【文章內(nèi)容簡介】 機構(gòu)的設(shè)立、變更、終止及其業(yè)務(wù)范圍；對銀行業(yè)金融機構(gòu)實行現(xiàn)場和非現(xiàn)場監(jiān)管，依法對違法違規(guī)行為進行查處；審查銀行業(yè)金融機構(gòu)高級管理人員任職資格；負責統(tǒng)一編制全國銀行數(shù)據(jù)、報表，并按照國家有關(guān)規(guī)定予以公布；會同有關(guān)部門提出存款類金融機構(gòu)緊急風險處置意見和建議；負責國有重點銀行業(yè)金融機構(gòu)監(jiān)事會的日常管理工作；承辦國務(wù)院交辦的其他事項。 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會 ? 辦 政 銀 銀 銀 非 合 統(tǒng) 財 國 監(jiān) 人 宣 群 監(jiān) ? 公 策 行 行 行 銀 作 計 務(wù) 際 察 事 傳 眾 事 ? 廳 法 監(jiān) 監(jiān) 監(jiān) 行 金 部 會 部 局 部 工 工 會 ? 規(guī) 管 管 管 金 融 計 作 作 工 ? 部 一 二 三 融 機 部 部 部 作 ? 部 部 部 機 構(gòu) 部 ? 構(gòu) 監(jiān) ? 監(jiān) 管 ? 管 部 ? 部 本章思考題 ?怎樣從世界貿(mào)易和經(jīng)濟發(fā)展的角度來理解銀行業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展過程？ ?什么是商業(yè)銀行 ?他具有哪些基本功能？ 第二章 商業(yè)銀行財務(wù)報表 商業(yè)銀行經(jīng)營活動過程和結(jié)果全部體現(xiàn)在其財務(wù)報表中，財務(wù)報表為銀行的管理經(jīng)營以及經(jīng)營績效評價提供了必要的信息。商業(yè)銀行的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 學習目標 本章結(jié)構(gòu) 了解銀行資產(chǎn)負債表的編制原理和結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 銀行資產(chǎn)負債表 熟悉銀行主要的資產(chǎn)項目和負債項目 第二節(jié) 銀行損益表 了解銀行損益表的編制原理和結(jié)構(gòu) 第三節(jié) 銀行現(xiàn)金流量表 了解銀行現(xiàn)金流量表的編制原理和結(jié)構(gòu) 第四節(jié) 商業(yè)銀行績效評估 熟悉銀行績效評估體系中的各種指標 了解銀行績效評估的三種方法 銀行資產(chǎn)負債表 原理和結(jié)構(gòu) 銀行資產(chǎn)項目 ?現(xiàn)金資產(chǎn) ?二級準備 ?證券投資 ?貸款 ?客戶的承兌負債 ?固定資產(chǎn) ?其他資產(chǎn) 現(xiàn)金資產(chǎn) ? 現(xiàn)金資產(chǎn)一般包括銀行庫存現(xiàn)金、在途托收現(xiàn)金、代理行存款和在中央的存款四部分。 ? 庫存現(xiàn)金是銀行金庫中的紙幣和硬幣，以及同中央銀行發(fā)生往來但尚在運送中的現(xiàn)金。 ? 在途托收現(xiàn)金指已簽發(fā)支票送交中央銀行或其他銀行但相關(guān)賬戶尚未貸記的部分。 ? 代理行存款即存放同業(yè)的款項，主要用于同業(yè)間、聯(lián)行間業(yè)務(wù)往來的需要。 ? 在中央銀行的存款主要用于應(yīng)付法定準備金的要求，并可作支票清算、財政部庫券交易和電匯等財戶的余額。 ? 