【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 : 項(xiàng)目在 市區(qū) 的 稅率為 7%(案例中的項(xiàng)目位于城市近郊 , 視為市區(qū)）； 縣城 5%； 其他 3%。 教育附加 為增值稅額的 3%. 二 、 各年生產(chǎn)負(fù)荷的評(píng)估 （ 銷量 ） ? 是計(jì)算收入的依據(jù) ? 生產(chǎn)負(fù)荷確定是否有充分依據(jù) ? 是否與市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)相符合 ? 是否考慮了項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度以及供應(yīng)和工藝技 術(shù)等因素對(duì)生產(chǎn)負(fù)荷的制約和影響 三 、 銷售價(jià)格的評(píng)估 （ 單價(jià) ） ? 選用的價(jià)格是否合理 ， 價(jià)格水平是否反映市場(chǎng)需求狀況 ， 判斷是否高估或低估價(jià)格 ?國(guó)家控制物資：按國(guó)家規(guī)定價(jià)格 ?價(jià)格已放開的產(chǎn)品：合理選用市場(chǎng)價(jià) ， 一般不宜超過(guò)同類的進(jìn)口價(jià)格 （ 含各種稅費(fèi) ） ?銷售價(jià)格一般采用出廠價(jià)格 ， 參考國(guó)內(nèi)和國(guó)際 ?注意：與投入物價(jià)格選用的同期性 ， 并注意價(jià)格中不含有增值稅 四 、 營(yíng)業(yè)收入計(jì)算方法的評(píng)估 ? 一般假設(shè)當(dāng)年生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)年全部銷售 ? 評(píng)估重點(diǎn) ?生產(chǎn)負(fù)荷 ?價(jià)格選用 ?計(jì)算是否正確 五 、 稅金及附加的評(píng)估 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加：消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 資源稅 、 城建稅和教育附加 ? 計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)收入 （ 主營(yíng)收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 ） ，不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益 計(jì)算是否正確 ? 有關(guān)增值稅 —— 價(jià)外稅 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加的各項(xiàng)內(nèi)容 ? 營(yíng)業(yè)稅 ? 是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種 . ? 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 =計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 適用稅率 ? 從價(jià)計(jì)稅時(shí) ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額 適用稅率 ? 從量計(jì)稅時(shí) ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加估算的方法 ? 以旅游企業(yè)為例： ? 某旅游公司 2023年 2月取得旅游經(jīng)營(yíng)收入 200萬(wàn)元，支付其他旅游企業(yè)接團(tuán)費(fèi) 15萬(wàn)元，替旅游者支付餐費(fèi) 20萬(wàn)元，宿費(fèi) 25萬(wàn)元，門票費(fèi) 20萬(wàn)元，交通費(fèi) 60萬(wàn)元，為旅游購(gòu)買贈(zèng)品支付 5萬(wàn)元。 ? 該單位計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 =全部收入 稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目 ? =200 （ 15+20+25+20+60） =60（萬(wàn)元） ? 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額 =計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 適用稅率 ? =60 5%=3（萬(wàn)元） ? 消費(fèi)稅（ Consumer tax）是以消費(fèi)品Consumption tax（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向 消費(fèi)品 征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。 ? 消費(fèi)稅實(shí)行 價(jià)內(nèi)稅 ，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。 ? 計(jì)稅價(jià)格 =成本 +利潤(rùn) +消費(fèi)稅額 ? 消費(fèi)稅額 =計(jì)稅價(jià)格 *消費(fèi)稅稅率 ? 合并兩個(gè)公式： ? 計(jì)稅價(jià)格 =成本 +利潤(rùn) +計(jì)稅價(jià)格 *消費(fèi)稅稅率 ? 那么：計(jì)稅價(jià)格 計(jì)稅價(jià)格 *消費(fèi)稅稅率 =成本 +利潤(rùn) ? 計(jì)稅價(jià)格 *（ 1消費(fèi)稅稅率） =成本 +利潤(rùn) ? 計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)） 247。 （ 1－消費(fèi)稅稅率） ? 消費(fèi)稅是“價(jià)內(nèi)”稅。 舉個(gè)例子： 某應(yīng)稅產(chǎn)品成本為 10元，要求的利潤(rùn)為 8元，消費(fèi)稅稅率為 10%。 假如不征消費(fèi)稅，那它售價(jià)定為 18元就可以了。 但是現(xiàn)在要征消費(fèi)稅，如果售價(jià)還是 18元，那它的利潤(rùn)就變成了： 181018 10%＝ 。 設(shè)售價(jià)為 X，則有： x10%x＝ 18 所以：x=18247。 （ 110%） 就是這么來(lái)的，進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算，是一個(gè)道理。 ? 甲企業(yè)與 2023年 7月份委乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)提供原材料等實(shí)際成本為 4000元，并支付乙企業(yè)加工費(fèi) 400元。已知該應(yīng)稅消費(fèi)品的適用消費(fèi)稅稅率為10%，計(jì)算該批委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額。 ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 4000+400） /(110%)=(萬(wàn)元 ) ? 應(yīng)納稅額 = *10%=（萬(wàn)元） ?資源稅 資源 稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。 資源 稅在理論上可區(qū)分為對(duì)絕對(duì)礦租課征的一般資源稅和對(duì)級(jí)差礦租課征的級(jí)差資源稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫做“普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”，即：所有開采者開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源稅；同時(shí)，開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源稅。 