【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定范疇 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 規(guī)定：條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： （ 1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人 發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證； （ 2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政 票據(jù)為合法有效憑證； （ 3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； （ 4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 Page ? 64 合法有效憑證分為四大類： 稅務(wù)發(fā)票； 財(cái)政收據(jù)； 境外收據(jù)； 自制憑證。 各類憑證都有各自的使用范圍，不可相互混用。 稅務(wù)發(fā)票主要用在企業(yè)向境內(nèi)單位或個(gè)人支付款項(xiàng)，且該單 位或個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的情況。 發(fā)票一般包括增值稅發(fā)票和普通發(fā)票，另外在部分特殊行業(yè) 還使用專業(yè)發(fā)票。 Page ? 65 一、合法憑證不等于發(fā)票。并非所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都使用發(fā)票，發(fā)票僅限于稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收付款憑證。 二、不是所有的發(fā)票都套印發(fā)票監(jiān)制章，套印發(fā)票監(jiān)制章的也并非都是發(fā)票。 特殊行業(yè)發(fā)票是否發(fā)票監(jiān)制章另行規(guī)定； 境外發(fā)票沒有發(fā)票監(jiān)制章。 套印地稅監(jiān)制章的收款收據(jù)不具備發(fā)票的使用功能。 三、財(cái)政監(jiān)制的票據(jù)不一定都是收費(fèi)票據(jù)。 捐贈(zèng)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)、財(cái)政監(jiān)制行政執(zhí)法預(yù)收 (暫扣 )款票據(jù)、行政事業(yè)單位 (社會(huì)團(tuán)體 )往來(lái)款票據(jù)有明確的使用范圍。 四、對(duì)合法憑證的真實(shí)合規(guī)性應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)以及相關(guān)制度進(jìn)行審核和確認(rèn)。 Page ? 66 ? 境外合法憑證 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》 第三十三條 單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，方可作為記賬核算的憑證。 關(guān)于是否將稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的售付匯（服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付）稅務(wù)憑證作為境外合法憑證的依據(jù)，第一，稅法沒有明確的規(guī)定；第二，售付匯對(duì)外支付稅務(wù)憑證主要是作為完善國(guó)家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅的手段以及非居民企業(yè)所得稅的管理，僅限于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)，沒有覆蓋所有境外經(jīng)濟(jì)行為。 但可參照售付匯提供資料比如合同以及支付憑證等內(nèi)容 ,作為核實(shí)憑證真實(shí)合規(guī)性的參考依據(jù)。 稅法認(rèn)可的證明材料 Page ? 67 1.《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 》 （國(guó)稅發(fā)[2022]40號(hào) )文規(guī)定： 對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均 不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。 [2022]80號(hào)規(guī)定： 企業(yè)取得的發(fā)票沒有開具支付人全稱的，不得扣除，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得申請(qǐng)退稅。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見 》 （國(guó)稅發(fā) [2022]88號(hào)）規(guī)定： ? 不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。 ? [2022]31第三十四條規(guī)定： 企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。 4.《 關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知 》 （國(guó)稅發(fā)[2022]114號(hào)）規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。 Page ? 68 國(guó)務(wù)院關(guān)于修改 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》 的決定 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 587號(hào) ） 第九規(guī)定： ? 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。 ? 這應(yīng)注意：原來(lái)的規(guī)定是加蓋發(fā)票專用章或者財(cái)務(wù)專用章，辦法修改后按照規(guī)定只能使用發(fā)票專用章了。 Page ? 69 新 《 發(fā)票管理辦法 》 第 22條規(guī)定： 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為： (1)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； (2)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； (3)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 Page ? 70 發(fā)票若干熱點(diǎn)問(wèn)題的企業(yè)處理方法 發(fā)票附件中應(yīng)提供能證明事項(xiàng)真實(shí)性的資料的 ， 包括哪幾 類發(fā)票 ？ 需要附證明的發(fā)票主要是會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公用品費(fèi)等。會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。召開董事會(huì)會(huì)議的會(huì)議費(fèi)也應(yīng)該按照上述規(guī)定提供資料。差旅費(fèi)的證明材料包括出差時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)、事由、天數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。 Page ? 71 辦公用品發(fā)票未附明細(xì)附件，不能說(shuō)明所買的就是辦公用品，換句話就是不能證明費(fèi)用列支的真實(shí)性。財(cái)務(wù)報(bào)銷必須規(guī)范報(bào)銷憑證，附正規(guī)發(fā)票，如果采購(gòu)商品較多，貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量等不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單。以上要求不僅限于辦公用品的購(gòu)置，對(duì)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印制費(fèi)、物業(yè)管理、維修、勞務(wù)、軟件開發(fā)、設(shè)備租賃、車輛保險(xiǎn)等各項(xiàng)費(fèi)用的支出，亦應(yīng)按以上要求辦理。 Page ? 72 （ 2） 新版通用手工發(fā)票有沒有萬(wàn)元版 ？ 根據(jù) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2022]142號(hào)）第三條規(guī)定：手工發(fā)票的限額應(yīng)嚴(yán)格控制在百元版和千元版。 因此，新版通用手工發(fā)票沒有萬(wàn)元版。 Page ? 73 （ 3） 普通發(fā)票丟失 ， 可否用復(fù)印件報(bào)銷 ？ 對(duì)遺失發(fā)票方來(lái)說(shuō)，取得開票方的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件等資料，僅是作為記賬的依據(jù)。 