現(xiàn)金資產(chǎn)是唯一可做法定存款準備金的資產(chǎn)項目，也是銀行全部資產(chǎn)中流動性最強的部分，可以隨時滿足客戶的提款要求和貸款請求，因而被稱為銀行的一級準備。但現(xiàn)金資產(chǎn)基本是無收益的，因而銀行在經(jīng)營中總是力圖在繳足準備金，確保銀行流動性的前提下減少現(xiàn)金資產(chǎn)的持有。 二級準備 ? 銀行在第一準備金之外還會保有一部分較高流動性的資產(chǎn)，能隨時變現(xiàn)，以應(yīng)付臨時性需要，如交易賬戶證券，同業(yè)拆出及回購協(xié)議下證券持有等，這些資產(chǎn)通常被稱為二級準備。 ? 交易賬戶證券是一特殊證券科目，只有經(jīng)常與公眾、其他機構(gòu)進行證券買賣的銀行才設(shè)置該科目。賬戶余額表示銀行持有的即將銷售出的證券數(shù)額，該賬戶應(yīng)以證券市價作為計價基礎(chǔ)。 ? 同業(yè)拆出及回購協(xié)議下證券持有是銀行調(diào)撥頭寸進行流動性管理的有效工具。一般小銀行是資金拆出行，以此謀得利益，大銀行多是資金拆入行，通過連續(xù)拆入短期資金而獲得穩(wěn)定的資金來源。 ? 二級準備的收益性、流動性方面介于貸款資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間，商業(yè)銀行持有二級準備的目的是在必要時出售這部分資產(chǎn)而獲取流動性，并由此取得利潤 。 證券投資 ? 有價證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要是保持銀行流動性需要，包括在二級準備之內(nèi)，長期證券投資的主要目的則是為了盈利。 ? 商業(yè)銀行持有的證券主要是政府債券、市政債券和企業(yè)債券與票據(jù)。一般不允許商業(yè)銀行投資于股票和投機級企業(yè)債券。 ? 銀行的證券投資組合中政府債券占有較大份額，主要因為這類債券基本不存在信用風險，安全性高，可在二級市場轉(zhuǎn)讓，有較高流動性，部分市政債券還可給銀行帶來免稅利益。另外，政府債券還是商業(yè)銀行從外部借款時合格的抵押品。 ? 證券投資科目一般以銀行購入時的原始成本作為記賬基礎(chǔ)，但在資產(chǎn)負債表的附注中披露其市價。短期投資部分也可直接采用市價記賬，對證券投資科目分析時必須考慮其市價波動情況。 貸款 ? 這是商業(yè)銀行最大的資產(chǎn)項目，一般占銀行總資產(chǎn)的一半或四分之三。貸款是銀行的主要收入來源，銀行貸款還可以進一步劃分為消費信貸、不動產(chǎn)貸款、工商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款及對證券機構(gòu)、經(jīng)紀人貸款等。 ? 在資產(chǎn)負債表中，銀行貸款以總值、凈值兩種方式加以表述。 ? 貸款總值是銀行尚未還清的貸款余額的賬面價值，貸款總值扣除一些抵減項目之后得出貸款凈值。第一個抵減項目是貸款損失準備金，該科目反應(yīng)了銀行對未來可能發(fā)生的貸款損失的預(yù)計值。第二抵減項目是預(yù)收利息，指銀行收到的貸款客戶預(yù)付的利息。 ? 設(shè)置抵減項目的目的在于反映出核算報表日銀行貸款的真實價值。 客戶的承兌負債 ? 銀行經(jīng)常會對客戶授予一種承兌融資的信用，幫助客戶支付進口的貨物等款項。這時銀行會同意簽發(fā)承兌票據(jù)（如信用證），授權(quán)第三方（如外國貨物出口商）簽發(fā)一定數(shù)量的在未來日期由該銀行支付的匯票。銀行對客戶簽發(fā)的票據(jù)承兌后，就承擔起向債權(quán)人付款的業(yè)務(wù)，同時也有權(quán)要求客戶在一定日期內(nèi)向銀行繳存一定款項。 ? 