公司治理制度及其效益(編輯修改稿)
2025-01-29 11:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 會(huì)計(jì)師立即進(jìn)行專案審查 ? 會(huì)計(jì)師終於聯(lián)絡(luò)上董事長(zhǎng) A欲洽談專案審查事宜， A回答公司將先清理相關(guān)資料，以增加會(huì)計(jì)師審查之效率 ? 董事 D詢問(wèn)會(huì)計(jì)師審查結(jié)果如何，會(huì)計(jì)師回答草約已於 6月 22日給董事長(zhǎng)，迄今尚未進(jìn)一步討論及委任 25 案例探討 :董事監(jiān)察人應(yīng)盡「忠實(shí)」及善良管理人之「注意」義務(wù) (民法之委任有相同之規(guī)定 ) ? 董事 CDE及監(jiān)事乙是否「忠實(shí)」及「注意」 ? ? 討論或?qū)彶?88年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí) 董事 D對(duì)大陸投資之疑問(wèn)，除詢問(wèn)董事長(zhǎng) A外，是否應(yīng)詢問(wèn)內(nèi)部稽核或簽證會(huì)計(jì)師 ? 監(jiān)察人甲對(duì)大陸投資之疑問(wèn)，除詢問(wèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理外，是否應(yīng)詢問(wèn)內(nèi)部稽核或會(huì)計(jì)師 ?或請(qǐng)內(nèi)部稽核、會(huì)計(jì)師另行查核呈報(bào) ? 監(jiān)察人乙對(duì)大陸投資之疑問(wèn)，是否應(yīng)直接詢問(wèn)甲 (或召開(kāi)監(jiān)察人會(huì) )、詢問(wèn)內(nèi)部稽核或會(huì)計(jì)師 ?或請(qǐng)內(nèi)部稽核、會(huì)計(jì)師另行查核呈報(bào) ? 26 案例探討 (續(xù) ) ? 89年 6月報(bào)載董事涉及利益輸送時(shí) n 董事 C於董事會(huì)時(shí)仍保持 「沉默」 、 董事 E仍不出席是否即無(wú)責(zé)任 ? n 董事 D是否可要求會(huì)計(jì)師列席臨時(shí)董事會(huì) (多數(shù)決或有人提議即可 )? n 董事 D或監(jiān)察人是否得要求限期請(qǐng)內(nèi)部稽核或會(huì)計(jì)師開(kāi)始審查 (多數(shù)決或有人提議即可 )? n 個(gè)別董事、監(jiān)察人是否可直接詢問(wèn)內(nèi)部稽核或會(huì)計(jì)師 ? 會(huì)計(jì)師是否可直接個(gè)別詢問(wèn)董事、監(jiān)察人 ?個(gè)別董事、監(jiān)察人是否應(yīng)予回答 ? 27 案例探討 (續(xù) ) 上述案例顯示 : ? 無(wú)法有效地對(duì)高層舞弊及相關(guān)事項(xiàng)予以進(jìn)行調(diào)查 ? 太多「沉默」的董監(jiān)事 ? 無(wú)法有效驅(qū)逐經(jīng)營(yíng)不善的經(jīng)營(yíng)者 ? 欠缺如何盡「忠實(shí)」及「注意」義務(wù)之具體執(zhí)行職務(wù)之方法 /程序 28 案例探討 (續(xù) ) 美國(guó)法律 規(guī)定 *: 董事 應(yīng)對(duì)股東負(fù)「注意」及「忠實(shí)」義務(wù)，訴訟時(shí)，法院多引用「經(jīng)營(yíng)判斷法則」。 經(jīng)營(yíng)判斷法則 : 董事 於作經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，已善盡調(diào)查之能事，並基於誠(chéng)信之判斷，認(rèn)為所採(cǎi)取之決策對(duì)公司最有利。 29 案例探討 (續(xù) ) 建立公司監(jiān)理機(jī)制，須強(qiáng)化董監(jiān)事功能，除建立 “ 董事監(jiān)察人獨(dú)立性之政策 ” 外， 須一併制定 “ 董事監(jiān)察人監(jiān)執(zhí)行職務(wù)之準(zhǔn)則” 以具體規(guī)範(fàn)董事監(jiān)察人執(zhí)行職務(wù)之方法 /程序 (Processes/Procedures) 31 公司公司治理推動(dòng)概況與結(jié)語(yǔ) ? 