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅，簡(jiǎn)稱：城建稅，是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。 ? 應(yīng)納稅額 =(實(shí)際繳納增值稅 +消費(fèi)稅 +營(yíng)業(yè)稅稅額 ) 適用稅率 ? 教育費(fèi)附加是對(duì)繳納 增值稅 、消費(fèi)稅、 營(yíng)業(yè)稅 的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。 ? 應(yīng)納教育費(fèi)附加 =（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額） 3% ? 增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的 60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中 75%為中央財(cái)政收入， 25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。 ? 應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期 銷 項(xiàng) 稅額＝ 當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 增值稅稅率 當(dāng)期 進(jìn) 項(xiàng) 稅額＝ 當(dāng)期購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅貨物的購(gòu)進(jìn)價(jià)值 增值稅稅率 小規(guī)模納稅人 : 應(yīng)納增值稅稅額＝ 當(dāng)期銷售額 6% ● 若產(chǎn)品的售價(jià)和外購(gòu)貨物的進(jìn)價(jià)均采用 含稅價(jià) , 則 增值稅 應(yīng)作為項(xiàng)目的 現(xiàn)金流出 計(jì)入項(xiàng)目的現(xiàn)金流量中。 應(yīng)納增值稅稅額＝ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 － 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 采用 含稅價(jià) ,且當(dāng)產(chǎn)品和購(gòu)貨的 增值稅稅率相同 時(shí) , 增值稅的計(jì)算 : 應(yīng)納增值稅稅額 ＝ (當(dāng)期含稅銷售收入－當(dāng)期購(gòu)貨含稅價(jià)值總額 ) 增值稅稅率 1＋增值稅稅率 3% 17% 案例 : 營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅 估算表 單位 。 萬(wàn)元 序號(hào) 項(xiàng) 目 合計(jì) 投產(chǎn)期 達(dá)產(chǎn)期 3 4 5～ 10 1 營(yíng)業(yè)收入 2 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 教育費(fèi)附加 3 增值稅 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 7% :產(chǎn)品售價(jià) 以以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ) , 預(yù)測(cè)到 生產(chǎn)期初 的 市場(chǎng)價(jià)格 ,每噸出廠價(jià) 15850元 （ 不含增值稅 ） ,生產(chǎn)規(guī)模為年產(chǎn) ，故達(dá)產(chǎn)年的 銷售收入 為 15850元 /噸 =19020萬(wàn)元。 : 銷項(xiàng)稅額 =營(yíng)業(yè)收入 增值稅稅率 17% 城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) =增值稅 7% 教育費(fèi)附加 =增值稅 3% 增值稅 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 第 5年 = = 第五節(jié) 利潤(rùn)與利潤(rùn)分配的估算方法與案例 利潤(rùn)總額 按照國(guó)家規(guī)定作 相應(yīng)調(diào)整 后即為 應(yīng)納稅所得額 ,依此計(jì)算和繳納所得稅。所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅率 一、利潤(rùn)及其分配的估算 在 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 中 ,一般不考慮其他銷售、對(duì)外投資及營(yíng)業(yè)外收支 ,故常按下式簡(jiǎn)化計(jì)算利潤(rùn)總額 : 利潤(rùn)總額 (稅前利潤(rùn) )＝ 銷售 (營(yíng)業(yè) )收入－總成本費(fèi)用－銷售稅金及附加 凈利潤(rùn) （稅后利潤(rùn)）＝ 利潤(rùn)總額－所得稅 息稅前利潤(rùn)（ EBIT） =利潤(rùn)總額 (稅前利潤(rùn) )+利息支付 EBITDA（ 稅息折舊及攤銷前利潤(rùn)） ＝ EBIT + 折舊 + 攤銷 → 用于計(jì)算 償債指標(biāo) 。 ㈠ 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中的利潤(rùn)概念回顧 息稅前利潤(rùn)（ EBIT） 是 可用于償還 借款 利息 的 資金來(lái)源 。 ㈡ 利潤(rùn)分配 企業(yè)取得 凈利潤(rùn) ,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行 分配 。利潤(rùn)的分配既要考慮所有者的合法權(quán)益 ,又要考慮企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。利潤(rùn)分配的內(nèi)容與順序?yàn)?: ⑴ 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的 凈利潤(rùn) ,加上 期初未分利潤(rùn) （或減去期初未彌補(bǔ)虧損） ,為當(dāng)期 可供分配利潤(rùn) :可供分配利潤(rùn) =當(dāng)期凈利潤(rùn) +期初未分利潤(rùn) ⑵ 內(nèi)資企業(yè) ,以當(dāng)年凈利潤(rùn)為基數(shù) ,提取 法定盈余公積金 。 法定盈余公積金 按本年 凈利潤(rùn) 的 10％提取 ,可用于彌補(bǔ)公司的虧損 ,擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)為增加公司資本。 外商投資項(xiàng)目 ,按有關(guān)法律規(guī)定提取的是儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和職工福利基金。 ⑶ 可供分配利潤(rùn) 減去提取的 法定盈余公積金 ，為 可供投資者分配的利潤(rùn) ⑷ 可供投資者分配的利潤(rùn) =應(yīng)付利潤(rùn) +未分配利潤(rùn) ,分配順序如下：應(yīng)付 優(yōu)先股股利 、提取 任意盈余公積金 、應(yīng)付 普通股股利 ，剩余的為 未分配利潤(rùn) 。 可供分配利潤(rùn) ＝ 法定盈余公積金 (含公益金 )+可供投資者分配的利潤(rùn) 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè) 按規(guī)定在合作期內(nèi)，以 利潤(rùn) 歸還投資者的投資，也從 可供分配利潤(rùn) 中扣除。 公積金 ，一般指公司公積金，是公司在資本之外所保留的資金金額。根據(jù)公積金提留是否為法律上的強(qiáng)制規(guī)定，可以將公積金分為法定公積金和任意公積金。此外住房公積金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。 盈余公積 是指公司按照規(guī)定從 凈利潤(rùn) 中提取的