【文章內容簡介】 : 項目在 市區(qū) 的 稅率為 7%(案例中的項目位于城市近郊 , 視為市區(qū)）； 縣城 5%； 其他 3%。 教育附加 為增值稅額的 3%. 二 、 各年生產負荷的評估 （ 銷量 ） ? 是計算收入的依據(jù) ? 生產負荷確定是否有充分依據(jù) ? 是否與市場需求預測相符合 ? 是否考慮了項目的建設進度以及供應和工藝技 術等因素對生產負荷的制約和影響 三 、 銷售價格的評估 （ 單價 ） ? 選用的價格是否合理 ， 價格水平是否反映市場需求狀況 ， 判斷是否高估或低估價格 ?國家控制物資：按國家規(guī)定價格 ?價格已放開的產品：合理選用市場價 ， 一般不宜超過同類的進口價格 （ 含各種稅費 ） ?銷售價格一般采用出廠價格 ， 參考國內和國際 ?注意：與投入物價格選用的同期性 ， 并注意價格中不含有增值稅 四 、 營業(yè)收入計算方法的評估 ? 一般假設當年生產產品當年全部銷售 ? 評估重點 ?生產負荷 ?價格選用 ?計算是否正確 五 、 稅金及附加的評估 ? 營業(yè)稅金及附加：消費稅 、 營業(yè)稅 、 資源稅 、 城建稅和教育附加 ? 計稅依據(jù)是營業(yè)收入 （ 主營收入 、 其他業(yè)務收入 ） ，不包括營業(yè)外收入和投資收益 計算是否正確 ? 有關增值稅 —— 價外稅 ? 營業(yè)稅金及附加的各項內容 ? 營業(yè)稅 ? 是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種 . ? 營業(yè)稅應納稅額 =計稅營業(yè)額 適用稅率 ? 從價計稅時 ? 應納稅額 =應稅消費品銷售額 適用稅率 ? 從量計稅時 ? 應納稅額 =應稅消費品銷售數(shù)量 適用稅額標準 營業(yè)稅金及附加估算的方法 ? 以旅游企業(yè)為例： ? 某旅游公司 2023年 2月取得旅游經(jīng)營收入 200萬元，支付其他旅游企業(yè)接團費 15萬元，替旅游者支付餐費 20萬元，宿費 25萬元，門票費 20萬元，交通費 60萬元，為旅游購買贈品支付 5萬元。 ? 該單位計稅營業(yè)額 =全部收入 稅法規(guī)定允許扣除項目 ? =200 （ 15+20+25+20+60） =60（萬元） ? 營業(yè)稅應納稅額 =計稅營業(yè)額 適用稅率 ? =60 5%=3（萬元） ? 消費稅（ Consumer tax）是以消費品Consumption tax（消費行為）的流轉額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向 消費品 征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。 ? 消費稅實行 價內稅 ，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。 ? 計稅價格 =成本 +利潤 +消費稅額 ? 消費稅額 =計稅價格 *消費稅稅率 ? 合并兩個公式： ? 計稅價格 =成本 +利潤 +計稅價格 *消費稅稅率 ? 那么：計稅價格 計稅價格 *消費稅稅率 =成本 +利潤 ? 計稅價格 *（ 1消費稅稅率） =成本 +利潤 ? 計稅價格＝（成本＋利潤） 247。 （ 1－消費稅稅率） ? 消費稅是“價內”稅。 舉個例子： 某應稅產品成本為 10元，要求的利潤為 8元，消費稅稅率為 10%。 假如不征消費稅，那它售價定為 18元就可以了。 但是現(xiàn)在要征消費稅，如果售價還是 18元，那它的利潤就變成了： 181018 10%＝ 。 設售價為 X，則有： x10%x＝ 18 所以：x=18247。 （ 110%） 就是這么來的，進口消費稅組成計稅價格的計算，是一個道理。 ? 甲企業(yè)與 2023年 7月份委乙公司加工一批應稅消費品，甲企業(yè)提供原材料等實際成本為 4000元，并支付乙企業(yè)加工費 400元。已知該應稅消費品的適用消費稅稅率為10%，計算該批委托加工應稅消費品的應納稅額。 ? 組成計稅價格 =（ 4000+400） /(110%)=(萬元 ) ? 應納稅額 = *10%=（萬元） ?資源稅 資源 稅是以各種應稅自然資源為課稅對象、為了調節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。 資源 稅在理論上可區(qū)分為對絕對礦租課征的一般資源稅和對級差礦租課征的級差資源稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫做“普遍征收，級差調節(jié)”，即：所有開采者開采的所有應稅資源都應繳納資源稅；同時，開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應多繳納一部分資源稅。 ? 城市維護建設稅 ? 城市維護建設稅，簡稱：城建稅，是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。 ? 應納稅額 =(實際繳納增值稅 +消費稅 +營業(yè)稅稅額 ) 適用稅率 ? 