【文章內(nèi)容簡介】 部環(huán)境中不可缺的一個元素，它代表企業(yè)管理層的形象和管理風(fēng)格及責(zé)任使命感 Δ安全生產(chǎn) ?建章建制，即用于監(jiān)督管理控制 ?加大在人力、物力、資金、技術(shù)等方面的投入 ?加強安全教育 ?實施預(yù)警報告及在重大生產(chǎn)安全事故時立刻啟動應(yīng)急機制 Δ產(chǎn)品質(zhì)量 —— 規(guī)范生產(chǎn)流程、嚴(yán)格檢驗、妥善處理投訴 Δ環(huán)境保護與資源節(jié)約 Δ促進就業(yè)，依法保護員工的合法權(quán)益 Δ重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合、公益事業(yè)、慈善事業(yè)等 五、企業(yè)文化 ② 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5號 —— 企業(yè)文化 》 所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的 價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神 ，以及在此基礎(chǔ)上形成的 行為規(guī)范的總稱 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5號 —— 企業(yè)文化 》 ： ?積極培育具有自身特色的企業(yè)文化 ?重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè) ?要求高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用 ?加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，有效溝通，共同遵守，融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程 （二）風(fēng)險評估 ③ 風(fēng)險評估是整體內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一部分，目的在于準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)的潛在外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險并確定相應(yīng)的風(fēng)險承受程度 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險包括 ： ?人力資源因素 —— 職業(yè)操守、專業(yè)勝任能力 ?管理因素 —— 組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等 ?自主創(chuàng)新因素 —— 研發(fā)、技術(shù)等 ?財務(wù)因素 —— 現(xiàn)金流、經(jīng)營成果 ?安全環(huán)保因素 —— 運營安全、環(huán)境保護等 風(fēng)險評估是一個具有 前瞻性 的過程 內(nèi)部控制架構(gòu)中，風(fēng)險評估的程序 ： ?采用定性與定量相結(jié)合的方法，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率，以及其為企業(yè)帶來的影響程度 ?對識別的風(fēng)險進行分析和排序 ★ 綜合運用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對策略，有效的控制風(fēng)險 （三）控制活動③ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受之內(nèi)，目的是確保所需的行動得以有效且適時地執(zhí)行 分類： ?為雇員提供指南（命令式的控制） ?防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情（預(yù)防性控制） ?在不希望出現(xiàn)的事件發(fā)生時能夠加以識別（偵查式控制） ?不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應(yīng)識別程序的缺陷，并主動采取措施加以解決（糾正性控制活動） 常見的控制活動： （預(yù)防性控制） 要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出 ?認可或發(fā)起交易 ?處理被交易的資產(chǎn) ?記錄交易 企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，目的在于防止錯誤的發(fā)生（預(yù)防性控制） 《 內(nèi)控規(guī)范 》 第 30條，企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集團決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策 企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行我國統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度、明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序 《 內(nèi)控規(guī)范 》 第 31條，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)證書，會計機關(guān)負責(zé)人應(yīng)該具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 （偵查式控制） 調(diào)節(jié) ，是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施； 業(yè)績復(fù)核 ，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其它基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況，應(yīng)對其中的差異進行調(diào)查，以確定哪些糾正行動是必要的 保護實物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得即被使用的措施和程序，包括建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度 明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束 企業(yè)應(yīng)建立營運分析制度，管理層可綜合運用生產(chǎn)、投資、籌資、財務(wù)等方面信息，通過不同種類方法，對營運情況進行分析，發(fā)現(xiàn)存在問題，及時查明及更進 對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績效進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及晉升、評優(yōu)等依據(jù) （四）信息與溝通 ③ 為了控制風(fēng)險，企業(yè)有必要設(shè)立一個完善的信息與溝通機制，以獲取必要的信息，并向需要該信息的所有人員及時提供，確保內(nèi)部控制有效運行 信息系統(tǒng)提供運營、財務(wù)與合規(guī)的相關(guān)信息（包括內(nèi)部產(chǎn)生及外部提供的信息），這些信息有助于運作和控制業(yè)務(wù)，也是做出精明的決策以及對外報告所必需的 系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的質(zhì)量會影響管理層作出適當(dāng)決策的能力 兩個層次： ?