【文章內(nèi)容簡介】 平的整體提升? 實施優(yōu)先次序： 新奧燃?xì)馐紫纫越⒔Y(jié)算中心集中管理資金為起點，然后隨著財務(wù)共享服務(wù)中心的建立和持續(xù)的推廣實施，通過共享服務(wù)中心對各成員企業(yè)的日常收支和內(nèi)部交易結(jié)算的集中服務(wù)和控制，以及結(jié)算中心對各成員企業(yè)的資金計劃、調(diào)撥和融資的統(tǒng)一管理，從而促使新奧燃?xì)饨柚Y(jié)算中心和共享服務(wù)中心兩大平臺而對所有成員企業(yè)進(jìn)行集中、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制與服務(wù)? 管理信息系統(tǒng)的搭建p在通過結(jié)算中心進(jìn)行資金集中管理初期，主要依靠網(wǎng)上銀行系統(tǒng)對所有帳戶進(jìn)行管控p在資金集中管理中期，隨著結(jié)算中心向內(nèi)部銀行過渡，各項資金管理職能的不斷完善，可實施專業(yè)的資金管理信息系統(tǒng)來支撐業(yè)務(wù)管理需求p共享服務(wù)中心的詳細(xì)設(shè)計與實施應(yīng)與 ERP管理信息系統(tǒng)的藍(lán)圖設(shè)計和推廣進(jìn)度緊密相連p同時， 根據(jù) 資 金管理的會 計 核算、日常 結(jié) 算、管理 報 表和決策支持分析需要， ERP管理信息系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行和 /或資金管理信息系統(tǒng)應(yīng)有較好的集成，從而實現(xiàn)在相關(guān)權(quán)限范圍之內(nèi)的平臺數(shù)據(jù)的共享，并提高自動記帳和自動執(zhí)行付款批處理的比例46 全面的資金控制和服務(wù)體系－“防范風(fēng)險、保障需求、提高效率、降低成本 ”按照專業(yè)化分工和協(xié)作原則，新奧燃?xì)鈶?yīng)構(gòu)建起由結(jié)算中心和共享服務(wù)中心兩大平臺共同組成的面向所有成員單位的全方位資金管理體系－其中，結(jié)算中心的職能將側(cè)重于整合的資金計劃管理、頭寸調(diào)撥和融資管理等總體調(diào)控和專業(yè)管理工作，而共享服務(wù)中心則更多地致力于操作層面的核算和結(jié)算活動。結(jié)算中心 共享服務(wù)中心資金監(jiān)控資金計劃帳戶管理資金調(diào)撥資金分析內(nèi)部貸款外部融資成員單位新奧燃?xì)饪偛砍蓡T企業(yè)工程、物流專業(yè)公司資金核算資金報表收支結(jié)算內(nèi)部結(jié)算47 資金管理的模式之一－余額監(jiān)控＋限額管理成員單位內(nèi)部賬戶（子帳戶 1）結(jié)算中心內(nèi)部賬戶外部銀行帳戶結(jié)算中心資金庫（母帳戶）成員單位銀行結(jié)算賬戶主要特點：新奧燃?xì)鈱Τ蓡T單位采用 “余額監(jiān)控＋限額管理 ”的管理模式，利用結(jié)算中心所提供的資金調(diào)撥、信貸、對賬等各種金融服務(wù)，實現(xiàn)資金集中管理。具體的資金管理模式為：p 結(jié)算中心在主辦銀行開設(shè) “主賬戶 ”（ “母帳戶 ”），新奧燃?xì)獬蓡T單位在結(jié)算中心開設(shè) “內(nèi)部賬戶 ”，作為上述母帳戶的子帳戶；同時根據(jù)對外結(jié)算的需要，結(jié)算中心允許成員單位在主辦銀行開設(shè) “收支結(jié)算賬戶 ”。結(jié)算中心根據(jù)資金計劃確定各成員單位 “收支結(jié)算帳戶 ”的資金限額，成員單位所有超過限額的資金必須全部劃入其在結(jié)算中心開立的 “內(nèi)部賬戶 ”，結(jié)算中心應(yīng)根據(jù)資金計劃補(bǔ)足不足限額的 “收支結(jié)算帳戶 ”頭寸。