進料加工出口免抵退實務(wù)講義(編輯修改稿)
2025-02-12 17:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 率反饋表 》 （附件 5），交企業(yè)確認。 企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)進料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應(yīng)對該手（賬）冊進行確認；核對不相符的，企業(yè)應(yīng)提供該手（賬）冊的實際進出口情況。核對完成后，企業(yè)應(yīng)在 《 進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表 》 中填寫確認意見及需要補充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機關(guān)。 申報系統(tǒng)操作步驟： 注意： 受理 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表 》 ，審核系統(tǒng)在數(shù)據(jù)讀入功能增加控制，在相關(guān)業(yè)務(wù)未辦結(jié)前，不再受理上一年度已申請核銷手冊或賬冊報核周期項下進料加工出口貨物免抵退稅申報。 獲取稅務(wù)反饋后，對實際分配率進行確認 主管稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)未確認相符的手（賬）冊，應(yīng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時向報關(guān)海關(guān)申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫 《 已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單 /出口報關(guān)單） 》（附件 61，附件 62），報送至主管稅務(wù)機關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將企業(yè)報送的 《 已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表 》 電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成 《 進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表 》 。在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率確認后，主管稅務(wù)機關(guān)按照企業(yè)確認的實際分配率對進料加工業(yè)務(wù)進行核銷，并將 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》 （附件 7）交企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。 主管稅務(wù)機關(guān)完成年度核銷后，企業(yè)應(yīng)以 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。 對未確認相符的手冊數(shù)據(jù)進行調(diào)整 實際分配率計算方法：實際分配率 =實際進口總值 /實際出口總值 進口總值包含以下貿(mào)易方式進口的料件組成計稅價格： （ 1）進料加工對口合同的進口料件（進口貿(mào)易性質(zhì)為 0615） （ 2）以上游手冊加工的半成品作為原材料的進料深加工進口的料件（進口貿(mào)易性質(zhì)為 0654） （ 3）從其他未用完的手冊結(jié)轉(zhuǎn)來的進口料件（進口貿(mào)易性質(zhì)為 0657） （ 4）進口料件退換換入的進口料件（進口貿(mào)易性質(zhì)為 0700） （ 5）進料加工非對口合同的進口料件（進口貿(mào)易性質(zhì)為 0715） （ 6）進入保稅工廠的進口料件（進口貿(mào)易性質(zhì)為 1215） 以下貿(mào)易方式的復(fù)出口料件組成計稅價格應(yīng)從進口總值中扣除： ①手冊合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其他手（賬）冊的進口料件（出口貿(mào)易方式為 0657）； ②手冊使用期間發(fā)生因退換等復(fù)出口的料件等（出口貿(mào)易方式為 0700、出口貿(mào)易性質(zhì)為 086出口貿(mào)易性質(zhì)為 0664）。 以下貿(mào)易方式進口的料件組成計稅價格應(yīng)從進口總值中扣除： （ 1）主動放棄交由海關(guān)處理的進料加工料件（進口貿(mào)易方式為 0200） （ 2）手冊合同履行完后，未使用完并發(fā)生內(nèi)銷的進口料件（進口貿(mào)易方式為 064進口貿(mào)易方式為 0844）。 出口總值包含以下貿(mào)易方式出口的成品價格： （ 1）進料加工對口合同出口的貨物（出口貿(mào)易性質(zhì)為 0615） （ 2）進料非對口合同出口的貨物（出口貿(mào)易性質(zhì)為 0715） （ 3）進料深加工出口的貨物（出口貿(mào)易性質(zhì)為 0654） （ 4）保稅工廠加工出口的貨物（出口貿(mào)易性質(zhì)為 1215） （ 5）進料加工成品退運后復(fù)出口的貨物（出口貿(mào)易性質(zhì)為 4600） 以下貿(mào)易方式進口的成品應(yīng)從出口總值中扣除： （ 1）進料加工成品退運進口的貨物（進口貿(mào)易性質(zhì)為 4600） 實際分配率計算方法： 實際分配率 =實際進口總值 /實際出口總值 貿(mào)易方式代碼 進出口標志 貿(mào)易方式名稱 貿(mào)易方式全稱 計算屬性 料件 /成品 0615 I 進料對口 進料加工 (對口合同 ) 分子 料件 0654 I 進料深加工 進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物 分子 料件 0657 I 進料余料結(jié)轉(zhuǎn) 進料加工余料結(jié)轉(zhuǎn) 分子 料件 0700 I 進料料件退換 進料加工料件退換 分子 料件 0715 I 進料非對口 進料加工 (非對口合同 ) 分子 料件 1215 I 保稅工廠 保稅工廠
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