能源行業(yè)績(jī)效管理培訓(xùn)資料(編輯修改稿)
2025-03-10 16:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2/16/2023 42 部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法 （ 4）次期價(jià)格基數(shù) 每期的價(jià)格變動(dòng)為公司外面的主要因素 ,這是各部門主管無(wú)法控制的 ,故雖然努力度與前期一樣 ,但薪資材料費(fèi)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等均須根據(jù)次期價(jià)格進(jìn)行計(jì)劃 （ 5）特殊條件的添加 銷售及生產(chǎn)上有了特殊條件的變化時(shí) ,若該部門無(wú)法直接控制費(fèi)用的增加 ,則當(dāng)該增加部分明確后 ,應(yīng)加算于次期計(jì)劃值上 2/16/2023 43 部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法 ?（ 6）根據(jù)需要將改善增列 ?由于期計(jì)劃利潤(rùn)的水準(zhǔn)高低不同 ,為了提高利潤(rùn) ,有時(shí)必須采取增加銷售額或降低成本計(jì)劃等之對(duì)策 ,此時(shí)要在弄清楚與前期實(shí)績(jī)比較的水準(zhǔn)后 ,應(yīng)將這些必須改善的事項(xiàng)加進(jìn)計(jì)劃里 2/16/2023 44 部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法 ? 2．期計(jì)劃值設(shè)定模式 :(以營(yíng)業(yè)部門為例 ) 項(xiàng)目 步驟 （ 11） 人事費(fèi) （ 12） 變動(dòng)費(fèi) （ 13）固定費(fèi) （ 14） 利息 （ 15） 補(bǔ)償費(fèi) （ 16） 不良債權(quán)損失 （ 17） 部門費(fèi)小計(jì) 1 前期實(shí)績(jī)值 2640 1320 2970 1065 245 0 8240 2 前期實(shí)績(jī)中異常值 0 0 90 0 0 0 90 3 前期實(shí)績(jī)中特殊條件 140 0 0 0 0 0 140 4 前期正常實(shí)績(jī)值 2500 1320 2880 1065 245 0 8010 5 前期正常實(shí)績(jī)值修正次期價(jià)格之部分 提高 12% +300 提高 5% +66 提高 5% +144 0 提高 8% + 0 + 6 以次期價(jià)格求得之前期正常實(shí)績(jī)值 2800 1386 3024 1065 0 7 對(duì) 6修正為次期作業(yè)度 K= W= 3024 1065 0 8 次期發(fā)生之特殊條件 0 0 0 0 0 0 0 9 次期計(jì)劃值 2849 3024 1065 0 2/16/2023 45 部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法 2/16/2023 46 部門費(fèi)用的計(jì)劃值決定方法 ? 3．人事費(fèi)消費(fèi)系數(shù) k（ 1≥k≥0）及作業(yè)度系數(shù)w 0 ⅹ ⅹ ⅹ ⅹ 人事費(fèi) 作業(yè)度 2/16/2023 47 總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒? ? 1．總公司經(jīng)費(fèi)由各部門負(fù)擔(dān)的理由： ?采用事業(yè)部制或準(zhǔn)事業(yè)部的績(jī)效計(jì)算制度時(shí)，由于各部門為負(fù)責(zé)各自利潤(rùn)的獨(dú)立單位，因此對(duì)于接受由總公司部門及其他部門所提供的服務(wù)，必須負(fù)擔(dān)費(fèi)用 ? 2．總公司經(jīng)費(fèi)范圍： ?指在部門發(fā)生，可當(dāng)作一般管理費(fèi)處理的費(fèi)用。如人事費(fèi)、折舊費(fèi)、交通費(fèi)等 2/16/2023 48 總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒? ? 3．負(fù)擔(dān)總公司經(jīng)費(fèi)的方法： ?（ 1）視企業(yè)實(shí)際情況，選擇①或②中之一項(xiàng)，或兩者并用 ?