成員單位的 “銀行結(jié)算帳戶 ”用于日常收支結(jié)算業(yè)務(wù)，而結(jié)算中心 “內(nèi)部帳戶 ”則用于集中沉淀資金、內(nèi)部交易結(jié)算以及資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)。p 結(jié)算中心在資金的調(diào)度、審批等管理方面以扁平化模式實行，結(jié)算中心也統(tǒng)一平等面對各成員單位提供資金調(diào)撥、信貸等服務(wù)，但在資金信息的查詢、監(jiān)控方面，則既要保證結(jié)算中心的整體管理要求，又要保證各級單位不能越權(quán)操作，即信息查詢應(yīng)體現(xiàn)分級化管理，上級單位可以查詢下級單位的資金信息，各單位可以查詢自己本單位的資金信息。p 所有銀行帳戶和內(nèi)部帳戶均由結(jié)算中心統(tǒng)一管理?！?成員單位內(nèi)部賬戶（子帳戶 n）內(nèi)部結(jié)算超限額上收計劃限額內(nèi)下?lián)芸蛻?供應(yīng)商收款付款48 對基礎(chǔ)管理水平較弱的成員單位可暫先采取 “余額監(jiān)控＋限額管理 ”的模式“余額監(jiān)控＋限額管理 ”模式并不是一種管控力度較強(qiáng)的資金集中管理模式，對資金計劃的精細(xì)化管理程度、信用管理體系以及業(yè)務(wù)流程的合理化和效率要求不高，因此，近期為避免因基礎(chǔ)管理薄弱而嚴(yán)重影響資金集中管理的效率和效益，新奧燃?xì)饪梢钥紤]對部分成員單位采取該模式，并逐漸過渡到 “收支兩條線 ”的模式：167。 采用 “母子嵌套，收支一戶 ”的電子銀行解決方案 ，每個成員企業(yè)在結(jié)算中心指定的主辦銀行開立一個銀行結(jié)算帳戶，處理所有收支業(yè)務(wù)活動；此外，每個成員企業(yè)需在結(jié)算中心開立一個內(nèi)部帳戶，用于結(jié)算中心通過該內(nèi)部帳戶對成員單位銀行結(jié)算帳戶進(jìn)行超限額資金上收和限額內(nèi)資金不足的各種資金調(diào)撥、內(nèi)部貸款以及內(nèi)部結(jié)算活動。結(jié)算中心通過網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實時監(jiān)控成員企業(yè)帳戶的余額波動狀況167。 以年度計劃和預(yù)算為起點，各成員企業(yè)分解編制月度的資金計劃， 結(jié)算中心負(fù)責(zé)審核并根據(jù)每月的收支波動情況確定各成員企業(yè)的帳戶限額并按月調(diào)整167。 各成員企業(yè)自行安排資金計劃內(nèi)的收支活動，結(jié)算中心監(jiān)控資金計劃使用情況， 上收超過限額的資金或補(bǔ)足限額內(nèi)所需資金 ，進(jìn)行統(tǒng)一的資金調(diào)度167。 對于各成員企業(yè)計劃外支付的資金需求，結(jié)算中心酌情審批并 收取內(nèi)部資金占用費167。 結(jié)算中心制定統(tǒng)一的內(nèi)部交易結(jié)算規(guī)則， 原則上內(nèi)部結(jié)算優(yōu)于外部結(jié)算，并定期進(jìn)行，外部結(jié)算根據(jù)信用條款規(guī)則進(jìn)行49 主要特點和變化：新奧燃?xì)鈱Τ蓡T單位采用 “收支兩條線 ”的管理模式，利用結(jié)算中心所提供的資金調(diào)撥、信貸、對賬等各種金融服務(wù)，實現(xiàn)資金集中管理。具體的資金管理模式為：p 結(jié)算中心在主辦銀行開設(shè) “主賬戶 ”（ “母帳戶 ”），新奧燃?xì)獬蓡T單位在結(jié)算中心開設(shè) “內(nèi)部賬戶 ”，作為上述母帳戶的子帳戶；同時根據(jù)對外結(jié)算的需要，結(jié)算中心允許成員單位在主辦銀行開設(shè) “收入結(jié)算賬戶 ”和 “支出結(jié)算賬戶 ”。p 結(jié)算中心通過成員單位 ”內(nèi)部帳戶 “對 “收入結(jié)算帳戶 ”實行收入資金及時清繳，并根據(jù)資金計劃對 “支出結(jié)算帳戶 ”進(jìn)行資金劃撥。