銀行金融機構(gòu)管理及業(yè)務(wù)管理核算(編輯修改稿)
2025-02-04 00:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 00 貸：經(jīng)營租賃資產(chǎn) —— 鳳喆公司 600 000例題30 證券業(yè)務(wù)的核算n n n 2．證券的分類n 1）按證券發(fā)行主體的不同，有價證券可分為政府證券、金融證券、公司證券n 2）按是否在證券交易所掛牌交易，有價證券可分為上市證券與非上市證券n 3）按募集方式分類，有價證券可以分為公募證券和私募證券n 4）按證券所代表的權(quán)利性質(zhì)分類，有價證券可以分為股票、債券和其他證券三大類n 31 證券業(yè)務(wù)的核算n n n n 32 證券業(yè)務(wù)的核算n n n 1)代銷方式的核算n 2）全額包銷方式的核算 n 3)余額包銷方式的核算33 證券業(yè)務(wù)的核算n 2. 代售代購證券業(yè)務(wù)的核算n 1）代售證券業(yè)務(wù)的核算n （ 1）柜臺交易代售證券的核算 n （ 2）在證券交易所出售的核算n 2）代購證券業(yè)務(wù)的核算n （ 1）柜臺交易代購證券的核算n （ 2）在證券交易所代購證券的核算n 3. 代理兌付證券業(yè)務(wù)的核算34 證券業(yè)務(wù)的核算n n n 2．賣出回購證券業(yè)務(wù)的核算35【 例 10—5 】 某金融企業(yè)自營庫存證券中 2023年庫存國庫券面值 200萬元，實際購進價 210萬元；本月 11日買進一筆 2023年國庫券，面值 100萬元，實際購進價 110萬元； 25日又購進一筆 2023年國庫券 80萬元，實際購進價 92萬元；本月 29日賣出 2023年國庫券 150萬元，每百元銷售價為 118元，銷售收入為 177萬元。例題362023年國庫券差價率＝（ 100000＋ 100000＋ 120230） 247。（ 2 000 000＋ 1 000 000＋ 800 000） ＝ 429 本月賣出 2023年國庫券差價＝ 4291 500 000 ＝ 171 435(元 )例題37 銷售證券并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄為： 借：清算備付金 1 貸：證券銷售 1 借：證券銷售 1 671 貸：自營庫存證券 面值戶 1 自營庫存證券 差價戶 171 例題38【 例 10—6 】 眾杰公司委托某金融公司代售某種證券，證券面值 20萬元，根據(jù)市場行情，客戶要求每百元面值證券以 106元售出，金融公司按面值 4‰ 收取手續(xù)費。數(shù)日后，該證券以每百元 。賬務(wù)處理過程如下：例題39收到證券，以協(xié)議價記賬的會計分錄為： 借：代售證券 貸：代售證券款 212 按面值記賬，其會計分錄為： 借：代售證券 貸：代售證券款 200 例題40 售出證券后，其會計分錄為： 借：銀行存款 某銀行戶 213 貸：代售證券 213 將代售證券款交與客戶并收取手續(xù)費，其會計分錄為： 借：代售證券款 213 貸：銀行存款 212 手續(xù)費收入 例題41 由于售價高于記賬價，應(yīng)對差額部分對沖。如果收到證券時按協(xié)議價記賬。其會計分錄為： 借：代售證券 1 貸：代售證券款 1 如收到客戶交來證券時系按票面價記賬，其會計分錄為： 借：代售證券 13 貸：代售證券款 13 例題42 證券投資基金的核算n n n n 1）按基金的組織形式不同，可分為契約型基金和公 司型基金n 2）按基金是否可自由贖回和基金規(guī)模是否固定，可分為封閉式基金和開放式基金n 3）按投資標的劃分，可分為國債基金、股票基金、貨幣市場基金等43 證券投資基金的核算n n n 1)購入股票的核算n 2）賣出股票的核算n 3）股票持有期間派發(fā)的股票股利、現(xiàn)金股利及配股權(quán)證的核算44 證券投資基金的核算n n 1）買入債券的核算n 2）賣出債券的核算n 3）對證券投資估值增值的核算45 證券投資基金的核算n n n n 1）開放式基金申購的核算n 2）開放式基金贖回的核算46 證券投資基金的核算n n n 1）投資于股票所獲收入n 2）投資于債券所獲收入n 3）存款利息收入n 4）買入返售證券收入n 5）其他收入47 證券投資基金的核算n n 1)基金管理年費n 2）基金托管費n 3）賣出回購證券支出n 4）利息支出n
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