生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃(編輯修改稿)
2025-03-08 01:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 整。 ? （五）轉(zhuǎn)讓定價稅收籌劃的 前提 ： 不同 的稅率， 例如 25%、 20%和 15%。 集團(tuán)。 合法， 關(guān)鍵在于轉(zhuǎn)讓價格后該企業(yè) 是否 有利潤， 是否達(dá)到同行業(yè)的 平均 利潤水平。38（六）關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價的 方式 、產(chǎn)成品價格 影響 成本、利潤舊稅法籌劃 案例廣州甲企業(yè)主要生產(chǎn) A產(chǎn)品， A有 三道 工序 :第１ 道工序完成后，單位生產(chǎn)成本為 200元，第２ 道工序完成后，單位生產(chǎn)成本為 450元，第３ 道工序完成后，完工產(chǎn)品成本為 500元 A平均 售價 每件 800元， 2023年銷售 25萬件， 企業(yè)適用所得稅稅率為 33%，39n其他有關(guān) 數(shù)據(jù) 如下：（ 1）產(chǎn)品銷售 收入 20230 萬元； （ 2）產(chǎn)品銷售 成本 12500萬元； （ 3）產(chǎn)品銷售 稅金 及附加 200萬元； （ 4）管理、財務(wù)和銷售 費用 合計 2300 萬元； （ 5） 利潤 總額 5000 萬元； （ 6）應(yīng)納所得 稅額 1650 萬元。40 工序 分析： 第３道工序增加 成本 僅 50元，完成后外銷?；I劃方案：在廣州 高科技 工業(yè)園投資一個全資乙企業(yè)，適用稅率為 15%。甲將 A第２道工序按 450元 加價 20%后，以 540元 銷售 給乙，由乙完成 A第三 道工序。 41n甲的管理、財務(wù)和銷售 費用、 稅金及附加中的 10%轉(zhuǎn)移 給乙企業(yè)。乙另 增加 管理成本 100萬元。則：42? 甲企業(yè)： （ 1）產(chǎn)品銷售 收入 =25540=13500 （萬元） （ 2）產(chǎn)品銷售 成本 =25450=11250 （萬元） （ 3）產(chǎn)品銷售 稅金 及附加 180萬元； （ 4）三項費用 合計 =230090%=2070 （萬元）； （ 5）利潤總額和應(yīng)納所得稅額 為 0。 43 乙企業(yè)： （ 1）銷售 收入 ＝ 25800 ＝ 20230（萬元） （ 2）單位 成本 ＝ 540＋ 50＝ 590（元） 銷售 成本＝ 25590 ＝ 14750（萬元） （ 3）產(chǎn)品銷售 稅金 及附加 20萬元；（ 4）管理、財務(wù)和銷售 費用 合計 =230010%+100=330 （萬元）； （ 5）利潤所得 稅額 為 735 萬元。 (202301475020330)15%=735 44n 籌劃效果： 由于乙是甲的 全資 子公司， 因此，如乙保留盈余 不分配， 甲 無需 按稅率差補(bǔ)繳所得稅。 甲在 低稅率 地區(qū)設(shè)立子公司， 節(jié)約 所得稅額 : （ 1650735） = 915萬元45n稅務(wù)機(jī)關(guān) 調(diào)查： 雖然甲、乙 關(guān)聯(lián)， 但甲將其產(chǎn)品定價為成本 加 20%， 已遠(yuǎn)遠(yuǎn) 超過 了稅法規(guī)定的 10% ?！ ?6乙承擔(dān)的 第三道 工序只是簡單加工及包裝（制造成本占整個成本的 10%）， 期間費用只占整體的 10%，另 增加 管理成本 100萬元。盡管甲 加工 利潤確定 20% ， 利潤 為 0，乙 實現(xiàn) 大部分利潤，稅收籌劃成功。 47n案例 57四川某集團(tuán)生產(chǎn)一種 A電子 光學(xué) 產(chǎn)品，每件市場最終 價格 為 100元，單件產(chǎn)品情況：生產(chǎn) 成本 40元，銷售 費用 30元，若暫不考慮管理費用、財務(wù)費用等，則該集團(tuán)應(yīng)繳所得 稅額 為：（ 1004030） 20%=6 元48 A主要 銷往 香港、澳門、廣東、北京等地， 決定 在廣東 設(shè)一獨立銷售公司負(fù)責(zé)銷售， 四川只負(fù)責(zé) 生產(chǎn)。49? 集團(tuán)銷給銷售公司 單價 60元，? 應(yīng)交 所得稅：? (6040)20%=2020%=4 元? 銷售公司應(yīng)交 所得稅 為：? (1006030)15%=1015%= 元? 共計 納稅為：? 4+=，少交稅 。 50n進(jìn)一步 籌劃： 只要能達(dá)到同行業(yè)一般企業(yè) 平均 利潤水平， 就可將部分利潤 轉(zhuǎn)讓 給銷售公司， 故將每件售價 壓到 50元， 則集團(tuán) 應(yīng)交 所得稅： (5040)20%=1020%=2 元 51 銷售公司應(yīng)交 所得稅 為： (1005030)15%=2015%=3 元 共計納稅 : 2+3=5元 比未設(shè)銷售公司時 少交 稅 （ 65)=1元 52 遵守稅法 前提下 收取 較高 或 較低 的委托加工費、運輸費用、保險費用、 傭金等 變通 和轉(zhuǎn)化利潤。 53 案例 58： 某輕紡集團(tuán)在 香港 注冊， 打算在 上海 設(shè)立了一個生產(chǎn)中心， 負(fù)責(zé) 貼牌 加工生產(chǎn)?！≡?內(nèi)地
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