【文章內(nèi)容簡介】 倒扎本月實際數(shù)量 ， 結合材料耗用定額 ， 編制 “ 大堆材料耗用計算單 ” ， 據(jù)以計入各成本核算對象的成本 。 對于其他不能點清數(shù)量的材料 ， 也需要采用適當?shù)姆椒ǚ峙溆嬋敫鞴こ坛杀静牧腺M項目 。 用于輔助生產(chǎn)部門 、 機械作業(yè)部門的各種材料應分別計入 “ 輔助生產(chǎn) ” 、 “ 機械作業(yè) ” 賬戶的借方 。 實行材料節(jié)約獎的 ， 應按材料節(jié)約的數(shù)額 ， 直接計入各成本核算對象 。 成本計算期內(nèi)已辦理領料手續(xù) ， 但沒有全部耗用的材料 ， 應在期末進行盤點 ， 填制 “ 退料單 ” ， 作為辦理退料的憑證 ， 據(jù)以沖減本期材料費 。 工程施工后的剩余材料 ，應填制 “ 退料單 ” ， 辦理退料手續(xù) 。 施工過程中發(fā)生的殘次料和包裝物等 ， 應盡量回收利用 ， 并填制 “ 廢料交庫單” 估價入賬 ， 并沖減工程材料費 。 周轉(zhuǎn)材料 ， 應根據(jù)各個工程成本核算對象在用的數(shù)量， 按照規(guī)定的攤銷方法計提當月的攤銷額 ， 并編制各種 “周轉(zhuǎn)材料攤銷計算表 ” 。 （ 三 ） 材料費用的分配 定期地將審核后的領料憑證 ， 按材料的用途歸類 ， 并將應計入工程成本的材料費用計人工程成本 ， 將不應計入工程成本的材料費記入各自費用項目 ， 周轉(zhuǎn)材料應按受益的工程項目采用適當?shù)姆椒ㄓ嬎銛備N額計入各工程成本的材料費項目。 租用周轉(zhuǎn)材料的租賃費 ， 應直接計入受益工程項目 。 低值易耗品的攤銷不直接記入工程成本 ，應記入 “ 輔助生產(chǎn) ” 、 “ 機械作業(yè) ” 等賬戶的借方 ， 如攤銷數(shù)額較大 ， 則應先記入 “ 待攤費用 ” 賬戶 ， 分期計入上述各賬戶 。 材料費用的分配一般是根據(jù)各種領料憑證按各個成本計算對象匯總編制 “ 耗用材料分配表 ” ， 匯總計算各成本計算對象耗用材料計劃成本和分攤的材料成本差異 。 據(jù)以記入各項工程成本的材料費項目 。 五、機械使用費的歸集和分配 機械使用費 指施工企業(yè)采用施工機械 、運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用 。包括企業(yè)自有施工機械發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費 ， 以及施工機械安裝 、 拆卸和進出場費 。 1. 施工機械的管理：分為對中小施工機械和大型施工機械的有兩種管理方法 。 2. 施工機械的分類 :租賃的 （ 包括向企業(yè)外部和向企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械供應站租賃 ）和自行管理的 。 (1)人工費 (2)燃料及動力費 (3)折舊及修理費 (4)其他直接費 (5)間接費用 ? 假設某公司自有施工機械本月發(fā)生的各種費用， 根據(jù)有關憑證登記入賬 。 其中吊車明細賬如表 10— 5。 挖土機明細賬略 。 賬務處理程序見如下分錄 。 借：機械作業(yè) — **機械 ** 貸：應付工資 ** 累計折舊 ** 銀行存款 ** （ 1） 按施工機械的實際臺時 （ 或完成工程量） 分配機械使用費 （ 2） 先按機械的計劃臺時費分配 ， 然后調(diào)整實際機械使用費 六、其他直接費的歸集和分配 其他直接費 是指不包括在人工費 、 材料費、 機械使用費項目內(nèi)而在預算定額以外 ， 在施工現(xiàn)場發(fā)生的材料二次搬運費 、 臨時設施攤銷費 、 生產(chǎn)工具用具使用費 、 檢驗試驗費 、 工程定位復測費 、 工程點交費及場地清理費等 。 施工企業(yè)發(fā)生的其他直接費 ， 凡是能分清成本對象的 ， 應直接計入各受益的工程成本核算對象下的 “ 其他直接費 ” 項目中 。 當由于某種原因 （ 如幾個工程共同發(fā)生 ） ， 不能直接確定成本核算對象的其他直接費 ， 可以先行匯總在 “ 其他直接費 ” 明細賬中歸集 ， 并按照定額用量預算費用 、 或以工程的工料成本作為分配基數(shù) ， 月末或竣工時編制 “ 其他直接費分配表” 分配計入各成本核算對象 。 ? 【 例 5】 某建筑公司第一工程處 ， 本月發(fā)生其他直接費 59 800元 。 其中分配給 1工程 37 800元 ， 2工程 22 000元 。 賬務處理程序如以下分錄 。 同時記入工程成本計算單見表 10— 表10— 表 10— 11。 借：工程施工 — 合同成本 — 1工程 37 800 工程施工 — 合同成本 — 2工程 22 000 貸：工程施工 — 合同成本 — 其他直接費 59800 七、間接費用的歸集和分配 （ 一 ） 間接費用的內(nèi)容 間接費用 是指企業(yè)內(nèi)部各施工單位 (工區(qū) 、分 公司 、 工程處 、 項目部 、 施工隊 )為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出 。 包括 ： 管理人員工資 、 獎金 、 按規(guī)定提取的職工福利費 、 行政管理用固定資產(chǎn)折舊費 、修理費 、 物料消耗 、 低值易耗品攤銷 、 取暖費、 水電費 、 辦公費 、 差旅費 、 財產(chǎn)保險費 、 檢驗試驗費 、 勞動保護費 、 工程保修費 、 排污費及其他費用等 。 （ 二 ） 間接費用的歸集和分配： 為了歸集和分配間接費 ， 企業(yè)應在 “ 制造費用 ” 賬戶下進行核算 ， 匯總本期發(fā)生的各種間接費用 ， 并按費用項目進行明細核算 。 費用發(fā)生時計入借方；月末將歸集的費用采用一定的標準全數(shù)分配計入貸方 ， 并計入工程成本計算單間接費用項目 ， 月末沒有余額 。 間接費用的第一次分配是將發(fā)生的全部間接費用在不同類的工程 、 產(chǎn)品 、 勞務和作業(yè)間進行分配 。 一般是以各類工程 、 產(chǎn)品 、 勞務和作業(yè)中的人