成員單位的所有收入必須全部劃入結(jié)算中心的 “內(nèi)部帳戶 ”，成員單位的支出只能從結(jié)算中心的 “內(nèi)部帳戶 ”并經(jīng)成員單位的 “支出結(jié)算賬戶 ”直接付出。p 成員單位的 “收入結(jié)算帳戶 ”用于日常收款結(jié)算業(yè)務(wù)， “支出結(jié)算帳戶 ”用于日常付款結(jié)算業(yè)務(wù)，而結(jié)算中心 “內(nèi)部帳戶 ”則用于上收和下?lián)苜Y金、內(nèi)部交易結(jié)算以及集中管理沉淀資金等業(yè)務(wù)。p 所有銀行帳戶和內(nèi)部帳戶均由結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金管理的模式之二－收支兩條線成員單位收入結(jié)算帳戶成員單位支出結(jié)算帳戶成員單位內(nèi)部賬戶（子帳戶 1）結(jié)算中心內(nèi)部賬戶外部銀行帳戶結(jié)算中心資金庫（母帳戶）… 成員單位內(nèi)部賬戶（子帳戶 n）內(nèi)部結(jié)算定期自動上收計劃付款額度內(nèi)下?lián)芸蛻?供應(yīng)商收款 付款50 實現(xiàn) “收支兩條線 ”效益和效率的重要前提條件采取 “收支兩條線 ”的資金集中管理模式，看似簡單，似乎只要對銀行帳戶進(jìn)行必要的清理，和主辦銀行簽署采用嵌套和收支雙戶進(jìn)行每日結(jié)算的電子銀行資金管理協(xié)議，以及對資金集中管理的組織、流程和規(guī)章制度加以明確之后，財務(wù)部門就可以坐享集中資金的收益了。我們必須強(qiáng)調(diào)，資金集中管理絕非僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，如果缺乏公司高層領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的積極推動、理解及配合，資金集中管理很有可能在實施初期就給公司的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動帶來很大的困擾，甚至造成經(jīng)營活動的停頓，因此公司高層領(lǐng)導(dǎo)必須高度關(guān)注并力促以下重要前提條件的早日實現(xiàn)：167。 資金計劃管理是基石 ，前端的整合的滾動的計劃和預(yù)算是資金計劃的唯一導(dǎo)入，必須對流程、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度進(jìn)行清晰的梳理，考慮采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段為支撐，并制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制，以確保計劃管理的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和時效性167。 建立健全完善的持續(xù)更新的 客戶和供應(yīng)商信用管理體系 ，從而保證現(xiàn)金流預(yù)測的準(zhǔn)確性，同時還需考慮大量發(fā)生的各成員企業(yè)和工程、物流公司之間的內(nèi)部結(jié)算信用體系167。 不斷優(yōu)化供應(yīng)鏈計劃、流程以及管理信息系統(tǒng)工具， 從前端的工程、物流以及采購業(yè)務(wù)入手 ，大力簡化滾動的細(xì)化的月度 /周度 /（甚至到每日）資金計劃的編制、審批和執(zhí)行跟蹤難度以及計劃管理成本，從而提高資金集中管理的效率51 近期實施策略－根據(jù)成員單位特點，同步開展 “余額監(jiān)控＋限額管理 ”和 “收支兩條線 ” 鑒于新奧燃?xì)饽壳肮灿?50多家成員企業(yè)，各成員企業(yè)的業(yè)務(wù)特性也并不完全一致，為盡早實現(xiàn)資金風(fēng)險管控的目標(biāo)，強(qiáng)化資金集中管理的規(guī)模效益，新奧燃?xì)饪?