【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)的風(fēng)險控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，企業(yè)的風(fēng)險控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任， 而并非管理層單方面的責(zé)任。而并非管理層單方面的責(zé)任?！?☆ 設(shè)立企業(yè)管理控制制度設(shè)立企業(yè)管理控制制度 并非并非 是在企業(yè)內(nèi)對權(quán)力是在企業(yè)內(nèi)對權(quán)力 進(jìn)行分配進(jìn)行分配 。最佳 實務(wù)－企業(yè)管理控制系統(tǒng)☆ 設(shè)計有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地設(shè)計有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地 隨時監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進(jìn)公司內(nèi)部信息隨時監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進(jìn)公司內(nèi)部信息 的交流和共享。的交流和共享?！? 在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)管理控制在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)管理控制 的正確觀念和風(fēng)格。的正確觀念和風(fēng)格?！? 組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運作組織控制架構(gòu)和企業(yè)管理控制系統(tǒng)的運作 需要不斷地加以監(jiān)督和改善。需要不斷地加以監(jiān)督和改善。四、四、 內(nèi)部控制內(nèi)部控制 與與 業(yè)務(wù)流程重組業(yè)務(wù)流程重組A、 內(nèi)部控制的概論內(nèi)部控制的概論注： COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會 —— 發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱 COSO）。 它包括美國注冊會計師協(xié)會，內(nèi)部審計師協(xié)會，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會，美國會計學(xué)會，管理會計協(xié)會。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。系 統(tǒng)檢查控制人 工檢查控制人 工預(yù)防控制系 統(tǒng)預(yù)防控制可 取 的可信的可信的可 取 的內(nèi)部控制程序的種類內(nèi)部控制的種類按控制的性質(zhì)分按控制的性質(zhì)分 決策信息監(jiān) 督特定風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)控制 信息及信息處理控制全面控制內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分按控制內(nèi)容分240。 一般控制一般控制240。 應(yīng)用控制應(yīng)用控制按控制地位分按控制地位分240。主導(dǎo)性控制主導(dǎo)性控制240。補償性控制補償性控制 按控制功能分按控制功能分240。 預(yù)防式控制預(yù)防式控制240。 偵察式控制偵察式控制 按控制時序分按控制時序分240。 原因控制原因控制240。 過程控制過程控制240。 