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅。 二、扣除項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)防控二、扣除項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)防控工資薪金列支合理尺度的把握及風(fēng)險(xiǎn)控制工資薪金列支合理尺度的把握及風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施條例第三十四條　實(shí)施條例第三十四條　 企業(yè)發(fā)生的合理的工企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)所得稅對(duì)工資薪金扣除的合理性要求指什么？? 國(guó)稅函【 2023】 3號(hào)? 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； ? 　 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； ? 　 企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； ? 　 企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)； ? 有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。工資薪金和勞務(wù)在實(shí)務(wù)中如何正確區(qū)分? ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告 》國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 15號(hào) ? 　 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。? 辭退員工一次性補(bǔ)償款是否計(jì)入工資薪金？辭退員工一次性補(bǔ)償款是否計(jì)入工資薪金？ 所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)年度支付給在本企業(yè) 任職或者受雇任職或者受雇 的員工的所有現(xiàn)金形式或的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的者非現(xiàn)金形式的 勞動(dòng)報(bào)酬勞動(dòng)報(bào)酬 ，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。其他支出。 職工福利費(fèi)列支的爭(zhēng)議焦點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題職工福利費(fèi)列支的爭(zhēng)議焦點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題關(guān)于國(guó)稅函關(guān)于國(guó)稅函 2023年年 3號(hào)文件中的福利費(fèi)范圍問(wèn)題，文號(hào)文件中的福利費(fèi)范圍問(wèn)題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？問(wèn)題：?jiǎn)栴}： (總局在線訪談）總局在線訪談） 關(guān)于國(guó)稅函關(guān)于國(guó)稅函 2023年年 3號(hào)文中的福利費(fèi)范圍問(wèn)題，文號(hào)文中的福利費(fèi)范圍問(wèn)題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？目前有的件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？目前有的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行時(shí)是按全部列舉來(lái)執(zhí)行的，也就是文件稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行時(shí)是按全部列舉來(lái)執(zhí)行的，也就是文件中列舉的內(nèi)容可以做為福利費(fèi)在限額中扣除，不在范中列舉的內(nèi)容可以做為福利費(fèi)在限額中扣除，不在范圍內(nèi)的內(nèi)容，屬于與收入無(wú)關(guān)的支出，不得稅前扣圍內(nèi)的內(nèi)容，屬于與收入無(wú)關(guān)的支出，不得稅前扣除。除。 《《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》》 國(guó)稅函國(guó)稅函 〔〔 2023〕〕 3號(hào)號(hào) 為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。老板請(qǐng)員工吃飯是否屬于福利費(fèi)列支項(xiàng)目？咨詢：我們單位的老板經(jīng)常請(qǐng)員工吃飯，請(qǐng)問(wèn)餐費(fèi)是在福利費(fèi)列支，還是在業(yè)務(wù)招