第十三章公司所有者權(quán)益要素核算(編輯修改稿)
2024-11-19 22:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 價(jià)或股本溢價(jià)”科目。,（二）可轉(zhuǎn)換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)形成,可轉(zhuǎn)換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)形成的資本公積，應(yīng)按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額，借記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”、“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目，按其權(quán)益成分的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。,（三）其他資本公積的核算 1．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本形成的資本公積，借記“應(yīng)付賬款”等科目（應(yīng)按重組債務(wù)的賬面余額）， 貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目（按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）， 貸記或借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目（按股份的公允價(jià)值總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本之間的差額） 貸記“營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目（按其差額）。,2. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，如果是利得，則應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加資本公積（其他資本公積）；如果是損失，則應(yīng)當(dāng)作相反的會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原記入資本公積的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入投資收益。,3. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取服務(wù),以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。在行權(quán)日，應(yīng)按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計(jì)算確定的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按借貸方的差額，貸記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目。,4. 金融資產(chǎn)重新分類,（1）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本”、“持有至到期投資——利息調(diào)整”、“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。,（2）可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資,將可供出售金融資產(chǎn)重分類為持有至到期投資的， 應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“持有至到期投資”科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”、“可出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”、“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)
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