結(jié)果控制結(jié)果控制內(nèi)部控制的設(shè)計原則相互牽制原則 協(xié)調(diào)配合原則 崗位匹配原則 成本效益原則 整體結(jié)構(gòu)原則內(nèi)部控制的屬性職責(zé)分工職責(zé)分工實物接觸控制實物接觸控制內(nèi)部核查內(nèi)部核查充分的書面記錄充分的書面記錄恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)企業(yè)內(nèi)部控制要素企業(yè)內(nèi)部控制要素 ：： 一般運作循環(huán)一般運作循環(huán)采 購 存 貨 銷 售生 產(chǎn)原材料 產(chǎn)成品收付款投 資工 資 付款方向一般 控制點 ：應(yīng)建立在盡可能接近行動發(fā)生之處授 權(quán)完 整準(zhǔn) 確定期復(fù)核評 估資產(chǎn)接觸一般控制技巧 批 準(zhǔn)配比和比較序號審核和記錄復(fù)核計算合計控制驗 證一般控制技巧分析性程序?qū)嶋H存在性驗證函證控制科目與明細(xì)帳的對帳1階段性備抵科目的確定1接觸限制內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去 應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適 用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。 企業(yè)管理 ： 通過 流程運作實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略 經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風(fēng)險，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守程優(yōu)化時，也需要考慮控制流程風(fēng)險，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守 。 信 息 技 術(shù) 業(yè) 績 評 估 組織架構(gòu)組織架構(gòu) 業(yè)務(wù)流程 環(huán)環(huán)環(huán)環(huán)市市場場 境境境境業(yè)業(yè)行行B、 內(nèi)控與流程重組內(nèi)控與流程重組 經(jīng)營戰(zhàn)略業(yè)務(wù)流程重組的 警 示 企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的典型 “ 警告信號 ” ：☆ 損失市場份額☆ 交貨期延長☆ 競爭能力下降☆ 生產(chǎn)率降低☆ 客戶滿意程度降低☆ 新近的政府改革／立法☆ 行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變☆ 陳舊的信息技術(shù)方法流程 的 設(shè)計 直接影響企業(yè)競爭力 業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢， 確保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致確保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致 : ☆ ☆ 達(dá)到更高的效率達(dá)到更高的效率 （（ 時間上時間上 ））☆ ☆ 提供更好的質(zhì)量提供更好的質(zhì)量 （（ 質(zhì)量上質(zhì)量上 ））☆ ☆ 增強成本競爭力增強成本競爭力 （（ 成本上成本上 ））☆ 防范企業(yè)風(fēng)險過去過去 。。 現(xiàn)在現(xiàn)在☆ ☆ 精簡機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)精簡機(jī)構(gòu)，明確職責(zé) ；；☆ ☆ 風(fēng)險管理和控制風(fēng)險管理和控制 ；；☆ ☆ 質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn) ；；☆ ☆ 降低成本降低成本 ；；☆ ☆ 消滅官僚主義消滅官僚主義 。業(yè)務(wù)流程重組的利益 業(yè)務(wù)流程重組步驟業(yè)務(wù)流程重組步驟業(yè)務(wù)流程的最佳實踐營運流程管管理理支支持持流流程程 愿景和戰(zhàn)略市場和客戶3. 設(shè)計 產(chǎn)品和 服務(wù)營銷送產(chǎn)品及提供服務(wù)構(gòu)提供服務(wù)開票收款及提供服務(wù)人力資源管理財務(wù)管理無形資產(chǎn)管理1環(huán)境、員工健康和安全管理1公共關(guān)系管理1績效評估管理 了解 市場和客戶 市場營銷管理從：單純的銷售支持 ； 發(fā)展至：具備全面的市場營銷功能 。 