因此，銀行承兌行為反應(yīng)在資產(chǎn)負債表中便是資產(chǎn)方“未結(jié)清的客戶對銀行承兌的負債科目”和負債方“未清結(jié)承兌余額科目”。這兩個科目同時增加相等金額。 ? 銀行的承兌票據(jù)目前使用非常廣泛，它廣泛用于國際貿(mào)易融資，購買外匯，甚至支付國內(nèi)的貨物和農(nóng)產(chǎn)品的運輸和儲備等。 固定資產(chǎn) ? 銀行的房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的房屋建筑、辦公用品、設(shè)備、家具、固定裝置和租賃物改良等，這些項目的賬面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，所占比重一般比較低，屬于非盈利性資產(chǎn)。 ? 固定資產(chǎn)一般產(chǎn)生以折舊支出形式出現(xiàn)的固定營業(yè)成本，這就產(chǎn)生了經(jīng)營杠桿，即通過利用固定資產(chǎn)帶來的銀行收入增加比固定資產(chǎn)成本高，那么銀行即獲得經(jīng)營收益。但由于與其他資產(chǎn)相比固定資產(chǎn)份額太小，所以銀行不能過分依賴經(jīng)營杠桿增加收入。 ? 銀行必須主要依靠財務(wù)杠桿，使用借來的資金增加收入，在吸收資金方面保持與其他行業(yè)的競爭的能力。銀行對客戶行使取消贖回權(quán)所得的不動產(chǎn)，在單獨設(shè)置的“其他不動產(chǎn)”科目里反映。 其他資產(chǎn) ? 包括銀行在子公司的投資、預(yù)付保險費等數(shù)量太小，不足以單獨立戶的項目。這些項目達到一定數(shù)量也可單獨立戶反映。 銀行負債項目 ?存款 ?非存款借貸 ?其它負債 存款 ? 存款是銀行最主要的負債來源，存款即企業(yè)、家庭、政府對銀行的債權(quán)，這部分有時候占到全部資金來源的 70%— 80%。 ? 以美國為代表的西方國家商業(yè)銀行的存款種類主要有以下五種： ? 活期存款（支票存款） ：通常對該賬戶簽發(fā)支票無任何限制，西方商業(yè)銀行在很長一 段時間被禁止對該賬戶支付任何利息，只能通過一些“免費”服務(wù)來吸引客戶，存款人享有對該賬戶簽發(fā)支票、提款、轉(zhuǎn)賬的權(quán)利。目前我國是世界上少數(shù)幾個仍對活期存款賬戶支付利息的國家之一。 儲蓄存款 ：銀行對該賬戶支付較低利息，面額不限，允許客戶隨時提取。 定期存款 ：有固定的到期日和確定的利率，面額不限，銀行通常對定期存款賬戶支付較高利息。這是銀行穩(wěn)定的一項資金來源，采用存折，存單形式，其中大額定期可轉(zhuǎn)讓存單可在二級市場上轉(zhuǎn)讓，對存款人有較大的吸引力，銀行通常用這種工具向富有的人籌資。 可轉(zhuǎn)讓支付命令賬戶 ：該賬戶實際就是支付利息的活期存款賬戶，或可以簽發(fā)支票的儲蓄存款賬戶，客戶對該賬戶簽發(fā)“可轉(zhuǎn)讓支付命令書”，可以起到類似支票的作用。一般只有個人和非盈利性機構(gòu)才能持有該存款。 ? 貨幣市場存款賬戶 ：其特點是利率由存款銀行自行定制，一般隨貨幣市場利率波動而做相應(yīng)調(diào)整?？蛻艨梢詫υ撡~戶簽發(fā)支票，但要受一定條件的限制。沒有最低限及期限限制，但是要求存款機構(gòu)在取款時提前七天通知銀行。 非存款借貸 ? 這是商業(yè)銀行除存款以外的又一重要資金來源。 20世紀 60年代以來，由于市場利率攀升、政府放松利率管制、金融非中介化等因素，對銀行的資金來源和資金成本產(chǎn)生了很大壓力。此時負債管理經(jīng)營思想開始流行，一些大銀行更注重以借入資金來支持貸款業(yè)務(wù)的擴張。在其他條件相同情況下，銀行規(guī)模越大，越愿意使用非存款資金。