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正文內(nèi)容

改制上市與規(guī)范運(yùn)作xxxx07(編輯修改稿)

2025-03-02 10:30 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 么的?公司所從事行業(yè)的規(guī)模、總體需求及成長(zhǎng)性;主營(yíng)是否符合國(guó)家或區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策;主營(yíng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者是否容易進(jìn)入等;? 公司為誰(shuí)提供產(chǎn)品和服務(wù)?公司的主要客戶(hù)、客戶(hù)的信用和實(shí)力、是否有在行業(yè)內(nèi)或區(qū)域內(nèi)較為著名的客戶(hù)等、公司市場(chǎng)占有率及其變化、消費(fèi)者的滿(mǎn)意度評(píng)價(jià)等;? 公司是如何提供產(chǎn)品和服務(wù)的?公司的營(yíng)銷(xiāo)、采購(gòu)策略及服務(wù)理念等;? 公司是如何賺錢(qián)?利潤(rùn)來(lái)源及其穩(wěn)定和增長(zhǎng)性;決策機(jī)制水平;員工素質(zhì)和培訓(xùn);財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控;盈利預(yù)測(cè)的可信度等;? 公司是如何從創(chuàng)立到發(fā)展壯大的,公司今后的前景;– 公司目前的行業(yè)地位及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 公司的銷(xiāo)售規(guī)模、現(xiàn)金流、凈利潤(rùn)、收益率等指標(biāo)– 公司通過(guò)什么途徑建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造真實(shí)的差異化產(chǎn)品?通過(guò)品牌或信譽(yù)創(chuàng)造虛擬的差異化產(chǎn)品?通過(guò)降低成本并以更低的價(jià)格提供相似的產(chǎn)品?通過(guò)創(chuàng)造高的轉(zhuǎn)換成本鎖定用戶(hù)?通過(guò)建立門(mén)檻把競(jìng)爭(zhēng)者擋在外面?(比如取得資質(zhì)、認(rèn)證等)– 公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)能保持多久 剛成立的公司依靠低成本或創(chuàng)新獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),但長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展則要靠建立品牌和信譽(yù)、建立行業(yè)門(mén)檻等途徑保持長(zhǎng)久的優(yōu)勢(shì)。競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 獨(dú)立性 – 資產(chǎn)完整* 上市公司的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立完整、權(quán)屬清晰。* 生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設(shè)施,合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的土地、廠(chǎng)房、機(jī)器設(shè)備以及商標(biāo)、專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán),具有獨(dú)立的原料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售系統(tǒng); * 非生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)體系及相關(guān)資產(chǎn)。* 控股股東、實(shí)際控制人不得占用、支配該資產(chǎn)或者越權(quán)干預(yù)上市公司對(duì)其資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理。獨(dú)立性 – 人員獨(dú)立* 上市公司的人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)。* 公司的經(jīng)理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營(yíng)銷(xiāo)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書(shū)不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事以外的其他職務(wù),不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪,上市公司的財(cái)務(wù)人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。* 按《公司法》第 149條規(guī)定,未經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)同意,公司高級(jí)管理人員不得自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與其所任職公司同類(lèi)的營(yíng)業(yè)或者從事?lián)p害本公司利益的活動(dòng)。因此,要求公司高級(jí)管理人員不得在與其所任職公司經(jīng)營(yíng)范圍相同的企業(yè)或股東下屬單位擔(dān)任執(zhí)行職務(wù)。獨(dú)立性 – 財(cái)務(wù)獨(dú)立* 上市公司應(yīng)當(dāng)建立健全獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系,能夠獨(dú)立做出財(cái)務(wù)決策,具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度??毓晒蓶|、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)維護(hù)上市公司財(cái)務(wù)的獨(dú)立性,不得干預(yù)上市公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)。* 發(fā)行人不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶(hù)。獨(dú)立性 – 業(yè)務(wù)獨(dú)立* 上市公司的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)。* 控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)不應(yīng)從事與上市公司相同或相近的業(yè)務(wù),與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。* 上市公司董事、監(jiān)事、高管及其關(guān)聯(lián)人除本公司外,不得投資、從事與上市公司相同或相近的業(yè)務(wù)。* 上市公司董事、監(jiān)事、高管不得與上市公司合資、聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)(構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),且存在利益輸送的可能)。