【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 料（相片）、技術(shù)資料、產(chǎn)品詳細(xì)說明書、產(chǎn)品分析報(bào)告、產(chǎn)品平面圖等，必要時(shí)應(yīng)提供商品樣品。其中產(chǎn)品詳細(xì)說明包括：商品的規(guī)格、型號(hào)、結(jié)構(gòu)、工作原理、性能指標(biāo)、功能、用途、成份、加工方法、分析方法等。 編碼歸類 ? 3）產(chǎn)品升級(jí)，爭(zhēng)取高退稅編碼 ? 變被動(dòng)為主動(dòng) ? 4）歸類影響 ? 進(jìn)口關(guān)稅，出口關(guān)稅，退稅稅率，商檢 ? 加貿(mào)等 貿(mào)易方式與稅收政策 貿(mào)易方式 .xls 貿(mào)易方式與稅收政策 .xls 兼營企業(yè)如何獲取最大的利益空間 ? 兼營免稅 ? 兼營非應(yīng)稅 ? 兼營不同稅率 ? 有退 17，有退 5 ? 兼營稅收優(yōu)惠 ? 國稅函（ 2023） 842號(hào) .doc ? 兼營簡(jiǎn)易征收 ? 進(jìn)料加工逾期核銷，取消退稅率 兼營免稅 ? 免稅項(xiàng)目政策 ? 第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ? 增值稅暫行條例 .doc ? 不得抵扣公式 ? 第二十六條 一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算 ? 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 .doc ? 固定資產(chǎn)既用于又用于如何轉(zhuǎn)出 ? 第二十一條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物 ? 月度中間購銷不均衡，年度清算 . ? 國稅函 [1995]第 288號(hào) .doc 殘次下腳料變價(jià)收入稅務(wù)隱患 國內(nèi)采購料件 進(jìn)口保稅料件 海關(guān)補(bǔ)稅的情況種種。 加工貿(mào)易內(nèi)銷 .xls 緩稅利息問題： 海關(guān)總署 2023年第 14號(hào)公告 .doc 退運(yùn)企業(yè)的損失控制 海關(guān)對(duì)于退運(yùn)的要求 中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法 .doc 稅務(wù)對(duì)于退運(yùn)的要求 當(dāng)年出口當(dāng)年退運(yùn) 以前年度出口退運(yùn) 1）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回 2） 出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明 3）退運(yùn)貨物流向（內(nèi)銷，出口） 樣品出口 ? 流轉(zhuǎn)稅 ? 3010 貨樣廣告品Ａ ? 所得稅 ? 1）視同銷售申報(bào) ? 2）視同銷售所得納稅調(diào)整？ ? 3）對(duì)應(yīng)調(diào)整原則：銷售費(fèi)用如何處理？ 10新辦企業(yè)退稅的前世今生 ? 前世： 國稅發(fā) (2023)139號(hào) .doc ? 今生： 國稅發(fā) (2023)102號(hào) .doc 新辦生產(chǎn)企業(yè)及早得到退稅籌劃 ? 1） 外貿(mào)收購出口 ? 注意：小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 。 ? 2） 股權(quán)收購 ? 吸引力：老企業(yè)資格 ， 虧損 ? 3) 500萬利用 ? 國稅發(fā) (2023)139號(hào) .doc ? 4)核銷期對(duì)新辦企業(yè)要求不同 ? 國稅發(fā) (2023)64號(hào) .doc 102 小型出口企業(yè)特殊規(guī)定： ? 財(cái)稅 (2023)7號(hào) .doc ? 國稅發(fā) (2023)139號(hào) .doc LOGO 10 三種情況的節(jié)奏控制 ? 內(nèi)銷比重大：不出現(xiàn)退稅 ? 出口比重大，不出現(xiàn)征稅 ? 進(jìn)項(xiàng)留抵大，及時(shí)收齊單證 10 退稅申報(bào)節(jié)奏的籌劃 方案 1 單位：萬元 項(xiàng)目 單證收齊 當(dāng)月出口 進(jìn)項(xiàng)稅額 征稅率 退稅率 應(yīng)納2 月 100 200 20 17% 13% 123 月 100 500 8 17% 13% 12合計(jì) 200 700 28 010退稅申報(bào)節(jié)奏的籌劃 方案 2 單位：萬元 項(xiàng)目 單證收齊 當(dāng)月出口 進(jìn)項(xiàng)稅額 征稅率 退稅率 應(yīng)納 應(yīng)退2 月 0 200 20 17% 13% 0 03 月 200 500 8 17% 13% 0 0合計(jì) 200 700 28 0 010進(jìn)料加工實(shí)耗法和購進(jìn)法 ? 1）實(shí)耗法可能提前退稅 ,也可能提前交稅 . ? 2）購進(jìn)法與之相反 :可能延遲納稅 ,也可能延遲退稅 . ? 3) 稅收收入進(jìn)度影響 :購進(jìn)改實(shí)耗 國稅發(fā) (2023)102號(hào) .doc 10非自產(chǎn)產(chǎn)品退稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn) ? 國稅函 [2023]1170號(hào) .doc ? 國稅發(fā) (2023)152號(hào) .doc ? 國稅函〔 2023〕 945號(hào) .doc ? 國稅函 (2023)955號(hào) .doc ? 外商投資商業(yè)領(lǐng)域管理辦法 .doc ? 