注重： 市場統(tǒng)一規(guī)劃和導(dǎo)向 了解 市場和客戶☆ 市場營銷規(guī)劃及調(diào)整 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向進(jìn)行市場營銷規(guī)劃的制定 ； 針對客戶需求設(shè)計不同的銷售渠道是市場戰(zhàn)略制定中的重要部分 ； 建立能滿足產(chǎn)品需求及其最終用戶需求的渠道 ?！?市場調(diào)研 進(jìn)行市場調(diào)研查明客戶的期望 ； 將公司內(nèi)部進(jìn)行的市場研究與外包市場研究相結(jié)合 ； 由來自相關(guān)部門的人員共同進(jìn)行市場調(diào)研 ； 及時并以簡明易懂的方式將市場調(diào)研結(jié)果送到?jīng)Q策制定者手中 ； 與員工、調(diào)研參與者和客戶共同分享市場調(diào)研的結(jié)果 。☆ 信息收集與共享 收集內(nèi) 、 外部數(shù)據(jù) ， 并為信息的收集和分享建立綜合性的決策支持系統(tǒng)； 要求銷售人員報告顧客滿意度和期望 值； 利用公告牌來傳遞信息 。 制定 愿景和戰(zhàn)略 戰(zhàn)略規(guī)劃管理從：理論化的戰(zhàn)略規(guī)劃管理 ； 發(fā)展至：與公司整體運營密切結(jié)合、實時跟蹤 。 注重： 戰(zhàn)略規(guī)劃管理的可操作性 制定 愿景和戰(zhàn)略☆ 內(nèi)外部信息收集和分析 任命專職人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)、外部信息的收集和分析工作 ； 使用綜合有序的研究方法了解客戶 ； 掌握競爭者行為，使公司保持領(lǐng)先地位 ； 參與經(jīng)營環(huán)境法規(guī)的制定 ； 掌握技術(shù)信息，明確技術(shù)進(jìn)步所提供的競爭優(yōu)勢 ； 制定內(nèi)部信息收集的規(guī)范 。☆ 企業(yè)戰(zhàn)略的制定和改進(jìn) 通過不斷創(chuàng)新，制定有效戰(zhàn)略 ； 適時變化公司戰(zhàn)略，重新定位公司目標(biāo)市場 ?！?戰(zhàn)略實施 促進(jìn)公司員工對實施戰(zhàn)略的理解和掌握 ； 需要充分的人力準(zhǔn)備 ?！?戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作 為戰(zhàn)略聯(lián)盟設(shè)定明晰的目標(biāo) ； 選擇有實力的、起平衡作用的、并能為聯(lián)盟補充所需技能的合作伙伴 ； 評估聯(lián)盟的風(fēng)險和成本 ； 改善管理風(fēng)格，保證強大的信任關(guān)系和有效的溝通 。 設(shè)計 產(chǎn)品和服務(wù) 新產(chǎn)品開發(fā)管理從：封閉的新產(chǎn)品開發(fā)管理 ； 發(fā)展至：以市場為導(dǎo)向，組建跨部門的聯(lián)合團(tuán)隊， 加快新產(chǎn)品開發(fā)和研究 。 注重： 客戶需求 設(shè)計 產(chǎn)品和服務(wù)☆ 新產(chǎn)品設(shè)想的篩選和確立 整合產(chǎn)品創(chuàng)新流程、改善質(zhì)量管理，制定相應(yīng)的產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略 ； 構(gòu)建支持創(chuàng)新的企業(yè)文化 ； 將顧客需求和要求轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品 ?！?新產(chǎn)品立項管理 規(guī)劃成本和質(zhì)量目標(biāo) ； 產(chǎn)品開發(fā)前，進(jìn)行完整的產(chǎn)品定義 ?！?新產(chǎn)品設(shè)計與開發(fā)管理 建立多階段研發(fā)體系，組建跨職能部門的開發(fā)隊伍，并在每個階段進(jìn)行嚴(yán)格 ； 的評審在新產(chǎn)品開發(fā)進(jìn)程中，同步考慮生產(chǎn)問題 ?！?新產(chǎn)品驗證管理 對產(chǎn)品進(jìn)行測試，確保市場適用性并能滿足客戶的需求，達(dá)到客戶的期望 ； 通過周密的計劃和監(jiān)控來協(xié)助新產(chǎn)品上市 ?！?新產(chǎn)品開發(fā)項目整體管理 建立有效的溝通渠道促進(jìn)新產(chǎn)品開發(fā)進(jìn)程 ； 完善監(jiān)控體系和制度，增強新產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊預(yù)測和解決問題的能力 。 