高級管理層應(yīng)當(dāng)向雇員傳遞清晰的信息 ?上級人員樂于傾聽，獲得重要信息的上報 有效的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)具備以下特點： ﹡ 能夠生成企業(yè)經(jīng)營所需要的、關(guān)于財務(wù)、運營及法規(guī)遵守的報告，幫助做出精明的商業(yè)決策、以及對外發(fā)布可靠的報告 ﹡ 使雇員獲得信息，且交流他們?yōu)閷嵤?、管理及控制運轉(zhuǎn)情況所需的信息 ﹡ 使溝通在企業(yè)全方位方式下進行 （五）內(nèi)部監(jiān)督 ③ 《 內(nèi)控規(guī)范 》 第 6條，企業(yè)制定內(nèi)部控制監(jiān)督機制，明確內(nèi)部審計機關(guān)和企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的權(quán)責(zé)規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求 企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)，并定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評估及按法律法規(guī)要求委派會計師進行內(nèi)部控制的審計 內(nèi)部監(jiān)督可確保內(nèi)部控制保持有效的運作，由適當(dāng)?shù)娜藛T評估控制的設(shè)計及運作情況，以及采取適當(dāng)?shù)母M行動，可分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督 日常監(jiān)督 ：職業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制情況進行常規(guī)、持續(xù)監(jiān)督檢查 專項監(jiān)督 ：在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或某些方面進行針對性的監(jiān)督檢查 （ 1） 監(jiān)督方法 ：績效計量；對企業(yè)運營進行測試；為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息及溝通，以及控制而制定的政策及程序 （ 2） 記錄 ：適量的文件記錄能令評價變得更為有效，還有助于雇員了解系統(tǒng)如何運作以及他們所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?，并使得在需要時修改系統(tǒng)變得更簡單 （ 3） 報告 ：所有可能影響企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷，均應(yīng)向能采取必要行動的人員匯報 管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性取得合理保證，需要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行自我評價，包括相關(guān)經(jīng)營環(huán)境發(fā)展?fàn)顩r、變化程度以及伴隨風(fēng)險、執(zhí)行控制人員的才能及經(jīng)驗、持續(xù)控制的結(jié)果 三、企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用 （一）資金活動 ② 在 《 第 6號指引（資金活動） 》 中，資金活動指企業(yè) 籌資 、 投資 和 資金運營 等活動的總稱，要求企業(yè)應(yīng)以健全制度為基礎(chǔ)、科學(xué)決策為核心、業(yè)務(wù)流程為重點、風(fēng)險控制點為關(guān)鍵，集中資金管理為大前提，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控工作，以應(yīng)對在流程中企業(yè)面臨的主要面臨的風(fēng)險 企業(yè)應(yīng)按國家法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟的分析以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，確立資金活動范圍，并在流程中的各個關(guān)鍵控制點建立控制目標(biāo)和控制措施 企業(yè)在進行項目投資時需考慮不同的風(fēng)險，并在各個關(guān)鍵點建立關(guān)鍵控制目標(biāo)和實施控制措施 籌資活動 投資活動 提出方案階段 籌資方案可行性論證 投資方案可行性論證 審批階段 選擇最優(yōu)籌資方案 選擇最優(yōu)投資方案 制定計劃階段 制定切實可行的具體籌資計劃，報有關(guān)部門批準(zhǔn) 戰(zhàn)略性、經(jīng)濟性、風(fēng)險性 分級授權(quán)審批制度、集體審議或聯(lián)簽制度、簽訂合同 籌資活動 投資活動 實施階段 保證籌資活動正確、合法、有效進行 保證投資活動按計劃合法、有序、有效進行并實施適當(dāng)?shù)目刂拼胧? 后期控制階段 保證籌集資金的正確有效使用，維護籌資信用 確保投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益 簽訂籌資協(xié)議、籌資程序控制和崗位分離控制、提計、支付利息或股利、籌資業(yè)務(wù)會計記錄 適時投放資金，控制資金流量和時間、職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度、會計記錄、分析和評價，調(diào)整投資策略或投資退出策略 跟蹤投資到期本金的回收、轉(zhuǎn)讓投資報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)、對到期無法收回的投資，建立責(zé)任追究制度 風(fēng)險控制點 控制目標(biāo) 控制措施 審批 合法性 未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限 復(fù)核 真實性與合法性 會計對相關(guān)憑證進行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核 收支點 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并加蓋印章確