【文章內(nèi)容簡介】 徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 》 第七條 ：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。 備注：籌辦期沒有損益，就沒有所得額，就沒有所得稅，所以即使籌辦期利息收入 100萬超過籌辦費 80萬，賺了 20萬也無需交稅。 企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的 業(yè)務(wù)招待費 支出，可按實際發(fā)生額的 60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 購銷兩旺 一、購進作價原理： 不要票， 1170元，不要票成本為 0， 則企業(yè)所得稅補上1170*25%=292。 5元， 要專票， 1170元，成本為 1000， 要代開專票， 1170元，成本為1134， 要普票， 1170元，成本為 1170元。 一般納稅人 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。 小規(guī)模納稅人 提供應(yīng)稅行為，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。但代開的只限已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包 對所有行業(yè)企業(yè) 2023年 1月 1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過 100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 備注：可用也要慎用，一次性抵了，但能否發(fā)生效用創(chuàng)造未來利潤，投資需謹慎。 營改增與中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型 營改增 房地產(chǎn)稅 個人所得稅改革 稅制與宏觀經(jīng)濟 保就業(yè)的稅制、促增長的稅制 二、資產(chǎn)損失要及時清理 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以 清單申報 的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、 基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認： （一）存貨計稅成本確定依據(jù)； （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； （三）存貨盤點表； （四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。 備注： 老板們要抓好內(nèi)控，損失如果發(fā)生了，而沒有申報扣除，以后也不會讓你扣了， 三、飛過海偷稅： 即進銷均不入帳， 查企業(yè)的運費發(fā)票、查企業(yè)的出庫單與入庫單， 查企業(yè)是否長期掛賬不作處理， 查企業(yè)是否有價格明顯偏低，把數(shù)量抬升后轉(zhuǎn)移未開票部分， 檢查銀行對賬單內(nèi)容。 備注：未開票收入低于計稅收入一定比例，你可危險了。 甲面料公司距離與乙服裝公司較近，是乙服裝公司長期合作的供應(yīng)商，由于產(chǎn)品質(zhì)量可靠，且距離較近，因此，乙服裝公司大部份面料采購合同都是與甲公司簽訂的。但甲服裝公司每次開票時的單價都開低，數(shù)量多開（每次按比實際銷售量多 30%），總金額是一致的，多開的數(shù)量若按正確的價格計算估計達 300多萬。甲面料公司為何如此開票呢？是否偷逃了稅款？ 此種情況實務(wù)中較為常見，雖然從單張發(fā)票上沒有偷逃所得稅，但是，甲面料公司是為了以前的隱瞞收入偷逃稅款進行調(diào)賬。甲面料公司若針對一些不要發(fā)票的客戶銷售其產(chǎn)品時，往往不確認收入。由于未確認收入，必然會造成成本無法結(jié)轉(zhuǎn)，也就是未做借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目的會計處理，結(jié)果是庫存商品賬實不符。為了使庫存產(chǎn)品賬實相符，因此，就在發(fā)票上作手腳，虛開數(shù)量，這樣就可以將未結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品得以結(jié)轉(zhuǎn)成本，最終達到賬實相符的目的。 納稅義務(wù)發(fā)生時間與合同法的巧加利用 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先 開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為 應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 備注：注意進銷項匹配時間 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號 納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅 納稅義務(wù)發(fā)生 時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā) 拆分合同、拆分公司的節(jié)稅之道 混合銷售案例： 混業(yè)經(jīng)營籌劃： 、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。 、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 期租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負 擔(dān)的業(yè)務(wù)。 光租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的 業(yè)務(wù)活動。 三、生財有道：企業(yè)投融資過程中應(yīng)關(guān)注的主要稅務(wù)問題及籌劃思路 銀行貸款、信托、集資、發(fā)債等融資方式的涉稅風(fēng)險 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。 備注：利率市場化 信托，是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或為特定目的，進行管理或者處分的行為。 信托避稅機制： 所有權(quán)與管理權(quán)分離。 引入戰(zhàn)略投資者的機遇與挑戰(zhàn) 對賭司法判決： 《 上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法 》 （中國證券監(jiān)督管理委員會第 53號令）就引入了“對賭協(xié)議”機制。該辦法規(guī)定：交易對方應(yīng)當(dāng)與上市公司就相關(guān)資產(chǎn)實際盈利數(shù)不足利潤預(yù)測數(shù)的情況簽訂明確可行的補償協(xié)議。在重大資產(chǎn)重組中，引入投資方與被投資企業(yè)之間的對賭機制，有助于減少上市公司資產(chǎn)重組中由于信息不對稱導(dǎo)致的“逆向選擇”問題，提升資產(chǎn)重組市場效率。 私募股權(quán)基金及創(chuàng)業(yè)投資的退出渠道和機制通常有三種： 第一，通過創(chuàng)業(yè)板上市 ，投資者通過股票的拋售退出。這種退出方式投資者通?？色@得十倍甚至十倍以上的投資收益。 第二，通過轉(zhuǎn)讓給第三方企業(yè)退出，這可獲得 3倍左右的投資收益。 第三，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)內(nèi)部的管理人，投資者通?？色@得 70%的投資收益。 備注：俏江南與鼎輝投資 PE行業(yè)基于契約展開合作、通過投資獲取回報并承擔(dān)風(fēng)險的行為規(guī)則，也 應(yīng)得到創(chuàng)業(yè)者與公眾的理性對待。 創(chuàng)業(yè)者需在充分評估企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景的情況下引入合適的外部投資者，過于依賴或神化 PE對企業(yè)成長過程中的作用、質(zhì)疑 PE基于自身風(fēng)險控制和盈利模式所作決策的態(tài)度，均不足取。 企業(yè)的資本運作行為與其經(jīng)營過程中的其他商業(yè)行為相同，均應(yīng)以綜合考量成本與風(fēng)險的理性合作為前提，以 相關(guān)法律文件為基礎(chǔ)。 投資機構(gòu)需通過提升增值服務(wù)和風(fēng)險 控制水