審計(jì)概論項(xiàng)目6負(fù)債和所有者權(quán)益審計(jì)(編輯修改稿)
2025-02-07 22:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)收資本是否以恰當(dāng)?shù)?金額包括在報(bào)表中 ； ?實(shí)收資本是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出 恰當(dāng)列報(bào) 。 （ 1）獲取或編制實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)情況明細(xì)表 ,核對(duì)三相符。 （ 2）審閱公司章程、股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄中 有關(guān)實(shí)收資本（股本）的規(guī)定 。 收集與實(shí)收資本 （股本） 變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東大會(huì)決議、合同、協(xié)議、公司章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司設(shè)立批文、驗(yàn)資報(bào)告等法律性文件，更新永久性檔案。 （ 3） 審查實(shí)收資本是否真實(shí)存在，審閱和核對(duì)與投入資本有關(guān)的原始憑證、會(huì)計(jì)記錄，必要時(shí)向投資者函證實(shí)繳資本額，對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)和實(shí)物價(jià)值進(jìn)行鑒定，以確認(rèn)實(shí)收資本的真實(shí)性。 見 《 審計(jì)案例庫(kù) 》【 案例 81】 （ 4） 審查出資期限和出資方式、出資額，檢查投資者是否按合同、協(xié)議、章程約定的時(shí)間和方式繳付出資額，是否已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，若已驗(yàn)資，應(yīng)審閱驗(yàn)資報(bào)告。 見 《 審計(jì)案例庫(kù) 》【 案例 82】 （ 5）檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。 A、檢查實(shí)收資本的增加。 B、檢查實(shí)收資本的減少。 A、檢查實(shí)收資本的增加。 ?對(duì)增資擴(kuò)股，審計(jì)人員應(yīng)審查新的投資者的出資額是否為其應(yīng)當(dāng)擁有的企業(yè)投資比例，有無損害原有投資者利益的情況。 ?對(duì)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本，審計(jì)人員應(yīng)注意增資行為是否經(jīng)過批準(zhǔn)，增資金額是否符合國(guó)家的規(guī)定。 ?法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。 B、 檢查實(shí)收資本的減少。 ?審計(jì)人員審查時(shí)應(yīng)注意被審計(jì)單位有無擅自減資，將貨幣資金返還原匯出單位； ?投資方以借款為名向接受投資企業(yè)借款，或長(zhǎng)期占用其資產(chǎn)，變相抽回資金； ?投資者以短期借款取得貨幣資金，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后則將資金抽回，歸還借款； B、 檢查實(shí)收資本的減少。 ?違反規(guī)定，將固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、財(cái)產(chǎn)損失或其他支出沖減資本金，從而影響資本金的完整性。 見 《 審計(jì)案例庫(kù) 》【 案例 83】【 案例 84】 （ 6）檢查實(shí)收資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性。 A、收到貨幣資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 B、收到非貨幣性資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理 （ 7）檢查實(shí)收資本的列報(bào)是否恰當(dāng)。 – 資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 資本公積的內(nèi)部控制 資本公積的實(shí)質(zhì)性程序 + 資本公積內(nèi)部控制與實(shí)收資本內(nèi)部控制類似 ，即 資本公積的增減業(yè)務(wù)是否經(jīng)過法定程序授權(quán)批準(zhǔn)， 資本公積的核算是否有明確的職責(zé)分工， 以及 資本公積的核算是否建立了嚴(yán)密完善的賬簿體系和記錄制度 。 資本公積的審計(jì)目標(biāo) ?確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資本公積 是否存在 ； ?確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的資本公積 是否均已記錄 ； ?確定資本公積是否以恰當(dāng) 金額包括在報(bào)表中 ； ?資本公積是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出 恰當(dāng)列報(bào) 。 （ 1）獲取或編制資本公積明細(xì)表。 （ 2）收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料，更新永久性檔案。 （ 3）根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì) “ 資本（股本）溢價(jià) ” 各明細(xì)賬的發(fā)生額逐項(xiàng)進(jìn)行審查。 A、對(duì)股本溢價(jià)，應(yīng)取得董事會(huì)紀(jì)要、股東大會(huì)決議、有關(guān)合同、政府批文，追查至銀行收款等原始憑證，檢查會(huì)計(jì)處理的正確性，注意發(fā)行股票溢價(jià)收入的計(jì)算是否已扣除股票發(fā)行費(fèi)用。 （ 3）根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì) “ 資本（股本）溢價(jià) ”各明細(xì)賬的發(fā)生額逐項(xiàng)進(jìn)行審查。 B、對(duì)于資本公積轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)取得董事會(huì)紀(jì)要、股東大會(huì)決議、有關(guān)批文等，檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。 見 《 審計(jì)案例庫(kù) 》【 案例 85 86 87】 （ 4）根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì) “ 其他資本公積 ” 各明細(xì)賬的發(fā)生額逐項(xiàng)進(jìn)行審查。 A、檢查以權(quán)益法核算的被投資單位凈損益以外所有者權(quán)益變動(dòng)，被審計(jì)單位是否已按其享有的份額入賬，會(huì)計(jì)處理是否正確，處置該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)該注意是否已經(jīng)轉(zhuǎn)銷與其相關(guān)的資本公積。
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