【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 6%→5% （ 二 ） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件變化點(diǎn) 有效期內(nèi)跨省整體搬遷資格有效 縮短公示時(shí)間： 15→10 個(gè)工作日 四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免 ? （ 一 ） 基本規(guī)定 。 ? （ 二 ） 技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門(mén) 。 ? （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算 。 ? 主要依據(jù)： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （ 國(guó)稅函 〔 2023〕 212號(hào)） 、 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 （ 財(cái)稅 〔 2023〕 111號(hào) ） 、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第62號(hào) ） 、 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》 （ 財(cái)稅 〔 2023〕 116號(hào) ） 、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告 》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 82號(hào) ） 。 （一）基本規(guī)定 ? 政策內(nèi)容：一個(gè)納稅年度內(nèi) ， 居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分 ， 免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分 ， 按 25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅 。 ? 自 2023年 10月 1日起 ， 全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓擁有所有權(quán)的技術(shù) 5年 （ 含 ， 下同 ）以上 非獨(dú)占許可使用權(quán) 取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得， 納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍 。 ? 減半優(yōu)惠與低稅率不得疊加享受 。 （二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門(mén) ? 。 ? 所稱(chēng)技術(shù)包括專(zhuān)利 （ 含國(guó)防專(zhuān)利 ） 、 計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán) 、 集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán) 、 植物新品種權(quán) 、 生物醫(yī)藥新品種 ， 以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù) 。 其中 ， 專(zhuān)利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明 、 實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì) 。 （二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門(mén) ? 。 技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國(guó)務(wù)院行政主管部門(mén)確定 。 其中 ， 專(zhuān)利由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國(guó)防專(zhuān)利由總裝備部確定權(quán)屬；計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)由國(guó)家版權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬 。 （二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門(mén) ? 。 其中 ， 境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上 （ 含省級(jí) ） 科技部門(mén)認(rèn)定登記 ， 跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上 （ 含省級(jí) ） 商務(wù)部門(mén)認(rèn)定登記 ， 涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓 ， 需省級(jí)以上 （ 含省級(jí) ） 科技部門(mén)審批 。 ? 從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ， 不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。 （三）轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算 ? ： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 無(wú)形資產(chǎn)成本或攤銷(xiāo)費(fèi)用 相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用 ? ；收入確認(rèn)時(shí)間 。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款 ， 不包括銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備 、 儀器 、 零部件 、原材料等非技術(shù)性收入 。 不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢(xún) 、 服務(wù) 、 培訓(xùn)等收入 ，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 。 技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 ， 應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。 （三）轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算 ? ： 指該無(wú)形資產(chǎn)按稅法規(guī)定當(dāng)年計(jì)算攤銷(xiāo)的費(fèi)用 。 涉及自用和對(duì)外許可使用的 ，應(yīng)按照受益原則合理劃分 。 ? ： 指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi) ， 包括除企業(yè)所得稅和 允許抵扣的增值稅 以外的各項(xiàng)稅金及其附加 、 合同簽訂費(fèi)用 、 律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 。 ? （ 不含無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) ） ： 指技術(shù)轉(zhuǎn)讓按照當(dāng)年銷(xiāo)售收入占比分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用 。 五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠 ? （ 一 ） 法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠 。 ? （ 二 ） 合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人優(yōu)惠 。 ? （ 三 ） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件 。 ? 主要依據(jù)： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知 》 （ 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 87號(hào) ）、 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知 》（ 財(cái)稅 〔 2023〕 116號(hào) ） 、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 81號(hào) ）。 （一）法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠 ?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年 （ 24個(gè)月 ） 以上 ， 凡符合規(guī)定的條件的 ，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%， 在股權(quán)持有滿(mǎn) 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的 ， 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 （二）合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人優(yōu)惠 ? 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn) 2年 （24個(gè)月 ， 雙滿(mǎn) ） 的 ， 該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額 ， 當(dāng)年不足抵扣的 ， 可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 。 均按實(shí)繳出資計(jì)算 。 ? 唯一可穿透的政策 ， 合伙企業(yè)涉農(nóng)等則不行。 （三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件 ? 經(jīng)營(yíng)范圍符合 《 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》 、 《 外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定 》 規(guī)定 ， 完成備案 ， 經(jīng)年度檢查核實(shí) 。 ? 工商登記為 “ 創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司 ” 、 “創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司 ” 等專(zhuān)業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 。 ? 被投資企業(yè)除需經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外 ，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過(guò) 5