近年來銀行的非存款借款迅速增長的另一個原因是大部分借款無準備金要求，因此降低了非存款籌資成本。而且銀行以借入資金等方式籌資速度快。 ? 商業(yè)銀行短期借款來源主要有四個方面。 ? 同業(yè)資金拆借 ：指銀行之間利用資金融通過程中的時間差、空間差調(diào)劑資金余缺的短期借貸。 ? 向中央銀行借款 ：主要有再貼現(xiàn)、再貸款兩種形式。 ? 回購協(xié)議 ：指商業(yè)銀行在資金短缺的時候，將其持有的有價證券暫時出售給其他金融機構(gòu)政府或者企業(yè)，并在將來約定的日期以約定的價格贖回的一種協(xié)議。 ? 國際金融市場借款 ：向國際金融市場需求資金來源。 ? 商業(yè)銀行長期借款包括從 國內(nèi)外金融市場上借入的長期資金，以及發(fā)行的長期資本債券 。發(fā)行長期資本債券通常會用房地產(chǎn)做抵押，資金用于更新機器設(shè)備或建設(shè)新的樓宇。商業(yè)銀行還發(fā)行債務(wù)股本混合型融資工具，以獲得長期資金。 其他負債 ?其他負債項目主要是銀行的各項雜項債務(wù)，包括延遞稅款、應(yīng)付未付項目以及未結(jié)清的銀行承兌等。 資本賬戶（所有者權(quán)益賬戶） ? 銀行資產(chǎn)負債表中的資本賬戶代表了銀行的所有者（股東）對銀行的所有權(quán)部分，是銀行的資產(chǎn)和負債之差。銀行作為杠桿（債務(wù)融資）最重的企業(yè)，資本賬戶通常不到銀行總資產(chǎn)的 10%。 ? 資本賬戶通?？梢苑譃槲鍌€部分。 ? 股本 （包括普通股和優(yōu)先股）是股東投入的資本，按發(fā)行面值記賬。發(fā)行優(yōu)先股的銀行較少，主要是因為銀行一般認為優(yōu)先股股利不能在稅賦前扣除，發(fā)行優(yōu)先股成本較高。但近年來大銀行發(fā)行的優(yōu)先股有所增加。 ? 資本公積 包括發(fā)行溢價部分，接受捐贈的資產(chǎn)，利潤分配中轉(zhuǎn)增的部分以及銀行資產(chǎn)的重估增值部分。 ? 未分配利潤 是指每年支付股付后剩余凈收入的積累，未分配利潤的一部分可用來轉(zhuǎn)增資本。 ? 債務(wù)資本（包括資本票據(jù)和資本債券） ，當銀行破產(chǎn)清算時，此類債務(wù)的賠償順序在儲戶之后，于是可以起到和股本一起分擔資產(chǎn)損失的作用，因而可以進入資本賬戶。 ? 儲備資本 ：又叫準備金，是銀行為了防止意外損失按照一定比例從收益中提留的資金，包括資本準備金，貸款與證券損失準備金等， 銀行損益表 ? 損益表又稱利潤表，是商業(yè)銀行最重要的財務(wù)報表之一，用以反映商業(yè)銀行在某一會計期間經(jīng)營成果實現(xiàn)情況的財務(wù)報表。損益表與資產(chǎn)負債表主要項目的規(guī)模存在密切的關(guān)系，因為資產(chǎn)負債表中的收入資產(chǎn)產(chǎn)生大部分的經(jīng)營收入，負債產(chǎn)生大部分的經(jīng)營支出。與資產(chǎn)負債表不同的是，損益表是流量表，是銀行在報告期間經(jīng)營活動的動態(tài)體現(xiàn)，反映出銀行的金融流量，而資產(chǎn)負債表反映的是銀行的金融存量。 ? 銀行損益表包括三個主要部分：收入、支出和利潤。編制損益表所依據(jù)的平衡公式是“ 收入－支出 = 利潤 ”。銀行的主要收入來源是利息收入，主要產(chǎn)生于銀行的客戶貸款、同業(yè)貸款或有息收入存款、證券及其他收益資產(chǎn)。銀行的主要支出包括存款利息支出、非存款借款的利息支出、股東權(quán)益成本、雇員的薪酬和福利支出、有形設(shè)備的管理費用（包括固定資產(chǎn)折舊）、貸款損失準備金、應(yīng)付稅金和其他支出。收入和支出的差額即為凈利潤。 利潤表構(gòu)成 —— 收入