教育費附加是對繳納 增值稅 、消費稅、 營業(yè)稅 的單位和個人征收的一種附加費。 作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。 ? 應納教育費附加 =（實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅稅額） 3% ? 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的 60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中 75%為中央財政收入， 25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。 ? 應納稅額 =銷項稅額 進項稅額 當期 銷 項 稅額＝ 當期應稅銷售額 增值稅稅率 當期 進 項 稅額＝ 當期購進應稅貨物的購進價值 增值稅稅率 小規(guī)模納稅人 : 應納增值稅稅額＝ 當期銷售額 6% ● 若產品的售價和外購貨物的進價均采用 含稅價 , 則 增值稅 應作為項目的 現(xiàn)金流出 計入項目的現(xiàn)金流量中。 應納增值稅稅額＝ 當期銷項稅額 － 當期進項稅額 采用 含稅價 ,且當產品和購貨的 增值稅稅率相同 時 , 增值稅的計算 : 應納增值稅稅額 ＝ (當期含稅銷售收入－當期購貨含稅價值總額 ) 增值稅稅率 1＋增值稅稅率 3% 17% 案例 : 營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅 估算表 單位 。 萬元 序號 項 目 合計 投產期 達產期 3 4 5～ 10 1 營業(yè)收入 2 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅 消費稅 城市維護建設費 教育費附加 3 增值稅 銷項稅額 進項稅額 7% :產品售價 以以市場價格為基礎 , 預測到 生產期初 的 市場價格 ,每噸出廠價 15850元 （ 不含增值稅 ） ,生產規(guī)模為年產 ，故達產年的 銷售收入 為 15850元 /噸 =19020萬元。 : 銷項稅額 =營業(yè)收入 增值稅稅率 17% 城市維護建設費 =增值稅 7% 教育費附加 =增值稅 3% 增值稅 =銷項稅額 進項稅額 第 5年 = = 第五節(jié) 利潤與利潤分配的估算方法與案例 利潤總額 按照國家規(guī)定作 相應調整 后即為 應納稅所得額 ,依此計算和繳納所得稅。所得稅 =應納稅所得額 所得稅率 一、利潤及其分配的估算 在 技術經(jīng)濟分析 中 ,一般不考慮其他銷售、對外投資及營業(yè)外收支 ,故常按下式簡化計算利潤總額 : 利潤總額 (稅前利潤 )＝ 銷售 (營業(yè) )收入－總成本費用－銷售稅金及附加 凈利潤 （稅后利潤）＝ 利潤總額－所得稅 息稅前利潤（ EBIT） =利潤總額 (稅前利潤 )+利息支付 EBITDA（ 稅息折舊及攤銷前利潤） ＝ EBIT + 折舊 + 攤銷 → 用于計算 償債指標 。 ㈠ 技術經(jīng)濟分析中的利潤概念回顧 息稅前利潤（ EBIT） 是 可用于償還 借款 利息 的 資金來源 。 ㈡ 利潤分配 企業(yè)取得 凈利潤 ,應當按規(guī)定進行 分配 。利潤的分配既要考慮所有者的合法權益 ,又要考慮企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。利潤分配的內容與順序為 : ⑴ 當期實現(xiàn)的 凈利潤 ,加上 期初未分利潤 （或減去期初未彌補虧損） ,為當期 可供分配利潤 :可供分配利潤 =當期凈利潤 +期初未分利潤 ⑵ 內資企業(yè) ,以當年凈利潤為基數(shù) ,提取 法定盈余公積金 。 法定盈余公積金 按本年 凈利潤 的 10％提取 ,可用于彌補公司的虧損 ,擴大生產經(jīng)營或轉為增加公司資本。 外商投資項目 ,按有關法律規(guī)定提取的是儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵基金和職工福利基金。 ⑶ 可供分配利潤 減去提取的 法定盈余公積金 ，為 可供投資者分配的利潤 ⑷ 可供投資者分配的利潤 =應付利潤 +未分配利潤 ,分配順序如下：應付 優(yōu)先股股利 、提取 任意盈余公積金 、應付 普通股股利 ，剩余的為 未分配利潤 。 可供分配利潤 ＝ 法定盈余公積金 (含公益金 )+可供投資者分配的利潤 中外合作經(jīng)營企業(yè) 按規(guī)定在合作期內，以 利潤 歸還投資者的投資，也從 可供分配利潤 中扣除。 公積金 ，一般指公司公積金，是公司在資本之外所保留的資金金額。根據(jù)公積金提留是否為法律上的強制規(guī)定，可以將公積金分為法定公積金和任意公積金。此外住房公積金是指國家機關、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長期住房儲金。 盈余公積 是指公司按照規(guī)定從 凈利潤 中提取的