【文章內容簡介】 徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 第七條 ：企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。 備注：籌辦期沒有損益，就沒有所得額，就沒有所得稅，所以即使籌辦期利息收入 100萬超過籌辦費 80萬，賺了 20萬也無需交稅。 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的 業(yè)務招待費 支出，可按實際發(fā)生額的 60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費 ，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。 購銷兩旺 一、購進作價原理： 不要票， 1170元，不要票成本為 0， 則企業(yè)所得稅補上1170*25%=292。 5元， 要專票， 1170元，成本為 1000， 要代開專票， 1170元，成本為1134， 要普票， 1170元，成本為 1170元。 一般納稅人 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費者個人提供應稅服務。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。 小規(guī)模納稅人 提供應稅行為，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。但代開的只限已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包 對所有行業(yè)企業(yè) 2023年 1月 1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過 100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 備注：可用也要慎用，一次性抵了，但能否發(fā)生效用創(chuàng)造未來利潤，投資需謹慎。 營改增與中國經濟轉型 營改增 房地產稅 個人所得稅改革 稅制與宏觀經濟 保就業(yè)的稅制、促增長的稅制 二、資產損失要及時清理 下列資產損失，應以 清單申報 的方式向稅務機關申報扣除： （一）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失； （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、 基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認： （一）存貨計稅成本確定依據； （二）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件； （三）存貨盤點表； （四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。 備注： 老板們要抓好內控，損失如果發(fā)生了，而沒有申報扣除，以后也不會讓你扣了， 三、飛過海偷稅： 即進銷均不入帳， 查企業(yè)的運費發(fā)票、查企業(yè)的出庫單與入庫單， 查企業(yè)是否長期掛賬不作處理， 查企業(yè)是否有價格明顯偏低，把數(shù)量抬升后轉移未開票部分， 檢查銀行對賬單內容。 備注：未開票收入低于計稅收入一定比例，你可危險了。 甲面料公司距離與乙服裝公司較近，是乙服裝公司長期合作的供應商，由于產品質量可靠，且距離較近，因此，乙服裝公司大部份面料采購合同都是與甲公司簽訂的。但甲服裝公司每次開票時的單價都開低，數(shù)量多開（每次按比實際銷售量多 30%），總金額是一致的，多開的數(shù)量若按正確的價格計算估計達 300多萬。甲面料公司為何如此開票呢？是否偷逃了稅款？ 此種情況實務中較為常見，雖然從單張發(fā)票上沒有偷逃所得稅，但是，甲面料公司是為了以前的隱瞞收入偷逃稅款進行調賬。甲面料公司若針對一些不要發(fā)票的客戶銷售其產品時，往往不確認收入。由于未確認收入，必然會造成成本無法結轉，也就是未做借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目的會計處理，結果是庫存商品賬實不符。為了使庫存產品賬實相符，因此，就在發(fā)票上作手腳，虛開數(shù)量，這樣就可以將未結轉的庫存商品得以結轉成本，最終達到賬實相符的目的。 納稅義務發(fā)生時間與合同法的巧加利用 納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先 開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為 應稅服務完成的當天。 備注：注意進銷項匹配時間 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； 國家稅務總局公告 2023年第 40號 納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅 納稅義務發(fā)生 時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā) 拆分合同、拆分公司的節(jié)稅之道 混合銷售案例： 混業(yè)經營籌劃： 、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。 、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。 、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。 期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負 擔的業(yè)務。 光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的 業(yè)務活動。 三、生財有道：企業(yè)投融資過程中應關注的主要稅務問題及籌劃思路 銀行貸款、信托、集資、發(fā)債等融資方式的涉稅風險 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。 備注：利率市場化 信托，是指委托人基于對受托人的信任，將其財產權委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或為特定目的，進行管理或者處分的行為。 信托避稅機制： 所有權與管理權分離。 引入戰(zhàn)略投資者的機遇與挑戰(zhàn) 對賭司法判決： 《 上市公司重大資產重組管理辦法 》 （中國證券監(jiān)督管理委員會第 53號令）就引入了“對賭協(xié)議”機制。該辦法規(guī)定：交易對方應當與上市公司就相關資產實際盈利數(shù)不足利潤預測數(shù)的情況簽訂明確可行的補償協(xié)議。在重大資產重組中，引入投資方與被投資企業(yè)之間的對賭機制，有助于減少上市公司資產重組中由于信息不對稱導致的“逆向選擇”問題，提升資產重組市場效率。 私募股權基金及創(chuàng)業(yè)投資的退出渠道和機制通常有三種： 第一，通過創(chuàng)業(yè)板上市 ，投資者通過股票的拋售退出。這種退出方式投資者通常可獲得十倍甚至十倍以上的投資收益。 第二，通過轉讓給第三方企業(yè)退出，這可獲得 3倍左右的投資收益。 第三，轉讓給企業(yè)內部的管理人，投資者通?？色@得 70%的投資收益。 備注：俏江南與鼎輝投資 PE行業(yè)基于契約展開合作、通過投資獲取回報并承擔風險的行為規(guī)則，也 應得到創(chuàng)業(yè)者與公眾的理性對待。 創(chuàng)業(yè)者需在充分評估企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景的情況下引入合適的外部投資者，過于依賴或神化 PE對企業(yè)成長過程中的作用、質疑 PE基于自身風險控制和盈利模式所作決策的態(tài)度，均不足取。 企業(yè)的資本運作行為與其經營過程中的其他商業(yè)行為相同，均應以綜合考量成本與風險的理性合作為前提，以 相關法律文件為基礎。 投資機構需通過提升增值服務和風險 控制水