生活服務業(yè)財務核算實操及風險化解-復件(編輯修改稿)
2025-03-05 18:43 本頁面
【文章內容簡介】 計稅方法。 一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅（征收率 3％）： （ 1）公共交通運輸服務 :公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。 班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。 、形象設計、背景設計、動畫設計、 、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和 文化體育服務 。 有形動產為標的物提供的經營租賃服務 。 。 —— 稅負不公？ 財稅 〔 2023〕 47號 一般納稅人提供勞務派遣服務、 人力資源外部 （二）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5%的征收率計算繳納增值稅 。 三： 差額計稅法 納稅人提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用， 扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額 36 例：甲旅行社 2023年 10月組織團體旅游，收取旅游費100萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計 80萬元，如何計算增值稅銷項稅額？ 增值稅銷項稅額 =（ 10080） / 6%= 1. 原營業(yè)稅 =（ 1000000 800000） 5% =10000 元 2. 現(xiàn)增值稅 =（ 1000000 800000） 6%/（ 1+6%） =11320 特殊情況：境外單位或個人在境內提供應稅服務的計稅方法 《 實施辦法 》 第二十條 境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： 應扣繳稅額＝接受方支付的價款 247。 （ 1＋稅率） 稅率 一般計稅方法財務核算及實例操作 一、應納稅額的計算 一般計稅方法的應納稅額 《 實施辦法 》 第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。 應納稅額計算公式： 應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 —— 購進扣除法。從銷售方或勞務提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣。 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。 （二）應納稅額的財務核算方法及實例操作 二、銷項稅額 《 實施辦法 》 第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。 （一）銷項稅額是應稅服務的銷售額和增值稅稅率的乘積，是該環(huán)節(jié)應稅服務的增值稅整體稅金，扣除進項稅額后形成當期增值稅應納稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額＝銷售額 稅率 （二）會計處理：一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅 —— 銷項稅額”專欄。一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務收取的銷項稅額，屬于負債性質，用藍字登記（貸方）；退回貨物應沖減的銷項稅額，用紅字登記。 （三）含稅銷售額換算成不含稅銷售額 《 實施辦法 》 第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1＋稅率） —— 根據(jù) 《 試點實施辦法 》 第五十三條規(guī)定，向消費者個人提供應稅服務、銷售不動產不得開具增值稅專用發(fā)票。 三、進項稅額 《 實施辦法 》 第二十四條進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。 （一）進項稅額的抵扣條件 《 實施辦法 》 第二十五條下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （ 1）從銷售方取得的 《 增值稅專用發(fā)票 》 （含稅控 《 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 ，下同）上注明的增值稅稅額。 （ 2）從海關取得的 《 海關進口增值稅專用繳款書 》 上注明的增值稅額。 （ 3）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為： 進項稅額 =買價 扣除率（ 13%） 買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅 。 購進農產品，按照 《 農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法 》 （財稅[2023]38號）抵扣進項稅額的除外。 （ 4）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。（以下稱 《 稅收繳款憑證 》 ） 增值稅扣除憑證 涉及業(yè)務 增值稅扣除憑證 抵扣額 境內增值稅業(yè)務 增值稅專用發(fā)票 增值稅額 進口業(yè)務 海關進口增值稅專用繳款書 增值稅額 接受境外單位或個人提供的應稅服務 解繳稅款的完稅憑證 增值稅額 購進農產品 農產品銷售發(fā)票或農產品收購發(fā)票 進項稅額＝買價 扣除率（ 13%） 2023年 19號公告：自 2023年 4月 1日起，納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。 新政 ： 2023年 5月 1日至 7月 31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額： 高速公路通行費可抵扣進項稅額 =高速公路通行費發(fā)票上注明的金額 247。 （ 1+3%） 3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額 =一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額 247。 （ 1+5%） 5% 通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。 綜合案例 例、營改增以后，甲灑店公司于 2023年 7月，取得銷售收入（含稅） 530萬元，當月應稅支出如下 ： （ 1）購進食材一批，取得的增值稅專用發(fā)票，貨款 1 000 000元，增值稅額 170 000元。 （ 2）購進小轎車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 汽車價款 600 000元，增值稅額 102 000元，高速公路 通行費發(fā)票三張，上注明的收費金額 1030. （ 3）支付乙企業(yè)不動產租賃費 200 000元，取得 增值稅 專用發(fā)票，稅率 11%，增值稅額 22 000元。 銷項稅額＝ 5300 000247。 （ 1＋ 6%） 6% ＝ 300 000（元） 進項稅額＝ 170 000＋ 102 000+30＋ 22 000＝ 294 030（元） 應
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