根據(jù)成員企業(yè)的特點進(jìn)行分類，對基礎(chǔ)管理較好的部分企業(yè)實行 “收支兩條線 ”的模式，對其他企業(yè)可暫時采取 “余額監(jiān)控＋限額管理 ”模式，并陸續(xù)過渡到 “收支兩條線 ”的模式 。其實，這兩種模式的實施效果均有賴于 資金計劃的精細(xì)化管理程度 ，結(jié)算中心無論采取何種模式，均應(yīng)關(guān)注以下要點：167。 強(qiáng)調(diào)資金計劃管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，初期可編制月度資金計劃，并盡量分解到周度， 遠(yuǎn)期實現(xiàn)滾動周度并分解到每日的資金計劃管理167。 逐漸實現(xiàn)資金計劃的過程控制，并輔之以有效的獎懲措施 : 在 “余額監(jiān)控＋限額管理 “模式下，明確帳戶限額的調(diào)整和資金劃撥頻率， 對于計劃外或超限額資金支付，均需事前審批并計收較高的內(nèi)部貸款利息 在 “收支兩條線 ”模式下，明確資金上收和下?lián)茴l率，并建立收入結(jié)算帳戶實際到帳資金與支出結(jié)算帳戶計劃支付資金的連接控制，即 “多收多支，少收少支，不收不支 ”，對突破上述連接關(guān)系的計劃外資金支付必須事前審批，并計收較高的內(nèi)部貸款利息167。 引入 “批次付款 ”的理念，即盡量在每周實現(xiàn)一至二次集中付款，優(yōu)化資金支付的時間分布，結(jié)算中心因而可以根據(jù)既定的計劃付款周期而 大幅降低對成員單位下?lián)苜Y金的額度和頻率167。 結(jié)算中心和成員單位之間簽訂 服務(wù)水平協(xié)議 ，明確結(jié)算中心的服務(wù)承諾，服務(wù)的內(nèi)容、成果和范圍，服務(wù)質(zhì)量、反應(yīng)時間和成本， KPI指標(biāo)衡量，解決問題的機(jī)制，服務(wù)水平改進(jìn)的目標(biāo)以及收費機(jī)制等52 主要特點和變化：1. 各成員單位在結(jié)算中心內(nèi)部根據(jù)管理需要開立各種內(nèi)部管理賬戶p 內(nèi)部賬戶：賬戶的性質(zhì)屬于活期存款戶，記錄結(jié)算中心根據(jù)資金計劃上收或劃撥給成員單位用于日常結(jié)算使用的資金。該賬戶由結(jié)算中心按國家活期存款利率支付活期存款利息。p 貸款賬戶：記錄各成員單位向結(jié)算中心借用的資金。結(jié)算中心一般按商業(yè)銀行同期貸款利率計收貸款利息。p 其他賬戶：結(jié)算中心根據(jù)業(yè)務(wù)開展需要開設(shè)的其他賬戶，包括委托存款賬戶、委托貸款賬戶、臨時貸款賬戶、協(xié)定存款賬戶、應(yīng)收利息賬戶等。此類賬戶，由結(jié)算中心根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、參照銀行規(guī)定計收、計付利息。2. 各成員單位在主辦銀行的開戶－根據(jù)成員單位的對外結(jié)算需要，結(jié)算中心允許各成員單位在主辦銀行開設(shè)銀行結(jié)算帳戶，其中：p 在 ”余額監(jiān)控＋限額管理 “模式中，成員單位只在主辦銀行開設(shè)一個銀行結(jié)算帳戶，用于日常收、付款結(jié)算，結(jié)算中心根據(jù)事先定義的各成員單位限額對該帳戶進(jìn)行沉淀資金的上撥和限額之內(nèi)的資金下劃管理p 在 ”收支兩條線 “模式中，成員單位在主辦銀行開設(shè)收入結(jié)算帳戶和付款結(jié)算帳戶這 2個銀行結(jié)算帳戶。收入結(jié)算賬戶只能用于結(jié)算收款，不允許進(jìn)行支付，由結(jié)算中心按預(yù)先定義的規(guī)則實行 “零存款 ”管理。支出結(jié)算賬戶專門用于支付，原則上不能用于收款，由結(jié)算中心按資金計劃下?lián)苜Y金給各成員單位。