常用成本報(bào)表(ppt102頁(yè))(1)(編輯修改稿)
2025-03-09 14:34 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ?因素分析法的計(jì)算原理可用簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)公式表示如下： ?設(shè)成本指標(biāo) C是由 X、 Y、 Z三個(gè)因素乘積所組成，其計(jì)劃成本指標(biāo)與實(shí)際成本指標(biāo)分別計(jì)算如下： ?計(jì)劃成本 C1=X1 Y1 Z1 ?實(shí)際成本 C2=X2 Y2 Z2 ?差異總額 H=C2C1 ?在分析各因素的變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響時(shí) ? 確定三個(gè)因素的替代順序依次為 X、 Y、 Z； ? 假定在 Y、 Z這兩個(gè)因素不變的條件下，計(jì)算第一個(gè)因素 X變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響； ? 在第一個(gè)因素已經(jīng)替代的基礎(chǔ)上，計(jì)算第二個(gè)因素 Y變動(dòng)的影響，依次類(lèi)推，直到各個(gè)因素變動(dòng)的影響都計(jì)算出來(lái)為止； ? 計(jì)算各因素對(duì)綜合指標(biāo)影響值的代數(shù)和，以驗(yàn)證分析結(jié)果的正確性。 ?采用因素分析法在測(cè)定某一變動(dòng)影響時(shí)，是以假定其他因素不變?yōu)闂l件的。其計(jì)算結(jié)果只能說(shuō)明是在某種假定條件下的結(jié)果。 連環(huán)替代法的程序 ?(1)確定某項(xiàng)指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素構(gòu)成； ? (2)確定各個(gè)因素與該指標(biāo)的關(guān)系，是加減關(guān)系還是乘除關(guān)系； ? (3)采用適當(dāng)方法分解因素； ? (4)計(jì)算確定各個(gè)因素影響的數(shù)額。 [例 ] 某企業(yè) 1999年原材料費(fèi)用實(shí)際為 5 610元，計(jì)劃為 5 400元，實(shí)際比計(jì)劃增加了 210元，其原材料消耗情況如表所示。 原材料消耗情況表 單位 計(jì)劃數(shù) 實(shí)際數(shù) 差 異 產(chǎn) 量 件 100 102 +2 單位產(chǎn)品原材料消耗 公斤 9 10 +1 材料單價(jià) 元 6 5． 5 － 原材料費(fèi)用總額 元 5400 5 610 +210 從上表可知，原材料費(fèi)用實(shí)際比計(jì)劃多 210元，是由于產(chǎn)量、單耗、材料價(jià)格所致，用連環(huán)替代法分析各因素的影響程度，計(jì)算如下： 計(jì)劃指標(biāo) l0096=5 400 +108 替 代 (1) 10296=5 508 +612 (2) 102106=6120 － 510 (3) 102l0 =5 610 合計(jì) +210 ?分析結(jié)果可知，由于產(chǎn)量增加使原材料費(fèi)用增加 108元，由于單耗提高使原材料費(fèi)用實(shí)際比計(jì)劃增加 612元，由于材料價(jià)格下降，使實(shí)際比計(jì)劃下降 510元，因此全部因素的影響為： 108+612— 510=210(元 )。 定性的因素分析法 連環(huán)替代法是從數(shù)量上說(shuō)明影響程度，但還有很多具體因素是無(wú)法用數(shù)量來(lái)加以說(shuō)明的，如影響原材料費(fèi)用之一的單位產(chǎn)品原材料消耗因素，該因素使原材料費(fèi)用上升 612元， 但影響單位產(chǎn)品原材料消耗量的因素還有很多，如工人的技術(shù)水平、機(jī)器設(shè)備的先進(jìn)水平、材料的質(zhì)量、管理水平等都將影響單耗。為此，應(yīng)在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際情況查明影響該項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)的具體原因。 （四）差額分析法－連環(huán)替代法簡(jiǎn)化形式 ?差額分析法是直接利用各因素的實(shí)際數(shù)和基期數(shù)之間差額計(jì)算確定各因素變動(dòng)對(duì)綜合指標(biāo)影響程度的方法，是因素分析法的簡(jiǎn)化形式。 差額計(jì)算法 計(jì)算程序 第一步：計(jì)算各因素的差額 第二步：測(cè)算各因素變動(dòng)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額差異數(shù)的影響額 第三步：匯總各個(gè)因素的影響數(shù) 產(chǎn)量變動(dòng)的影響 （ 102－ l00） 9 6 = +108 單耗變動(dòng)的影響 102（ 10－ 9） 6 = +612 單價(jià)變動(dòng)的影響 102 10（ － 6） =－ 510 108 +612 － 510 = +210 三、商品產(chǎn)品成本報(bào)表分析 ?商品產(chǎn)品成本表的分析就是要揭示商品產(chǎn)品總成本計(jì)劃的完成情況，找出影響成本升降的因素，確定各個(gè)因素對(duì)成本計(jì)劃完成情況的影響程度，為進(jìn)一步挖掘降低成本的潛力，為尋求降低成本途徑指明方向。 ?商品產(chǎn)品成本表的分析主要包括商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析和可比產(chǎn)品成本分析。 （一）商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析 ?商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析，主要分析本期全部產(chǎn)品的實(shí)際總成本較計(jì)劃總成本的升降情況，分析和研究升降的原因，為進(jìn)一步尋求降低成本的途徑和措施提供線索。 ?可以從產(chǎn)品類(lèi)別和成本項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行。 ?按產(chǎn)品類(lèi)別分析全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況，可以確定全部產(chǎn)品的實(shí)際成本脫離計(jì)劃成本的差異，查明產(chǎn)生差異主要是由哪幾種產(chǎn)品造成的，以便分別產(chǎn)品采取措施，挖掘降低成本的潛力。 ?（ 1）將全部產(chǎn)品的實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際總成本比計(jì)劃總成本的成本降低額與成本降低率。 （ 2）按產(chǎn)品類(lèi)別分析考核可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況，分別計(jì)算可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品的成本降低額和降低率。 （ 3）按每種產(chǎn)品考核其成本計(jì)劃的完成情況，計(jì)算每種產(chǎn)品的降低額和降低率。 （見(jiàn)表 4 ） 表 4 商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析表 金額單位：萬(wàn)元 產(chǎn)品名稱(chēng) 計(jì)劃總成本 實(shí)際總成本 降低額 降低率％ 一、可比產(chǎn)品 其中：甲 乙 二、不可比產(chǎn)品 其中：丙 3 220 5 052 487． 2 3124． 8 5 476 490 +95． 2 424 2． 8 +2． 956 8． 39 0． 57 全部商品產(chǎn)品成本 8 759． 2 9 090． 8 331． 6 3． 79 3 220 = 247。 3 220＝ +％ 從表 4中可以看出，該企業(yè)全部商品產(chǎn)品總成本實(shí)際比計(jì)劃增加了 331． 6萬(wàn)元，上升了 3． 79％，說(shuō)明了企業(yè)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成得相當(dāng)不好。除甲產(chǎn)品的成本有一定下降外，乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的成本都較計(jì)劃上升，特別是乙產(chǎn)品較計(jì)劃上升了 424萬(wàn)元，上升了 8． 39％，為
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