【文章內(nèi)容簡介】 23年第 15號(hào)）有關(guān)規(guī)定分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 增值稅 納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） （六）固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表， 反映納稅人在 《 附列資料二 》“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 注意此表固定資產(chǎn)的概念：有形動(dòng)產(chǎn)。 按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。 增值稅 納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） （七）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表用于準(zhǔn)確區(qū)分進(jìn)項(xiàng)類別，據(jù)實(shí)分情況填寫即可，此表對(duì)納稅人對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算的要求有所提高。 增值稅 納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 項(xiàng)目 欄次 一般項(xiàng)目 即征即退項(xiàng)目 本月數(shù) 本年累計(jì) 本月數(shù) 本年累計(jì) （八）增值稅納稅申報(bào)表的填寫 增值稅 納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則 納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。 除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。（注意：免稅業(yè)務(wù)也需要在此體現(xiàn)。） 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 增值稅稅基部分： 分為適用稅率、簡易計(jì)稅、免稅和免抵退部分欄次與 《 附列資料一 》 存在數(shù)據(jù)比對(duì)關(guān)系，網(wǎng)上申報(bào)可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)取數(shù)。 部分欄次需要納稅人自行區(qū)分并填報(bào)。 銷售額 增值稅 納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 從 11欄開始是稅款計(jì)算。 體現(xiàn)銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 =應(yīng)納稅額 體現(xiàn)簡易征收項(xiàng)目應(yīng)納稅額情況 稅款計(jì)算 增值稅 納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的稅額。 、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 增值稅 納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） （九） 《 營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表 》 自 2023年 6月申報(bào)期起，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，從事建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào) 《 營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表 》 。 增值稅 納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及其附列資料填報(bào)規(guī)則 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 根據(jù) 《 營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表 》 所列項(xiàng)目代碼及名稱填寫，同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫。 “合計(jì)”行第 3列“價(jià)稅合計(jì)” =《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一） 》 （本期銷售情況明細(xì)）第 11列“價(jià)稅合計(jì)”第 2＋ 4＋ 5＋ 9b＋ 12＋ 13a＋ 13b行。 第 4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額” =《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一） 》（本期銷售情況明細(xì)）第 12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第 2＋ 4＋ 5＋9b＋ 12＋ 13a＋ 13b行。 其他行次根據(jù)納稅人實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)分項(xiàng)目填寫。 一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，本列各行次＝第 6列對(duì)應(yīng)各行次247。主表第 11欄“銷項(xiàng)稅額” 主表第 19欄“應(yīng)納稅額” 。 簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，本列各行次＝第 6列對(duì)應(yīng)各行次 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 一般納稅人納稅申報(bào)案例 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 案例： 甲縣某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（ A公司）自 2023年 5月 1日起登記為增值稅一般納稅人， A公司 2023年 10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 業(yè)務(wù)一、銷售 2023年 4月 30日后自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，選擇一般計(jì)稅方法，開具增值稅專用發(fā)票取得收入 111萬元，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款為 40萬元；以預(yù)收款方式取得二期項(xiàng)目房屋預(yù)售款 （未開具發(fā)票）； 業(yè)務(wù)二、銷售 2023年 4月 30日前自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，選擇簡易計(jì)稅方法，開具增值稅普通發(fā)票，取得收入 105萬元； 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 一般納稅人納稅申報(bào)案例 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 業(yè)務(wù)三、向個(gè)人出租 2023年 4月 30日前自建的房地產(chǎn)收取租金 萬元，開具增值稅普通發(fā)票，選擇簡易計(jì)稅方法； 業(yè)務(wù)四、為配合國家住房制度改革，按房改成本價(jià)出售住房，取得銷售收入 ，依據(jù)有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成稅收優(yōu)惠備案； 業(yè)務(wù)五、購買鋼材價(jià)值 40萬元（不含稅），取得的增值稅專用發(fā)票（一份）上的進(jìn)項(xiàng)稅金為 ，全部用于簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目； 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 一般納稅人納稅申報(bào)案例