公司治理推動(dòng)方式 中國(guó)之規(guī)範(fàn) (強(qiáng)制式 ) 美國(guó)之規(guī)範(fàn) (非強(qiáng)制式改為強(qiáng)制式 ) ? 亞洲國(guó)家公司治理推動(dòng)概況 ? 專業(yè)投資機(jī)構(gòu)對(duì)股市之影響 ? 公司治理評(píng)等標(biāo)準(zhǔn)釋例 ? 結(jié)語(yǔ) 21世紀(jì)為「公司治理」世紀(jì) 產(chǎn)官學(xué)合作加速我國(guó)之推動(dòng) 32 公司治理推動(dòng)方式 ? 強(qiáng)制式 (prescriptive approach) 強(qiáng)制公司採(cǎi)行特定之公司治理制度，如中國(guó)。 ? 非強(qiáng)制式 (nonprescriptive approach) 允許公司決行其公司治理制度，惟需適當(dāng)揭露所採(cǎi)行之制度，如美國(guó)於 2023年實(shí)施稽核委員會(huì)相關(guān)規(guī)範(fàn)以前無(wú)任何強(qiáng)制規(guī)定。 ? 帄衡式 (balanced approach) 訂定「 公司治理最佳實(shí)務(wù)」，含特定要求及公司自決之規(guī)定，如未採(cǎi)行需適當(dāng)揭露，如英國(guó)、德國(guó)及新加坡。 33 中國(guó)之規(guī)範(fàn) (強(qiáng)制式 ) 中國(guó)證監(jiān)會(huì)於 91年 1月發(fā)布「上市公司治理準(zhǔn)則」開(kāi)始啟動(dòng)公司治理建設(shè)， 91年度重點(diǎn)工作如下 : ? 制定完善配套規(guī)則以明確誠(chéng)信責(zé)任 修訂「公司章程指引」及「股東大會(huì)規(guī)範(fàn)意見(jiàn)」 指導(dǎo)交易所起草「上市公司董事適當(dāng)人選標(biāo)準(zhǔn)和董事行為守則」等配套規(guī)則，細(xì)化對(duì)控股股東、董事(獨(dú)立董事 )、監(jiān)事及高級(jí)管理人員在公司運(yùn)作中的誠(chéng)信要求。 34 中國(guó)之規(guī)範(fàn) (續(xù) ) ? 加大檢查力度 ,通過(guò)檢查促規(guī)範(fàn) 證監(jiān)會(huì)與國(guó)家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合檢查上市公司建立現(xiàn)代企業(yè)制度的情況 檢查重點(diǎn) : 依據(jù)「公司法」、「證券法」及「上市公司治理準(zhǔn)則」等法律及規(guī)範(fàn) 檢查上市公司獨(dú)立性、 “ 三會(huì) ” 建設(shè)和規(guī)範(fàn)運(yùn)作以及控股公司的行為等 。及 檢查控股公司、上市公司 (含高階人員 )及仲介機(jī)構(gòu)是否履行誠(chéng)信。 35 中國(guó)之規(guī)範(fàn) (續(xù) ) ? 做好培訓(xùn)工作 ,增強(qiáng)董事誠(chéng)信意識(shí)。 中國(guó)證監(jiān)會(huì)將和派出機(jī)構(gòu)、交易所合作，分期、分批對(duì)上市公司董事 (特別是董事長(zhǎng))進(jìn)行培訓(xùn)，計(jì)劃在一年內(nèi)完成對(duì)所有上市公司的四分之一董事的培訓(xùn)。 36 中國(guó)之規(guī)範(fàn) (續(xù) ) ? 對(duì)違反誠(chéng)信的人員進(jìn)行制裁以真正落實(shí)誠(chéng)信責(zé)任 行政處罰 :對(duì)違反誠(chéng)信且違法違規(guī)的單位和個(gè)人將加大治理力度 ,情節(jié)嚴(yán)重的 ,予以行政處罰並公開(kāi)曝光 刑事訴追 :依法將觸犯刑律者移交司法部門處理 建立誠(chéng)信檔案 :證監(jiān)會(huì)將建立董事、監(jiān)事、上市公司、仲介機(jī)構(gòu)的誠(chéng)信檔案， 任職資格限制 :對(duì)違反誠(chéng)信的上市公司董事、監(jiān)事 ,交易所將按照上市規(guī)則對(duì)其任職資格做
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