【文章內(nèi)容簡介】 體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈 應(yīng)納稅所得額 100% 農(nóng)村義務(wù)教育； 紅十字事業(yè)； 公益性未成年人校外活動場所； 福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)等 全額在下月、下次或者當(dāng)年繳納個人所得稅的時候從應(yīng)納稅所得額中扣除 通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)、高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的 級數(shù) 含稅級距 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 1500元的 3 0 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過 4,500元至 9,000元的部分 20 555 4 超過 9,000元至 35,000元的部分 25 1005 5 超過 35,000元至 55,000元的部分 30 2755 6 超過 55,000元至 80,000元的部分 35 5505 7 超過 80,000元的部分 45 13505 個人所得稅稅率表（ 7級稅率， 2023年 6月 30日通過， 9月 1日起實施） 2023年個人所得稅新稅率表 （適用工資、薪金） ?海浪公司員工王大連 9月份工資收入 5000元，伙食補貼 300元、加班補貼 200元，個人繳納住房公積金 600元、社會保險費 500元，該公司應(yīng)為其代扣的個人所得稅是多少？ ?伙食補貼、加班補貼應(yīng)并入“工資、薪金所得”，一并繳納個人所得稅；住房公積金、社保費可在計算應(yīng)納稅所得額時減除 ?應(yīng)納稅所得額 =（ 5000+300+200600500） 3500 = 900元 ?適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 3%、 0元 ?應(yīng)納個人所得稅稅額 = 900 3% = 27元 個人所得稅 ?全員全額扣繳申報 個人所得稅全員全額扣繳申報 (以下簡稱扣繳申報 )， 是指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時 ，不論其是否屬于本單位人員 、 支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn) ， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi) ,向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人(以下簡稱個人 )的基本信息 、 支付所得項目和數(shù)額 、 扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息 。 個人所得稅 ?12萬元以上自行申報 年所得 12萬元以上的納稅義務(wù)人 ，在年度終了后 3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報 個人所得稅 （ 1） 對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金 ， 應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時 （ 即該保險落到被保險人的保險賬戶 ）并入員工當(dāng)期的工資收入 ， 按 “ 工資 、 薪金所得 ” 項目計征個人所得稅 ， 稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳 （ 2） 單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等 ， 在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的 “ 工資 、 薪金所得 ” 項目 ，按稅法有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保 ， 個人未取得實際收入的 ， 已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回 （ 3） 退休 人員 再任職 取得的收入 ， 在減除按 《 個人所得稅法 》 規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后 ， 按 “ 工資 、 薪金所得 ” 應(yīng)稅項目繳納個人所得稅 個人所得稅 ?勞務(wù)報酬所得 指個人從事設(shè)計 、 裝璜 、 安裝 、 制圖 、 化驗 、測試 、 醫(yī)療 、 法律 、 會計 、 咨詢 、 講學(xué) 、 新聞 、廣播 、 翻譯 、 審稿 、 書畫 、 雕刻 、 影視 、 錄音 、錄像 、 演出 、 表演 、 廣告 、 展覽 、 技術(shù)服務(wù) 、介紹服務(wù) 、 經(jīng)紀(jì)服務(wù) 、 代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得 。 （ 29個子稅目 ） ?注意：支付的勞務(wù)報酬是否按照勞務(wù)報酬所得稅目扣繳個人所得稅 個人所得稅 ? 勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額 ? 每次收入不超過 4000元的 ， 定額減除費用 800元 ? 每次收入在 4000元以上的 ， 定率減除 20%的費用 ? 勞務(wù)報酬適用稅率 級數(shù) 含稅級距 稅率 (%) 速算扣除數(shù) 1 不超過 20230元的 20 0 2 超過 20230元至 50000元的部分 30 2023 3 超過 50000元的部分 40 7000 個人所得稅 ? 利息 、 股息 、 紅利所得 ? 是指個人擁有債權(quán) 、 股權(quán)而取得的利息 、 股息 、紅利所得 ? 利息 、 股息 、 紅利適用 20%比例稅率 企業(yè)所得稅 ?企業(yè)所得稅是指征稅對象就其生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得和其他所得 （ 包括來源于中國境內(nèi) 、 境外的所得 ）繳納企業(yè)所得稅 ?稅率為 25% ?匯繳的應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項目后的余額 ?預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額為 “ 實際利潤額 ” ， 即 “ 利潤總額 +特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額 不征稅收入 免稅收入 彌補以前年度虧損 ” 一 稅種介紹 二 稅收優(yōu)惠 三 常見問題 稅收優(yōu)惠 ?為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè) ， 凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（ 含 60%）以上的 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn) ， 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 ，3年內(nèi)免征營業(yè)稅 ?需提供資料： 納稅人減免稅申請表； 師以上部隊頒發(fā)的 《 中國人民解放軍軍官轉(zhuǎn)業(yè)證書 》或 《 中國人民武裝警察部隊警官轉(zhuǎn)業(yè)證書 》 及持證人身份證復(fù)印件； 職工花名冊； 從業(yè)人員崗位職數(shù)說明書； 企業(yè)為軍轉(zhuǎn)干部繳納的社會保險費記錄； 區(qū)局要求提供的其他材料 。 稅收優(yōu)惠 ?對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè) ， 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 ， 3年內(nèi)免征營業(yè)稅 ?需提供資料： 納稅人減免稅申請表； 軍 （ 含 ） 以上政治和后勤機關(guān)出具安置隨軍家屬新辦 企業(yè)的證明； 師以上政治機關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明； 職工花名冊； 隨軍家屬身份證復(fù)印件； 從業(yè)人員崗位職數(shù)說明書； 企業(yè)為隨軍家屬繳納的社會保險費記錄； 區(qū)局要求提供的其他材料 。 稅收優(yōu)惠 ?納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的 ， 在房屋大修期間 免征房產(chǎn)稅 ?需提供資料： 納稅人減免稅備案申請表； 大修房屋的基本情況說明（包括房屋的名稱、地點、產(chǎn)權(quán)證編號、房屋的原值、用途、面積、房屋大修擬定的起止時間、大修原因）； 納稅人簽訂的大修合同復(fù)印件； 區(qū)局要求提供的其他材料。 稅收優(yōu)惠 ?殘疾人員的所得 減征 50%個人所得稅 ?需提供資料： 納稅人減免稅備案申報表； 《 中華人民共和國殘疾人證 》 或 《 中華人民共和國殘疾軍人證 》 及持證人身份證復(fù)印件； 工資薪金 、 勞務(wù)報酬 、 稿酬 、 特許權(quán)使用費所得減免需要相關(guān)合同 、 協(xié)議復(fù)印件或雇傭關(guān)系證明； 區(qū)局要求提供的其他材料 。 稅收優(yōu)惠 ?安置殘疾人員的 ， 企業(yè)所得稅 匯算清繳 時 ， 在按照支付給殘疾人工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上 ， 按照支付給殘疾職工 工資的 100%加計扣除 ?安置殘疾人員的 ， 企業(yè)所得稅 預(yù)繳 時 ， 不能 按照支付給殘疾職工 工資的 100%加計扣除 稅收優(yōu)惠 ?年度匯算清繳期內(nèi)提請備案需提供資料： 《 納稅人企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案申請表 》 ； 納稅人與安置殘疾人簽訂的勞動合同； 納