①依費(fèi)用項(xiàng)目類別按照各部門所接受的服務(wù)程度來(lái)負(fù)擔(dān)，如： ?人事部門費(fèi)用 各部門人員數(shù)的比例 ?會(huì)計(jì)部門費(fèi)用 各部門部門資本金比例 2/16/2023 49 總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒? ?其他部門 與各部門所接受的服務(wù)程度成比例 ?②僅由接受服務(wù)的主要部門負(fù)擔(dān) ?很多部門使用費(fèi)用或接受服務(wù)，各部門費(fèi)用分?jǐn)偤苌?，幾乎?duì)全體沒(méi)有什么影響時(shí)，簡(jiǎn)便的方法是僅由接受服務(wù)的主要部門負(fù)擔(dān) 2/16/2023 50 總公司經(jīng)費(fèi)的各部門分?jǐn)偡椒? ? (2)想找出適當(dāng)?shù)姆謹(jǐn)偦鶞?zhǔn)有所困難時(shí)，或是合理的分?jǐn)偡浅Ｂ闊r(shí)，以部門資金作為分?jǐn)偦鶞?zhǔn) ? (3)總公司經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)額定為期中固定值 ?總公司經(jīng)費(fèi)對(duì)各部門主管而言是不可控制管理費(fèi)用 ,各部門在期計(jì)劃值中都把總公司經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān)設(shè)定為期中固定值 ,即期的實(shí)績(jī)值與計(jì)劃值均以同額列入 2/16/2023 51 部門間買賣價(jià)格 (轉(zhuǎn)帳價(jià)格 )的決定方法 ?1．部門間買賣價(jià)格的基本想法 : ?在企業(yè)內(nèi)屬于績(jī)效評(píng)估單位的部門之間 ,各種物料 \半成品 \成品 \或服務(wù)等的收付價(jià)格稱為部門間買賣價(jià)格 2/16/2023 52 部門間買賣價(jià)格 (轉(zhuǎn)帳價(jià)格 )的決定方法 ?2．買賣價(jià)格的決定方法 : ?(1)市價(jià)基準(zhǔn) :事業(yè)部制將各事業(yè)部置于與公司外面的市場(chǎng)竟?fàn)幫画h(huán)境 ,且當(dāng)作正式的利潤(rùn)責(zé)任單位看待時(shí) ?市價(jià)基準(zhǔn)是指同樣的產(chǎn)品在市場(chǎng)上所賣出的價(jià)格 2/16/2023 53 部門間買賣價(jià)格 (轉(zhuǎn)帳價(jià)格 )的決定方法 ?(2)成本基準(zhǔn)：如部門的設(shè)定是由營(yíng)業(yè) \制造 \物料等 本來(lái)的職能部門構(gòu)成以經(jīng)營(yíng)內(nèi)部為限的利潤(rùn)責(zé)任單位時(shí)，于考慮各種條件后，部門間買賣價(jià)格可采用此基準(zhǔn) 2/16/2023 54 部門間買賣價(jià)格 (轉(zhuǎn)帳價(jià)格 )的決定方法 ?3．買賣價(jià)格三個(gè)特征： ?(1)實(shí)施水準(zhǔn)計(jì)算 ?(2)重視期計(jì)劃值 ?(3)采用營(yíng)業(yè)部門的修正購(gòu)入成本 2/16/2023 55 部門間買賣價(jià)格 (轉(zhuǎn)帳價(jià)格 )的決定方法 ?修正購(gòu)入成本 c: ? C=spt=售價(jià) 利潤(rùn) 發(fā)貨費(fèi) ?利潤(rùn) P=總公司經(jīng)費(fèi) *利潤(rùn)計(jì)劃總額 *(單位產(chǎn)品 邊際利潤(rùn)總額 平均邊際利潤(rùn) ) 2/16/2023 56 部門間買賣價(jià)格 (轉(zhuǎn)帳價(jià)格 )的決定方法 ?4．政策買賣價(jià)格的決定方法 :從經(jīng)營(yíng)政策的立場(chǎng) ,將新產(chǎn)品的購(gòu)入成本酌予減低 ,使從營(yíng)業(yè)部門提高績(jī)效的一面看來(lái) ,成為最具魅力的產(chǎn)品 (值得努力推銷的產(chǎn)品 ),這樣的購(gòu)入成本稱為政策買賣價(jià)格 2/16/2023 57 部門間買賣價(jià)格 (轉(zhuǎn)帳價(jià)格 )的決定方法 ? 政策買賣價(jià)格計(jì)算實(shí)例 :A,B為以往產(chǎn)品 ,C為新產(chǎn)品 產(chǎn)品 售價(jià) S 千元 購(gòu)入成本 C
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