【文章內容簡介】 據支持； ? 一般其跨度是一年； ? 它是管理者的目標和同意承擔的責任； ? 預算提案應由比預算者權威更高的人修改和審批，一旦批準，只能在特殊情況下修改； ? 實際的財務業(yè)績要定期與預算作比較，對差異要作出分析和解釋。 預算的目的 ? 編制預算有如下基本目的： ? 為戰(zhàn)略計劃作進一步安排； ? 協(xié)調組織各部門的行動； ? 確定管理者的目標、權限和責任； ? 獲得一個評估管理者實際業(yè)績的基本標準。 預算編制程序 ? 組織（預算部門和預算委員會）； ? 指導原則（充分考慮外部和內部因素的變化）； ? 協(xié)商并留有一定余地； ? 復查和批準； ? 預算修改。 行為分析 ? 預算過程或者是“自上而下”，或者是“自下而上”。 ? 實際上，有效的預算過程是兩種方法的結合。 全面預算的內容 ? 銷售預算 , 生產預算，直接材料用量和采購、人工和制造費用預算，存貨預算，產品成本預算，研究開發(fā) /設計成本預算，配送成本預算，客戶服務成本預算，管理費用和營業(yè)費用預算，現金預算，資本支出預算，預計利潤表和資產負債表。 0級分析 ? 實際營業(yè)利潤 4,734,000 ? 預算營業(yè)利潤 3,200,000 ? 靜態(tài)預算差異 ￥ 1,534,000F ? 某公司是一家生產汽車輪胎的企業(yè) 。 1999年預計的銷售量 （ 產量 ） 為 800,000個 ， 相應的營業(yè)利潤 （ 靜態(tài)預算 ） 為 ￥ 3,200,000。1999年實際營業(yè)利潤為 ￥ 4,734,000。 1級分析 ? 實際 靜態(tài)預算差異 靜態(tài)預算 ? 銷售量 840000 40000 800000 ? 銷售額 （ 000） ￥ 42840 2840F ￥ 40000 ? 變動成本 24024 824U 23200 ? 邊際貢獻 18816 2023F 16800 ? 固定成本 14082 482U 13600 ? 營業(yè)利潤 ￥ 4734 ￥ 1534F ￥ 3200 2級分析 ? 實際 彈性預算差異 彈性預算 銷量差異 靜態(tài)預算 ? 1 2=13 3 4=35 5 ? 銷量 840000 0 840000 40000 800000 ? 銷售額 42840 840F 42023 2023F 40000 ? 變動成本 24024 336F 24360 1160F 23200 ? 邊際貢獻 18816 1176F 17640 840F 16800 ? 固定成本 14082 482U 13600 0 13600 ? 營業(yè)利潤 4734 694F 4040 840F 3200 ? 直接材料標準成本 ? 標 準 材料甲 材料乙 ? 價格標準： ? 發(fā)票單價 $ $ ? 裝卸檢驗費 ? 每千克標準價格 ? 用量標準： ? 圖紙用量 ? 允許損耗量 ? 單位標準用量 ? 成本標準： ? 材料甲： （ ） $ ? 材料乙： （ ） $ ? 單位產品標準成本 $ ? 小時工資率 第一工序 第二工序 ? 基本生產工人人數 20 50 ? 每人每月工時 （ 8h） 204 204 ? 出勤率 98% 98% ? 每人平均可用工時 200 200 ? 每月總工時 4000 10000 ? 每月工資總額 3600 12600 ? 每小時工資 ? 單位產品工時： ? 理想作業(yè)時間 ? 調整設備時間 ? 工間休息 ? 其他 ? 單位產品工時 2 1 ? 直接人工標準成本 ? 合 計 ? 部 門 一車間 二車間 ? 變動制造費用預算： ? 運輸 800 2100 ? 電力 400 2400 ? 消耗材料 4000 1800 ? 簡接人工 2023 3900 ? 燃料 400 1400 ? 其他 200 400 ? 合計 7800 12023 ? 生產量標準 （ 人工工時 ） 6000 10000 ? 變動制造費用標準分配率