工貿(mào)一體的出口退稅問題 10視同內(nèi)銷征稅政策變遷 國稅發(fā) [2023]139號(hào) 國稅發(fā) (2023)139號(hào) .doc 財(cái)稅 [2023]116號(hào) 財(cái)稅 (2023)116號(hào) .doc 財(cái)稅 [2023]102號(hào) 國稅發(fā) (2023)102號(hào) .doc 視同內(nèi)銷貨物 5大類： ? (一 )國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 財(cái)稅 (2023)116號(hào) .doc ? (二 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物； 生產(chǎn)： 財(cái)稅 (2023)7號(hào) .doc 外貿(mào)： 國稅發(fā) [2023]68號(hào) .doc（ 90天， 180天） ? (三 )出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物； 國稅發(fā) (2023)64號(hào) .doc ? (四 )出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物； 第一次正面提到， 06年 7月 1號(hào) 國稅發(fā) (2023)102號(hào) .doc ? (五 )生產(chǎn)企業(yè)出口除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。 國稅函 [2023]1170號(hào) .doc 總結(jié) ? 內(nèi)銷公式是否要換算不含稅： 139；直接乘稅率 116：倒算 總結(jié) 進(jìn)料內(nèi)銷公式： 139：不能遞減 116：遞減進(jìn)口料件：如何遞減？先減后除還是先除后減） 102： 應(yīng)納稅額 =（出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià)）247。（ 1+征收率）征收率 進(jìn)料加工視同內(nèi)銷利益測(cè)算 .xls 增值稅暫行條例：小規(guī)模征收率統(tǒng)一為3%，進(jìn)料加工征收率何去何從？ 財(cái)稅（ 2023） 9號(hào) .doc 總結(jié)： 一般貿(mào)易：計(jì)提銷項(xiàng)，同時(shí)。 進(jìn)料加工：簡(jiǎn)易征收，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，同時(shí)。 征退差轉(zhuǎn)回 外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣處理： ? 國稅函（ 2023） 265號(hào) .doc 進(jìn)料加工的視同內(nèi)銷征稅 102解析 ? 征收率實(shí)際就是一個(gè)稅負(fù)，生產(chǎn)就是 6%，貿(mào)易企業(yè) 4%， ? 全額計(jì)征，稅基太大。（沒有減掉進(jìn)口料件） ? 退稅退的是國內(nèi)料件進(jìn)項(xiàng)，征也應(yīng)該征國內(nèi)料件的才合理 ? 舉例： 7212202300, 7212300000 ? 電鍍鋅的鐵或非合金鋼 ? (15%13%11%8%0) 10取消退稅企業(yè)的利益測(cè)算 ? 一般貿(mào)易： ? 退稅與內(nèi)銷利益比較 .xls 10取消退稅企業(yè)的變革思路 ?取消退稅不加工貿(mào)易 財(cái)稅 (2023)139號(hào) ,財(cái)稅 (2023)145號(hào) .doc ? 取消退稅不出口關(guān)稅 中華人民共和國海關(guān)總署公告 2023年第 1,3號(hào) .doc 關(guān)于原糧與制粉出口關(guān)稅 如何突圍 退稅率為 0的 3種情況 商品 商品編碼 征稅 率 退稅 率 退（免） 稅政策 一次性其他木制圓簽 4421902190 17% 0 征稅 其他未去殼花生 1202309000 13% 0 出口免稅不退稅 規(guī)定為免稅的其他油渣餅和固體殘?jiān)? 23069000001 0 0 出口免稅 不退稅 10退稅率取消的企業(yè)籌劃思路 ? 一般納稅人改小規(guī)模 ?(116號(hào) ) ? 與外貿(mào)關(guān)聯(lián)交易 ?(116號(hào) ) ? 進(jìn)料改來料 ?（ 116） 財(cái)稅 (2023)116號(hào) .doc 取消退稅率的進(jìn)料加工與來料加工利益 比較 進(jìn)料來料 0退稅利測(cè)算 .xls ? 編碼歸類 ? ? 征稅的計(jì)稅依據(jù)： FOB 11外貿(mào)企業(yè)出口退稅 ? 外貿(mào)出口退稅原理 ? 外貿(mào)出口退稅實(shí)務(wù)政策 ? 外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理和增值稅申報(bào) ? 外貿(mào)出口退稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制 11外貿(mào)出口退稅原理 ? “單票對(duì)應(yīng)法”，是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)，對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。對(duì)一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)單。企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，按照進(jìn)貨與出口關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)申報(bào)，同一關(guān)聯(lián)下的進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量必須相等。 