成本計(jì)劃、成本報(bào)表與成本分析(編輯修改稿)
2025-03-07 23:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 五、可比產(chǎn)品成本降務(wù)完成情況的分析 對(duì)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析，就是將可比產(chǎn)品的實(shí)際成本與按實(shí)際產(chǎn)量和上年實(shí)際單位成本計(jì)算的上年實(shí)際總成本，確定可比產(chǎn)品實(shí)際成本的降低額和降低率，并同計(jì)劃規(guī)定的計(jì)劃成本降低額和降低率相比，評(píng)定企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成的情況。（一）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析所需各項(xiàng)指標(biāo)： = 計(jì)劃產(chǎn)量∑ 上年實(shí)際單位成本（ 本年計(jì)劃單位成本 ）計(jì)劃成本 降低率 = 計(jì)劃成本降低額計(jì)劃產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本∑（ ） 100%計(jì)劃成本降低額計(jì)劃產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本計(jì)劃產(chǎn)量按本年計(jì)劃單位單位成本計(jì)算的總成本實(shí)際成本 降低額 =∑實(shí)際產(chǎn)量 （上年實(shí)際單位成本 本年實(shí)際單位成本 ）實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際單位成本計(jì)算的總成本實(shí)際產(chǎn)量按本年計(jì)劃單位單位成本計(jì)算的總成本 實(shí)際降低率 = 100%實(shí)際成本降低額∑ 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本（ ）分析對(duì)象：降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低額 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低額降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低率 可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率 實(shí)例分析：假設(shè)某企 業(yè) 200年 12份有關(guān)可 比產(chǎn)品成本資料如下： 計(jì)劃成本資料可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù)上年 計(jì)劃 上年 計(jì)劃 降低額 降低率 A B120216 10 7 9 61200151210801296 120 21610%%合計(jì) 2712 2376 336 %計(jì)劃成本降低額 = 2712 2376=336計(jì)劃成本降低率 =(336/2712) 100%=%向上實(shí)際成本資料 單位 :千元可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù)上年 本年 上年 本年 降低額 降低率 A 168 10 8 1680 1344 336 20% B 240 7 5 1680 1200 480 %合計(jì) 3360 2544 816 %實(shí)際成本降低額 =33602544=816實(shí)際成本降低率 =(816/3360) 100%=%向下降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低額 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低額降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低率 可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低率可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)情況分析=816336= 480千元從絕對(duì)數(shù)看 ,該廠可比產(chǎn)品成本實(shí)際比計(jì)劃降低額多降低480千元從相對(duì)數(shù)看 ,實(shí)際成本降低率比計(jì)劃成本降低率多降低 %=%%=%通過(guò)分析說(shuō)明該廠超額完成了可比產(chǎn)品成本降低任務(wù) .（二）各因素變動(dòng)對(duì)可比 產(chǎn)品成本 降低任務(wù) 完成情況的影響影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素產(chǎn)品產(chǎn)量單位成本產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu) = 計(jì)劃產(chǎn)量∑ 上年實(shí)際單位成本（ 本年計(jì)劃單位成本 ）計(jì)劃成本 降低額實(shí)際成本 降低額 =∑實(shí)際產(chǎn)量 （上年實(shí)際單位成本 本年實(shí)際單位成本 ）由于產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會(huì)使成本降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響成本降低率的變動(dòng)。 成本因此，在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和單位成本不變時(shí)產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)，必然會(huì)引起可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的變動(dòng)。 由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比計(jì)劃提高，那么，全部可比產(chǎn)品成本降低率就會(huì)多降低，降低額也會(huì)相應(yīng)地多降低；反之降低額和降低率則會(huì)少降低。 .所以，產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動(dòng)，同時(shí)影響成本降低額和降低率。 （三）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析方法1. 采用因素分析法分別計(jì)算以上三個(gè)因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成情況的影響=計(jì)劃產(chǎn)量 (上年單位成本計(jì)劃單位成本) 計(jì)劃 產(chǎn)量或 = 上年單位成本( ) 計(jì)劃降低率成本計(jì)劃 降低額 ∑∑基數(shù)指標(biāo) :產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本降低額 的影響 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 計(jì)劃成本降低率=∑（ 計(jì)劃產(chǎn)量 ） 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng) 對(duì)成本降低額的影響 =∑ 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 ∑ 實(shí)際產(chǎn)量 計(jì)劃單位成本∑ 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 計(jì)劃成本降 低 率 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng) 對(duì)成本 降低率的影響 = 品種結(jié)構(gòu)變動(dòng) 對(duì)成本 降低額的影響 ∑（實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 ） 100%=∑ 實(shí)際產(chǎn)量 (計(jì)劃單位成本 )實(shí)際單位成本 單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì) 成本降低率的影響 =單位成本變動(dòng)變動(dòng) 對(duì)成本降低額的影響 ∑（ 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 ） 100% 實(shí)例分析 :假定某企業(yè)某年 生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品 , 其有關(guān)成本資料如下 :產(chǎn)品名稱(chēng) 產(chǎn)量 (件 ) 單位成本 (千克 )本年計(jì)劃本年實(shí)際上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本年實(shí)際平均甲 32 30 700 690 685乙 30 35 900 850 835(2)采用因素分析法計(jì)算分析各因素變動(dòng)對(duì)成本降低任務(wù)完成情況 .要求 :(1)計(jì)算確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù) 完成情況。 計(jì)算列表如下 :產(chǎn)品名稱(chēng)實(shí)際產(chǎn)量本年 累計(jì) 總成本 計(jì)劃產(chǎn)量總成本按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算本年實(shí)際按上年實(shí)際單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算甲 21000 20700 20550 22400 22080乙 31500 29750 29225 27000 25500合計(jì) 52500 50450 49775 49400 47580實(shí)際成本降低額 =5250049775=2725實(shí)際降低率 =(2725/52500) 100%=%計(jì)劃成本降低額
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