獨(dú)立性 – 機(jī)構(gòu)獨(dú)立* 上市公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu),獨(dú)立行使經(jīng)營(yíng)管理職權(quán),上市公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立運(yùn)作,獨(dú)立行使經(jīng)營(yíng)管理職權(quán),不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)存在機(jī)構(gòu)混同的情形。* 控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)支持和配合上市公司建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)。控股股東、實(shí)際控制人行為規(guī)范* 控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)采取切實(shí)措施保證上市公司資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)獨(dú)立,不得通過(guò)任何方式影響上市公司的獨(dú)立性。* 控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)不得利用關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、墊付費(fèi)用、對(duì)外投資、擔(dān)保和其他方式直接或者間接侵占上市公司資金、資產(chǎn),損害上市公司及其他股東的利益??毓晒蓶|、實(shí)際控制人行為規(guī)范 根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加快推進(jìn)清欠工作的通知》(證監(jiān)公司字( 2023) 92號(hào)),要求對(duì)于股東或?qū)嶋H控制人侵占上市公司資產(chǎn),建立 “ 占用即凍結(jié) ” 的機(jī)制,具體要求如下: 各上市公司要健全內(nèi)部控制制度,完善盡責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制,明確貨幣資金支付管理審批權(quán)限,規(guī)范關(guān)聯(lián)交易,嚴(yán)禁發(fā)生拖欠關(guān)聯(lián)交易往來(lái)款項(xiàng)的行為。 各上市公司必須在《公司章程》中載明制止股東或者實(shí)際控制人侵占上市公司資產(chǎn)的具體措施,明確董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員維護(hù)上市公司資金安全的法定義務(wù),載明公司董事、高級(jí)管理人員協(xié)助、縱容控股股東及其附屬企業(yè)侵占公司資產(chǎn)時(shí),公司董事會(huì)視情節(jié)輕重對(duì)直接責(zé)任人給予處分和對(duì)負(fù)有嚴(yán)重責(zé)任董事予以罷免的程序。 各上市公司董事會(huì)要建立對(duì)大股東所持股份 “ 占用即凍結(jié) ” 的機(jī)制,即發(fā)現(xiàn)控股股東侵占資產(chǎn)的應(yīng)立即申請(qǐng)司法凍結(jié),凡不能以現(xiàn)金清償?shù)?,通過(guò)變現(xiàn)股權(quán)償還侵占資產(chǎn)。 ? 獨(dú)立盈利能力:企業(yè)的獨(dú)立性出現(xiàn)問(wèn)題,對(duì)內(nèi)主要體現(xiàn)為對(duì)關(guān)聯(lián)方的依賴(lài),巨額的關(guān)聯(lián)交易,比如與控股股東之間的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系,與控股股東之間存在主要土地或房產(chǎn)的租賃關(guān)系,不能獨(dú)立擁有專(zhuān)利權(quán)和商標(biāo)權(quán)等;對(duì)外則表現(xiàn)為在技術(shù)、業(yè)務(wù)或利潤(rùn)來(lái)源方面上對(duì)其他公司或相關(guān)政策、補(bǔ)貼收入的過(guò)度依賴(lài)。? 持續(xù)盈利能力:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否發(fā) 生了或?qū)⒁l(fā)生變化;對(duì)主要供應(yīng)商以及客戶(hù)是否存在重大依賴(lài)等。資產(chǎn)質(zhì)量及盈利能力? 財(cái)務(wù)狀況及收入確認(rèn)分析:分析企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及比率是否合理配比,如從資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等分析償債能力,根據(jù)應(yīng)收賬款、存貨、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的對(duì)比分析公司的收入質(zhì)量等。對(duì)有些公司,因受行業(yè)或客戶(hù)的影響,業(yè)績(jī)非常不均衡,還要分析其收入的確認(rèn)是否符合規(guī)定,收入與成本是否匹配。? 稅收優(yōu)惠對(duì)業(yè)績(jī)影響:企業(yè)是否存在稅收優(yōu)惠依賴(lài)。若所享受的稅收優(yōu)惠均符合法律法規(guī),審核中不管金額、比例大小均不判定為稅收優(yōu)惠依賴(lài),比如軟件企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠,但是要關(guān)注稅收優(yōu)惠的穩(wěn)定性、持續(xù)性。? 企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如股權(quán)激勵(lì)是否屬于股份支付,審核中高度關(guān)注運(yùn)用股份支付處理操縱利潤(rùn)的情形。目前政策確定是要求計(jì)入成本(屬于經(jīng)常性損益),爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于公允價(jià)值的確定。? 收入確認(rèn)方式是否合理,能否反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。在審核中關(guān)注利用跨期確認(rèn)平滑業(yè)績(jī),技術(shù)服務(wù)收入的確認(rèn)從嚴(yán)審核;財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否與供產(chǎn)銷(xiāo)及業(yè)務(wù)模式相符合,比如農(nóng)林牧副漁行業(yè),關(guān)注確認(rèn)收入、盤(pán)點(diǎn)存貨的體現(xiàn)方式。這類(lèi)企業(yè)的審核標(biāo)準(zhǔn)往往從嚴(yán),因?yàn)橄啾绕渌菀撞倏v業(yè)績(jī)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策及狀況關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng),而不論是否收取價(jià)款。1. 購(gòu)銷(xiāo)商品;2. 買(mǎi)賣(mài)有形或無(wú)形資產(chǎn);3. 債務(wù)重組;
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