市場 營銷 營銷管理從：銷售員單兵作戰(zhàn)模式 ； 發(fā)展至：銷售團(tuán)隊模式 。 注重： 前方銷售和后端支持 部門的整體配合 市場 營銷☆ 產(chǎn)品線規(guī)劃 產(chǎn)品線的規(guī)劃的源頭來自客戶的需求 ； 讓客戶參與產(chǎn)品設(shè)計以達(dá)到產(chǎn)品多樣性 ； 制定鼓勵員工投入的開發(fā)政策 ?！?新產(chǎn)品市場導(dǎo)入與產(chǎn)品推廣 確定市場和銷售目標(biāo) ； 制定市場計劃 ； 考慮建立新產(chǎn)品入市指導(dǎo)手冊 ； 與外部專業(yè)公司共同合作 ； 收集客戶的反饋以備將來產(chǎn)品發(fā)展之用 ； 對新產(chǎn)品導(dǎo)入工作進(jìn)行回顧 ?！?銷售計劃管理 將銷售計劃的制訂與公司戰(zhàn)略和市場營銷計劃相結(jié)合 ； 銷售計劃的制訂過程有明確的時間安排，銷售和其他部門進(jìn)行良好溝通，及時調(diào)整 ； 銷售計劃的編制建立在數(shù)據(jù)和分析的基礎(chǔ)上 ； 對銷售和生產(chǎn)制定統(tǒng)一的預(yù)測需求 ； 指派專人作為銷售預(yù)測負(fù)責(zé)人 ,并且明確預(yù)測責(zé)任 。☆ 銷售政策管理 建立有高度的盈利能力分析的會計模型，進(jìn)行盈利能力分析 ； 根據(jù)分銷商情況為其提供不同的產(chǎn)品和服務(wù)，并對付款方式進(jìn)行分析 ； 建立跨職能部門的合作機(jī)制，制定和完善銷售政策 ?！?銷售價格管理 對可能影響公司定價政策和計算方法的公司內(nèi)外部變化及時做出反應(yīng) ； 研究公司運作的外部市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境 ； 理解公司內(nèi)部流程和定價的重要性 ； 調(diào)查產(chǎn)品的市場價值 ； 確定產(chǎn)品或服務(wù)的實際單位成本 ； 嚴(yán)格執(zhí)行定價政策 ； 削減成本和改善市場策略以減輕價格壓力 。 市場營銷☆ 合同和訂單管理 指定個人或整個團(tuán)隊對合同進(jìn)行管理 ； 進(jìn)行專業(yè)化合同管理 ； 需求定義和匯報流程標(biāo)準(zhǔn)化 ； 設(shè)計簡單的表格記錄客戶的訂單，對訂單進(jìn)行優(yōu)先級分析 ； 在授權(quán)范圍內(nèi)對訂立的合同做出決定 ； 消除制約信息流通的瓶頸 ?！?合同、訂單執(zhí)行和跟蹤管理 銷售、生產(chǎn)和物流部門進(jìn)行正式和非正式的溝通，創(chuàng)建一個全公司 范圍內(nèi)使用的 、 靈活的 、 有豐富信息的系統(tǒng) ； 與所有運輸人員保持及時聯(lián)系 ； 進(jìn)行銷售退貨管理 ； 注重銷售利潤 。 市場營銷☆ 銷售結(jié)算管理 整合收付款流程 ； 根據(jù)信用評估采取收款政策 。☆ 日常銷售管理 對銷售員進(jìn)行有關(guān)公司歷史和公司目標(biāo)尤其是銷售目標(biāo)及銷售員 職責(zé)的培訓(xùn) ； 對銷售員進(jìn)行產(chǎn)品和服務(wù)的培訓(xùn) ； 銷售員應(yīng)成為公司的顧客服務(wù)代表 。☆ 銷售傭金管理 量化銷售員傭金確定的指標(biāo) ； 制定獎勵優(yōu)秀員工計劃 ?！?銷售統(tǒng)計分析管理 及時向管理層提供提高收入的關(guān)鍵因素分析報告和數(shù)據(jù) 。 市場營銷 生產(chǎn) 和配送產(chǎn)品及提供服務(wù) 采購管理從：簡單的物料需求響應(yīng)和訂單處理 ； 發(fā)展至：參與產(chǎn)品開發(fā)和市場決策 。 注重： 前端研發(fā)階段參與和供應(yīng)商進(jìn)行 事前成本 、 質(zhì)量的控制☆ 供應(yīng)商的選擇和管理 建立便于進(jìn)行供應(yīng)商管理的采購架構(gòu)和職能優(yōu)先級 ； 合并供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，使供應(yīng)商最大化地提供優(yōu)質(zhì)服務(wù) ； 成為供應(yīng)商的業(yè)務(wù)合作伙伴從而提高采購物料的質(zhì)量并降低成本 ； 建立最簡明的標(biāo)準(zhǔn)考核供應(yīng)商并始終如一地遵循該標(biāo)準(zhǔn) ?！?采購的組織結(jié)構(gòu)及功能