國際技術(shù)貿(mào)易中的價格與稅費(編輯修改稿)
2025-02-01 13:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。三種稅型國際技術(shù)貿(mào)易都有涉及。 由于所得稅是國際技術(shù)貿(mào)易涉及的最主要稅種，征稅對象是技術(shù)使用費所得，所以這里主要討論所得稅的征收問題。所得包括經(jīng)營所得、投資所得、勞務(wù)所得、財產(chǎn)所得，主要包括個人、公司（企業(yè)）所得稅、預(yù)提稅、資本利得稅 （二）國際上對技術(shù)貿(mào)易征稅（征所得稅）的通常做法 地域管轄權(quán) ，又稱 來源地（從源）管轄權(quán) ，即一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)。國家 在 行使地域管轄權(quán)時，只要你的所得發(fā)生在本國境內(nèi)就要對你課稅，不管是本國人還是外國人； 居民管轄權(quán) ，是 按屬人原則確立的。 即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征稅權(quán)； 世界上大多數(shù)國家同時行使居民和地域管轄權(quán)，我國也是 國際技術(shù)貿(mào)易征稅的核心是對技術(shù)使用費征收所得稅，世界上大多數(shù)國家都根據(jù)居住地和所得來源地相結(jié)合的原則征收。技術(shù)供方所在國（居住國）依據(jù)居民管轄權(quán)，要求供方在居住國繳納所得稅 (1)技術(shù)受方政府對技術(shù)使用費的征稅 若技術(shù)供方在技術(shù)受方所在國 設(shè)有營業(yè)機(jī)構(gòu) ，則供方的技術(shù)使用費收入計入其營業(yè)利潤中，按企業(yè)所得稅征收。企業(yè)所得稅在美國稱為公司所得稅，在日本稱為法人所得稅。 若技術(shù)供方在技術(shù)受方所在國 沒有設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu) ，則依據(jù)居民管轄權(quán)，有技術(shù)受方在支付技術(shù)使用費時代稅務(wù)部門扣繳，并將預(yù)先扣留的技術(shù)使用費所得稅上繳國庫，這種征稅方式稱為 預(yù)提所得稅 . 預(yù)提所得稅不是，一個獨立的稅種，而是所得稅的一種征收方式。這種方式主要是針對所得來源地未設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國公司、企業(yè)、外國人，由于當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門直接向許可方征稅比較困難，因此，將征稅的任務(wù)交給被許可方 .比如我國稅務(wù)部門要求我方企業(yè)向許可方支付使用費時，代稅務(wù)部門把許可方應(yīng)繳的使用費所得稅扣留下來，上繳國庫，同時向納稅義務(wù)人出具納稅證明。 以預(yù)提方式扣繳使用費所得稅，稅率一般低于公司所得稅 （ 2）技術(shù)供方政府對技術(shù)使用費的征稅 技術(shù)供方政府根據(jù)居民管轄權(quán)原則，有權(quán)對其居民從國內(nèi)外獲得的合法收入依法征稅。簡單地說，居民包括在該國從事經(jīng)濟(jì)活動和交易、擁有中心經(jīng)濟(jì)利益的法人和在該國從事一年以上經(jīng)濟(jì)活動和交易的自然人。因此，技術(shù)供方面臨兩國政府對同一收入所得的重復(fù)征稅。 二、國際技術(shù)貿(mào)易中的雙重征稅 （一）雙重征稅問題的產(chǎn)生 雙重征稅是指對某一所得、收益或某項財產(chǎn)同時進(jìn)行了兩次以上的征稅。 國際技術(shù)貿(mào)易中的雙重征稅問題主要是因為不同的稅收管轄權(quán)導(dǎo)致的，是指兩個或兩個以上的國家政府，依據(jù)各自的稅收管轄權(quán)，在同一時期對 同一 個跨國納稅人就 同一筆 跨國所得按 同一稅種 征稅。 （二）雙重征稅對國際技術(shù)貿(mào)易的影響 雙重征稅問題有損于國際技術(shù)貿(mào)易雙方及其國家的經(jīng)濟(jì)利益，影響了國際技術(shù)轉(zhuǎn)讓和引進(jìn)的積極性，不利于國際技術(shù)貿(mào)易的健康發(fā)展。 對技術(shù)使用費的雙重征稅使技術(shù)供方的實際收益減少，為達(dá)到預(yù)期收益，供方往往提高技術(shù)報價，這樣就降低了市場競爭力，在國際市場上處于不利地位。 由于技術(shù)供方將征稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給技術(shù)受方，增加了技術(shù)受方的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高了技術(shù)引進(jìn)的成本，從而降低了期得的新增利潤。 雙重征稅降低了技術(shù)提供國企業(yè)的國際市場競爭力，減少了國際技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)產(chǎn)品出口的機(jī)會，使技術(shù)提供國外匯收入相應(yīng)減少，對其國際收支產(chǎn)生消極影響。雙重征稅同時也增加了技術(shù)引進(jìn)國企業(yè)的引進(jìn)費用，外匯流出相應(yīng)增加，使其國際收支惡化 總之，雙重征稅給技術(shù)供受各方都帶來了不利影響，影響了世界經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，因此，雙重征稅問題是國際技術(shù)貿(mào)易必須解決的重大問題。 雙重征稅對國際技術(shù)貿(mào)易的影響 (總結(jié)與書上的不同 ) 第一 ,直接惡化了國際技術(shù)貿(mào)易的宏觀環(huán)境 第二 ,導(dǎo)致了技術(shù)許可方市場上的競爭力下降 第三 ,導(dǎo)致技術(shù)被許可方利用引進(jìn)技術(shù)期得利益減少 第四 ,給技術(shù)許可方國家的國際收支帶來消極影響 （三）國際技術(shù)貿(mào)易中雙重征稅的應(yīng)對措施 國際技術(shù)貿(mào)易中的雙重征稅問題源于雙重稅收管轄權(quán)，理論上講，避免雙重征稅的最簡單辦法是統(tǒng)一稅收管轄權(quán)，但是由于稅收管轄權(quán)涉及到各國的經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)主權(quán)，因此該方法很難實施。盡管如此，各國政府還是采取了具體的措施，通過對內(nèi)立法和對外協(xié)商，旨在解決雙重征稅問題，減輕國際技術(shù)貿(mào)易當(dāng)事人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 。 國家政府通過國內(nèi)立法，確定一種減免稅原則，規(guī)定地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先征稅，居民所在國根據(jù)納稅人已納稅情況，采取免稅、減稅和扣稅等措施再行征稅。 （ 1）免稅法 技術(shù)輸出國（居民所在國）和技術(shù)輸入國（收入來源國）一方放棄行使稅收管轄權(quán)，不對
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