由于遺失發(fā)票方未能取得發(fā)票，根據(jù) 《 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2022]80號(hào)）、《 關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見 》 （國(guó)稅發(fā) [2022]88號(hào)）和 《 發(fā)票管理辦法 》 的規(guī)定，遺失發(fā)票方不能稅前扣除。 Page ? 74 （ 4） 增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費(fèi)能否申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 ？ 根據(jù) 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： （二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： 承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的； 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。 因此，如果該 筆裝卸費(fèi) 屬于 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》第十二條規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，且不屬于 《 增值稅暫行條例 》第十條第（五）項(xiàng)情況的，其取得相應(yīng)合法抵扣憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可申請(qǐng)抵扣。 Page ? 75 （ 5） 運(yùn)費(fèi)量大的企業(yè)如何規(guī)避運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣風(fēng)險(xiǎn) ？ 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 》（財(cái)稅 [2022]165號(hào)）第七條運(yùn)輸發(fā)票抵扣問(wèn)題： （四）一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （五）一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票（附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外）不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 Page ? 76 （ 6）怎樣才能快速識(shí)別出發(fā)票的真假？ 發(fā)票如果有以下特征，可以疑為假票： ①發(fā)票印刷粗糙、尺寸不規(guī)則且無(wú)水印。 ②發(fā)票號(hào)碼不在發(fā)票左邊框旁的起止號(hào)碼范圍內(nèi)。 ③發(fā)票代碼與某市編碼規(guī)則不符。 ④發(fā)票的 8位號(hào)碼位置參差不齊，不在同一條直線上，且顏色深淺不一，有反光。 ⑤ 發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章、號(hào)碼及背面的紅色涂炭塊在紫外線下無(wú)紅色熒光反應(yīng)，且發(fā)票代碼與號(hào)碼不是哥特體 ⑥ 連孔式機(jī)開發(fā)票的沖孔邊緣無(wú)鋸齒，上下邊緣光潔。 ⑦連孔式機(jī)開發(fā)票的發(fā)票聯(lián)沖孔邊緣有明顯的壓痕顯色跡象。 ⑧發(fā)票上的撕裂線印的間距、力度不規(guī)則。 ⑨ 發(fā)票表面（正反面）雖看上去有水印，但在明亮光線下，以與水平面成一定角度直視，水印標(biāo)記反光。 Page ? 77 授課大綱 ? 用三種新方法整理 2022年匯算清繳的工作思路 ? 解決企業(yè)匯算清繳具體問(wèn)題的三個(gè)關(guān)鍵原則 ? 從三種角度透視 2022年重要的匯算清繳政策 ? 2022年匯算清繳前企業(yè)涉稅重要環(huán)節(jié)的檢查與控制 ? 企業(yè)如何部署 2022年匯算清繳工作 ? 匯算清繳問(wèn)題的長(zhǎng)效解決辦法 Page ? 78 Page 78 2022年核心問(wèn)題 2022年重 要的財(cái)稅政 策盤點(diǎn)及應(yīng) 用解析 從公司層面 處理匯算清 繳的 15個(gè)焦 點(diǎn)問(wèn)題 金融層面的 涉稅 11點(diǎn)與 稅收利益的 獲取 從財(cái)務(wù)層面 提煉匯算 48 個(gè)熱點(diǎn)與難 點(diǎn) Page ? 79 從三種角度透視 2022年重要的匯算清繳政策 1． 2022年重要的財(cái)稅政策盤點(diǎn)及應(yīng)用解析 2．從公司層面處理匯算清繳的 15個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題 3．金融層面的涉稅 11點(diǎn)與稅收利益的獲取 4．從財(cái)務(wù)層面提煉匯算 48個(gè)熱點(diǎn)與難點(diǎn) Page ? 80 2022年重要的財(cái)稅政策盤點(diǎn)及應(yīng)用解析 ? 關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 4號(hào)）： 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過(guò)復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。 ? 關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅[2022]4號(hào)）： 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 Page ? 81 2022年重要的財(cái)稅政策盤點(diǎn)及應(yīng)用解析 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局 [2022]第 24號(hào) 一、關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問(wèn)題 二、關(guān)于擔(dān)保費(fèi)稅務(wù)處理問(wèn)題 三、關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問(wèn)題 四、關(guān)于融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問(wèn)題 五、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問(wèn)題 六、關(guān)于貫徹 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2022〕 698號(hào)，以下稱為 《 通知 》 ）有關(guān)問(wèn)題 Page ? 82 2022年重要的財(cái)稅政策盤點(diǎn)及應(yīng)用解析 一、關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問(wèn)題 中國(guó)境內(nèi)企業(yè)（以下稱為企業(yè)）和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的， 應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅 。 如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的， 應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。 如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付上述所得款項(xiàng)的， 應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。 Page ? 83 2022年重要的財(cái)稅政策盤點(diǎn)及應(yīng)用解析 二、關(guān)于擔(dān)保費(fèi)稅務(wù)處理問(wèn)題 非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 三、關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問(wèn)題 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)土地使用權(quán)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣代繳。 四、關(guān)于融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問(wèn)題 （一）非居民企業(yè)（未設(shè)機(jī)構(gòu)） ，將設(shè)備、物件等以融資租賃方式租給境內(nèi)企業(yè)使用，應(yīng)以租賃費(fèi)（包括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款）扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息