11外貿(mào)出口退稅原理 四種進(jìn)貨出口對(duì)應(yīng)方式 ： ? 一票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨 多票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨 一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨 多票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨 外貿(mào)企業(yè)的貿(mào)易方式 ? 外貿(mào)企業(yè)自營一般貿(mào)易出口 ? 1）收購出口 （ 商業(yè)購進(jìn)貨退稅政策） ? 2）委托加工出口（ WT） ? 3） WT的應(yīng)用可以擴(kuò)展到以下幾種開具增值稅發(fā)票：包裝物、輔料、補(bǔ)差價(jià)、分割單、配套產(chǎn)品等。 ? 進(jìn)料加工出口 ? 1）進(jìn)料作價(jià) ? 2）進(jìn)料不作價(jià) ? 來料加工出口 ： ? 外貿(mào)企業(yè)代理出口： 外貿(mào)企業(yè)可以為其他外貿(mào)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)代理出口貨物退稅 外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營方式 ? 自營出口 ? 自營進(jìn)口 ? 代理出口 ? 代理進(jìn)口 ? 樣品出口政策 ? 退關(guān)退運(yùn) 11外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)一、先出口后認(rèn)定。 國稅發(fā) [2023]102號(hào) .doc 進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)認(rèn)定 一般納稅人認(rèn)定 退稅認(rèn)定 11外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)二、一般納稅人認(rèn)定和新辦外貿(mào)企業(yè)的輔導(dǎo)期問題 國稅發(fā)明電 [2023]62號(hào) .doc 國稅發(fā)明電 [2023]37號(hào) .doc 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 .doc 11外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)貨取舍 國稅函 [2023]248號(hào) .doc 小規(guī)模納稅人與一般納稅人貨物采購價(jià)格比較 .xls 11外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅 十大誤區(qū) 誤區(qū)四、 4個(gè)時(shí)間限定 ? 出口日期、報(bào)關(guān)日期 ? 30天：認(rèn)證 國稅發(fā) (2023)64號(hào) .doc ? 90天：收齊及特殊規(guī)定 國稅發(fā) [2023]113號(hào) .doc 國稅函 (2023)1150號(hào) .doc 風(fēng)險(xiǎn)：新辦企業(yè) ? 180天：核銷單 國稅發(fā) (2023)64號(hào) .doc 紙質(zhì)核銷單： 國稅發(fā)（ 2023） 26號(hào) .doc 210天： 國稅發(fā) （ 2023） 47號(hào) .doc ? 3個(gè)月 :特殊情況 :補(bǔ)單改單 國稅發(fā) (2023)113號(hào) .doc ? 遠(yuǎn)期結(jié)匯 :國稅發(fā) (2023)64號(hào) .doc 國稅發(fā)［ 2023］ LOGO 生產(chǎn)企業(yè)： ? 當(dāng)月出口當(dāng)月必須申報(bào)。 ? 進(jìn)料， ? 出口 ? 沒有報(bào)關(guān)單，估價(jià)也要報(bào)。 決定進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的多少，涉及應(yīng)納稅額。 LOGO 90天收齊申報(bào)的理解： 舉例：在 09年 6月 1日出口的貨物 ? 若為生產(chǎn)企業(yè)，在 09年 6月 1日出口的貨物可以在9月 1日 — 15日申報(bào)；若為外貿(mào)企業(yè)，隨時(shí)申報(bào)隨時(shí)受理，需要在 9月 1日 — 15日申報(bào) 退稅 . ? 在 09年 6月 18日出口的貨物 ? 若為生產(chǎn)企業(yè)，在 09年 6月 18日出口的貨物可以在 10月 1日 — 15日；若為外貿(mào)企業(yè)，隨時(shí)申報(bào)隨時(shí)受理，需要在 10月 1日 — 15日 申報(bào)退稅 . LOGO 90天收齊申報(bào)的理解： 單證收齊，不代表一定核銷 ? 老企業(yè)核銷時(shí)間 210天 ? 新企業(yè)核銷時(shí)間 90天 ? 開具遠(yuǎn)期收匯證明的例外 單證收齊，不代表一定有信息（兩大信息） ? 信息的齊，不是企業(yè)能控制的了的 ? 一、決定于電子口岸的上傳 ? 二、決定于總局要清到市局 ? 三、決定于各分局要到市局取數(shù) ? 四、決定于外匯管理局的傳輸 ? 在規(guī)定的申報(bào)日期前上報(bào)的紙質(zhì)單證可以無電子信息。但是要關(guān)注電子信息異常 11外貿(mào)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅十大誤區(qū) 誤區(qū)五、退稅技巧 匹配，合理 配單、（ 縮小申報(bào)單元） 商品編碼、（ 4602192023 玉米皮編織的籃筐及其他制品） 單位、（ 發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單單位必須有對(duì)應(yīng)一致的一個(gè)單位） 數(shù)