資金到達(dá)支出結(jié)算賬戶后由各成員單位自主支付使用。3. 結(jié)算中心在主辦銀行的開戶－結(jié)算中心以新奧燃?xì)獾拿x在主辦銀行開設(shè)賬戶，用于歸集各成員單位的銀行資金。此賬戶稱為 “母賬戶 ”，由結(jié)算中心根據(jù)資金集中管理模式與主辦銀行商定 ”母子嵌套 “的帳戶結(jié)構(gòu)。而在商業(yè)銀行內(nèi)部，母賬戶與成員單位開設(shè)的其他銀行賬戶性質(zhì)相同。賬戶設(shè)置53 主要特點和變化： 企業(yè)資金管理的方方面面，包括資金的調(diào)度、投放和籌措，都離不開商業(yè)銀行的協(xié)作。特別是對于新奧燃?xì)膺@樣大型的集團(tuán)公司，要充分實現(xiàn)集中的資金管理和投融資管理，更加必須統(tǒng)一考慮銀行的服務(wù)水準(zhǔn)、服務(wù)能力與服務(wù)成本，并充分利用大集團(tuán)客戶和大資金吞吐的有利條件，通過開拓、維護(hù)與提升銀行關(guān)系管理，達(dá)到資金管理金融伙伴條件的最優(yōu)化。p 結(jié)算中心在進(jìn)行資金集中管理的過程中，隨著各項控制和服務(wù)的職能不斷完善，將會提供越來越多的內(nèi)部資金融通服務(wù)，因此統(tǒng)一的銀行關(guān)系管理也顯得尤為重要。在結(jié)算中心向內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)變的過程中，應(yīng)始終堅持統(tǒng)一的銀行關(guān)系管理、統(tǒng)一的銀行授信管理以及統(tǒng)一的外部融資渠道的開發(fā)和管理；各成員單位一般只能尋求內(nèi)部貸款渠道，或在結(jié)算中心的授權(quán)之下，開展適當(dāng)?shù)耐獠咳谫Y活動。p 在集中的融資管理體系中，上市公司總部將成為新奧燃?xì)饧瘓F(tuán)范圍唯一的融資決策主體，各成員企業(yè)可以作為間接融資的實施主體。這樣，成員企業(yè)的銀行信貸權(quán)（間接融資和對外擔(dān)保）均將收歸結(jié)算中心統(tǒng)一管理。如此可以有效地控制公司整體風(fēng)險，降低財務(wù)成本和費用，加強(qiáng)對下屬公司的管理。p 結(jié)算中心應(yīng)將從主辦銀行以及所有成員單位從其他商業(yè)銀行可能獲得的銀行授信作為一個整體進(jìn)行管理，隨時提供銀行核定額度、可用額度、使用額度等統(tǒng)計指標(biāo)的數(shù)據(jù)，并根據(jù)各成員單位的融資需求統(tǒng)一安排使用。銀行關(guān)系管理54 財務(wù)管理的一級流程涵蓋從交易處理、控制和報告、決策支持分析到核心管控的各個領(lǐng)域價值鏈0級流程財務(wù)管理1級流程內(nèi)部控制內(nèi)部 審計計 劃和 預(yù) 算管理 資 金管理 核算與 報 表 管理 報 告和分析財務(wù)55 依據(jù)財務(wù)管理一級流程，分解出二級流程制定年度 計劃預(yù)算執(zhí)行 /控制計劃預(yù)算 （月 /季）資金計劃和監(jiān)控應(yīng)收帳款和收款結(jié)算內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)審實施 后續(xù)內(nèi)審內(nèi)部控制體系推行 內(nèi)部控制體系監(jiān)控和維護(hù)財務(wù)管理2級流程應(yīng)付帳款和付款結(jié)算本項目關(guān)鍵財務(wù)二級流程計 劃和 預(yù) 算管理 資 金管理 核算與 報 表財務(wù)管理2級流程內(nèi)審計劃財務(wù)管理1級流程財務(wù)管理1級流程管理 報 告和分析內(nèi)部控制內(nèi)部 審計編制月 /季 計劃預(yù)算調(diào)整計劃預(yù)算（季） 資金劃撥 內(nèi)部貸款 間接融資內(nèi)部交易結(jié)算 總帳和月結(jié)編制法定報表制定報告基礎(chǔ)編制管理