銀行金融機(jī)構(gòu)管理及業(yè)務(wù)管理核算(編輯修改稿)
2025-02-04 00:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 00 貸：經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn) —— 鳳喆公司 600 000例題30 證券業(yè)務(wù)的核算n n n 2．證券的分類n 1）按證券發(fā)行主體的不同，有價(jià)證券可分為政府證券、金融證券、公司證券n 2）按是否在證券交易所掛牌交易，有價(jià)證券可分為上市證券與非上市證券n 3）按募集方式分類，有價(jià)證券可以分為公募證券和私募證券n 4）按證券所代表的權(quán)利性質(zhì)分類，有價(jià)證券可以分為股票、債券和其他證券三大類n 31 證券業(yè)務(wù)的核算n n n n 32 證券業(yè)務(wù)的核算n n n 1)代銷方式的核算n 2）全額包銷方式的核算 n 3)余額包銷方式的核算33 證券業(yè)務(wù)的核算n 2. 代售代購(gòu)證券業(yè)務(wù)的核算n 1）代售證券業(yè)務(wù)的核算n （ 1）柜臺(tái)交易代售證券的核算 n （ 2）在證券交易所出售的核算n 2）代購(gòu)證券業(yè)務(wù)的核算n （ 1）柜臺(tái)交易代購(gòu)證券的核算n （ 2）在證券交易所代購(gòu)證券的核算n 3. 代理兌付證券業(yè)務(wù)的核算34 證券業(yè)務(wù)的核算n n n 2．賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)的核算35【 例 10—5 】 某金融企業(yè)自營(yíng)庫(kù)存證券中 2023年庫(kù)存國(guó)庫(kù)券面值 200萬(wàn)元，實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià) 210萬(wàn)元；本月 11日買進(jìn)一筆 2023年國(guó)庫(kù)券，面值 100萬(wàn)元，實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià) 110萬(wàn)元； 25日又購(gòu)進(jìn)一筆 2023年國(guó)庫(kù)券 80萬(wàn)元，實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià) 92萬(wàn)元；本月 29日賣出 2023年國(guó)庫(kù)券 150萬(wàn)元，每百元銷售價(jià)為 118元，銷售收入為 177萬(wàn)元。例題362023年國(guó)庫(kù)券差價(jià)率＝（ 100000＋ 100000＋ 120230） 247。（ 2 000 000＋ 1 000 000＋ 800 000） ＝ 429 本月賣出 2023年國(guó)庫(kù)券差價(jià)＝ 4291 500 000 ＝ 171 435(元 )例題37 銷售證券并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算備付金 1 貸：證券銷售 1 借：證券銷售 1 671 貸：自營(yíng)庫(kù)存證券 面值戶 1 自營(yíng)庫(kù)存證券 差價(jià)戶 171 例題38【 例 10—6 】 眾杰公司委托某金融公司代售某種證券，證券面值 20萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)行情，客戶要求每百元面值證券以 106元售出，金融公司按面值 4‰ 收取手續(xù)費(fèi)。數(shù)日后，該證券以每百元 。賬務(wù)處理過(guò)程如下：例題39收到證券，以協(xié)議價(jià)記賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：代售證券 貸：代售證券款 212 按面值記賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代售證券 貸：代售證券款 200 例題40 售出證券后，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 某銀行戶 213 貸：代售證券 213 將代售證券款交與客戶并收取手續(xù)費(fèi)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代售證券款 213 貸：銀行存款 212 手續(xù)費(fèi)收入 例題41 由于售價(jià)高于記賬價(jià)，應(yīng)對(duì)差額部分對(duì)沖。如果收到證券時(shí)按協(xié)議價(jià)記賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代售證券 1 貸：代售證券款 1 如收到客戶交來(lái)證券時(shí)系按票面價(jià)記賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代售證券 13 貸：代售證券款 13 例題42 證券投資基金的核算n n n n 1）按基金的組織形式不同，可分為契約型基金和公 司型基金n 2）按基金是否可自由贖回和基金規(guī)模是否固定，可分為封閉式基金和開(kāi)放式基金n 3）按投資標(biāo)的劃分，可分為國(guó)債基金、股票基金、貨幣市場(chǎng)基金等43 證券投資基金的核算n n n 1)購(gòu)入股票的核算n 2）賣出股票的核算n 3）股票持有期間派發(fā)的股票股利、現(xiàn)金股利及配股權(quán)證的核算44 證券投資基金的核算n n 1）買入債券的核算n 2）賣出債券的核算n 3）對(duì)證券投資估值增值的核算45 證券投資基金的核算n n n n 1）開(kāi)放式基金申購(gòu)的核算n 2）開(kāi)放式基金贖回的核算46 證券投資基金的核算n n n 1）投資于股票所獲收入n 2）投資于債券所獲收入n 3）存款利息收入n 4）買入返售證券收入n 5）其他收入47 證券投資基金的核算n n 1)基金管理年費(fèi)n 2）基金托管費(fèi)n 3）賣出回購(gòu)證券支出n 4）利息支出n
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