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正文內(nèi)容

國際技術(shù)貿(mào)易中的價格與稅費(編輯修改稿)

2025-02-01 13:37 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 。三種稅型國際技術(shù)貿(mào)易都有涉及。 由于所得稅是國際技術(shù)貿(mào)易涉及的最主要稅種,征稅對象是技術(shù)使用費所得,所以這里主要討論所得稅的征收問題。所得包括經(jīng)營所得、投資所得、勞務(wù)所得、財產(chǎn)所得,主要包括個人、公司(企業(yè))所得稅、預提稅、資本利得稅 (二)國際上對技術(shù)貿(mào)易征稅(征所得稅)的通常做法 地域管轄權(quán) ,又稱 來源地(從源)管轄權(quán) ,即一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)。國家 在 行使地域管轄權(quán)時,只要你的所得發(fā)生在本國境內(nèi)就要對你課稅,不管是本國人還是外國人; 居民管轄權(quán) ,是 按屬人原則確立的。 即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征稅權(quán); 世界上大多數(shù)國家同時行使居民和地域管轄權(quán),我國也是 國際技術(shù)貿(mào)易征稅的核心是對技術(shù)使用費征收所得稅,世界上大多數(shù)國家都根據(jù)居住地和所得來源地相結(jié)合的原則征收。技術(shù)供方所在國(居住國)依據(jù)居民管轄權(quán),要求供方在居住國繳納所得稅 (1)技術(shù)受方政府對技術(shù)使用費的征稅 若技術(shù)供方在技術(shù)受方所在國 設(shè)有營業(yè)機構(gòu) ,則供方的技術(shù)使用費收入計入其營業(yè)利潤中,按企業(yè)所得稅征收。企業(yè)所得稅在美國稱為公司所得稅,在日本稱為法人所得稅。 若技術(shù)供方在技術(shù)受方所在國 沒有設(shè)營業(yè)機構(gòu) ,則依據(jù)居民管轄權(quán),有技術(shù)受方在支付技術(shù)使用費時代稅務(wù)部門扣繳,并將預先扣留的技術(shù)使用費所得稅上繳國庫,這種征稅方式稱為 預提所得稅 . 預提所得稅不是,一個獨立的稅種,而是所得稅的一種征收方式。這種方式主要是針對所得來源地未設(shè)立機構(gòu)的外國公司、企業(yè)、外國人,由于當?shù)囟悇?wù)部門直接向許可方征稅比較困難,因此,將征稅的任務(wù)交給被許可方 .比如我國稅務(wù)部門要求我方企業(yè)向許可方支付使用費時,代稅務(wù)部門把許可方應(yīng)繳的使用費所得稅扣留下來,上繳國庫,同時向納稅義務(wù)人出具納稅證明。 以預提方式扣繳使用費所得稅,稅率一般低于公司所得稅 ( 2)技術(shù)供方政府對技術(shù)使用費的征稅 技術(shù)供方政府根據(jù)居民管轄權(quán)原則,有權(quán)對其居民從國內(nèi)外獲得的合法收入依法征稅。簡單地說,居民包括在該國從事經(jīng)濟活動和交易、擁有中心經(jīng)濟利益的法人和在該國從事一年以上經(jīng)濟活動和交易的自然人。因此,技術(shù)供方面臨兩國政府對同一收入所得的重復征稅。 二、國際技術(shù)貿(mào)易中的雙重征稅 (一)雙重征稅問題的產(chǎn)生 雙重征稅是指對某一所得、收益或某項財產(chǎn)同時進行了兩次以上的征稅。 國際技術(shù)貿(mào)易中的雙重征稅問題主要是因為不同的稅收管轄權(quán)導致的,是指兩個或兩個以上的國家政府,依據(jù)各自的稅收管轄權(quán),在同一時期對 同一 個跨國納稅人就 同一筆 跨國所得按 同一稅種 征稅。 (二)雙重征稅對國際技術(shù)貿(mào)易的影響 雙重征稅問題有損于國際技術(shù)貿(mào)易雙方及其國家的經(jīng)濟利益,影響了國際技術(shù)轉(zhuǎn)讓和引進的積極性,不利于國際技術(shù)貿(mào)易的健康發(fā)展。 對技術(shù)使用費的雙重征稅使技術(shù)供方的實際收益減少,為達到預期收益,供方往往提高技術(shù)報價,這樣就降低了市場競爭力,在國際市場上處于不利地位。 由于技術(shù)供方將征稅負擔轉(zhuǎn)嫁給技術(shù)受方,增加了技術(shù)受方的經(jīng)濟負擔,提高了技術(shù)引進的成本,從而降低了期得的新增利潤。 雙重征稅降低了技術(shù)提供國企業(yè)的國際市場競爭力,減少了國際技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)產(chǎn)品出口的機會,使技術(shù)提供國外匯收入相應(yīng)減少,對其國際收支產(chǎn)生消極影響。雙重征稅同時也增加了技術(shù)引進國企業(yè)的引進費用,外匯流出相應(yīng)增加,使其國際收支惡化 總之,雙重征稅給技術(shù)供受各方都帶來了不利影響,影響了世界經(jīng)濟和技術(shù)的發(fā)展,因此,雙重征稅問題是國際技術(shù)貿(mào)易必須解決的重大問題。 雙重征稅對國際技術(shù)貿(mào)易的影響 (總結(jié)與書上的不同 ) 第一 ,直接惡化了國際技術(shù)貿(mào)易的宏觀環(huán)境 第二 ,導致了技術(shù)許可方市場上的競爭力下降 第三 ,導致技術(shù)被許可方利用引進技術(shù)期得利益減少 第四 ,給技術(shù)許可方國家的國際收支帶來消極影響 (三)國際技術(shù)貿(mào)易中雙重征稅的應(yīng)對措施 國際技術(shù)貿(mào)易中的雙重征稅問題源于雙重稅收管轄權(quán),理論上講,避免雙重征稅的最簡單辦法是統(tǒng)一稅收管轄權(quán),但是由于稅收管轄權(quán)涉及到各國的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟主權(quán),因此該方法很難實施。盡管如此,各國政府還是采取了具體的措施,通過對內(nèi)立法和對外協(xié)商,旨在解決雙重征稅問題,減輕國際技術(shù)貿(mào)易當事人的稅務(wù)負擔。 。 國家政府通過國內(nèi)立法,確定一種減免稅原則,規(guī)定地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先征稅,居民所在國根據(jù)納稅人已納稅情況,采取免稅、減稅和扣稅等措施再行征稅。 ( 1)免稅法 技術(shù)輸出國(居民所在國)和技術(shù)輸入國(收入來源國)一方放棄行使稅收管轄權(quán),不對
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