存貸款業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2025-01-28 03:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則： ? 存款自愿； ? 取款自由； ? 存款有息； ? 為儲(chǔ)戶(hù)保密； ? 公款不能存儲(chǔ)蓄。 二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 開(kāi)戶(hù) 儲(chǔ)戶(hù)第一次存款時(shí)，必須填寫(xiě)活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金， 登記開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿，編列帳號(hào)，填制活期儲(chǔ)蓄存折并開(kāi)設(shè)分戶(hù)帳。 存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲(chǔ)戶(hù)保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期（儲(chǔ)蓄戶(hù)） 續(xù)存：由儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行，銀行審核憑條并點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，根據(jù)帳號(hào)抽出分戶(hù)帳和存折核對(duì)相符后，將續(xù)存額記入分戶(hù)帳和存折，并結(jié)出余額。會(huì)計(jì)分錄同開(kāi)戶(hù)。 取款：由儲(chǔ)戶(hù)填寫(xiě)活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行， 銀行審核后，先登記分戶(hù)帳和存折，結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲(chǔ)戶(hù)。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款 —— 活期（儲(chǔ)蓄戶(hù)） 貸：現(xiàn)金 利息核算 活期存款利息，規(guī)定每年結(jié)息一次， 6月 30日為結(jié)息日。過(guò)去，活期存款利息手工計(jì)息方法采用 利息查算表 ，現(xiàn)在，隨著電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，電腦計(jì)息已被廣泛的采用，避免了手工計(jì)息的差錯(cuò)。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出 —— 活期儲(chǔ)蓄息 貸：吸收存款 —— 活期（儲(chǔ)蓄戶(hù)） 活期儲(chǔ)蓄利息查算表 ● 是按規(guī)定的利率，事先把每日應(yīng)付的利息算好，編印成表式，每日 1張。 ● 每張分本金和利息兩欄，本金從 1元到 100元，每元各占 1格； 100元以上到 1000元，每百元各占 1格。 ● 各格所列利息都是按照計(jì)息基本公式計(jì)算出從該日起到結(jié)息日止的利息。 ● 儲(chǔ)戶(hù)第一次存入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按其存款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出該筆存款金額的應(yīng)付利息數(shù)，記入分戶(hù)賬“利息余額”欄，以后續(xù)存時(shí)，應(yīng)將續(xù)存金額的利息數(shù)與上次利息余額相加，記入分戶(hù)賬“利息余額”欄。 ● 儲(chǔ)戶(hù)取款時(shí)，應(yīng)按其取款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出取款金額的利息數(shù)，從上次利息余額中扣減，記入分戶(hù)賬“利息余額”欄。 ● 這樣，分戶(hù)賬上的利息余額，即為該戶(hù)從第一次存款日起到結(jié)息日止的應(yīng)付利息數(shù)。 第四節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿(mǎn)足社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)資金的需要，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 商業(yè)銀行發(fā)放貸款，必須遵循資金使用安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則。 一、貸款的種類(lèi) 銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類(lèi)： 按貸款的期限劃分，可分為短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款 按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等）、票據(jù)貼現(xiàn)貸款 按貸款資金來(lái)源及貸款風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)人不同可以分為自營(yíng)貸款和委托貸款 按貸款的性質(zhì)分，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)貸款。 按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分，根據(jù)五級(jí)貸款分類(lèi)制度分為正常、關(guān)注、 次級(jí)、可疑和損失 （ 2023年底，中國(guó)人民銀行發(fā)布了《全面推行貸款質(zhì)量五級(jí)分類(lèi)管理的通知》）。 貸款按期本息是否逾期超過(guò)一定的期限分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款 第五節(jié) 信用貸款的核算 一 信用貸款的相關(guān)規(guī)定 1．貸款的申請(qǐng) 2．貸款的審批及借款合同的簽訂 貸款的收回（借款人主動(dòng)還貸，銀行主動(dòng)扣收，貸款展期，逾期貸款、非應(yīng)計(jì)貸款） 發(fā)放貸款 借款單位申請(qǐng)這類(lèi)貸款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)貸款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)銀行信貸部門(mén)同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)）， 第一聯(lián)借據(jù)，會(huì)計(jì)部門(mén)留存 應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒 。第二聯(lián)借方傳票，第三聯(lián)為貸方傳票 ，第三聯(lián)為收帳通知 ， 第四聯(lián)為回單，退還客戶(hù)，第五聯(lián)留信貸部門(mén)留存?zhèn)洳?，連同申請(qǐng)書(shū)經(jīng)信貸部門(mén)審批蓋章后送會(huì)計(jì)部門(mén)。 會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后，為借款單位開(kāi)立貸款分戶(hù)帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貸款 —— 信用貸款（單位戶(hù)） 貸：吸收存款 —— 活期（單位） 第一聯(lián)為借據(jù)專(zhuān)夾保管。借款憑證第二、三聯(lián)分別為借、貸方傳票，第四聯(lián)蓋章后退回借款單位，第五聯(lián)由信貸部門(mén)留存， 收回貸款 貸款到期前 3天，由銀行信貸部門(mén)通知借款人按期歸還。借款單位如主動(dòng)歸還貸款，應(yīng)填寫(xiě)貸款還款憑證并簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，會(huì)計(jì)部門(mén)收到還款憑證后，與原借款憑證核對(duì)相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款 —— 活期（單位） 貸：貸款 —— 信用（單位） 銀行主動(dòng)收回到期貸款的核算： 會(huì)計(jì)處理與借款人主動(dòng)歸還一致，在處理程序上稍有不同，請(qǐng)看書(shū) p86。并說(shuō)明其不同點(diǎn)。 貸款到期，借款人因故不能按期歸還貸款時(shí)，短期貸款在到期日前，中長(zhǎng)期貸款在到期日前一個(gè)月，向銀行提出“貸款展期申請(qǐng)書(shū)”申請(qǐng)展期。 經(jīng)銀行信貸部門(mén)審核同意后，進(jìn)行展期，貸款展期無(wú)需進(jìn)行帳務(wù)處理 逾期貸款 借款單位借款到期不申請(qǐng)展期或申請(qǐng)后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對(duì)于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”帳戶(hù)。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貸款 —— 信用貸款 —— 逾期貸款（單位） 借：貸款 —— 信用貸款（單位）（紅字） 4 非應(yīng)計(jì)短款 非應(yīng)計(jì)貸款是指逾期 90天仍未收回的貸款本金，超過(guò) 90天的逾期未歸還貸款利息納入表外科目核算，不計(jì)為非應(yīng)計(jì)貸款 貸款本金逾期 90天： 借：貸款 —— 信用貸款（非應(yīng)計(jì)貸款） 借：貸款 —— 信用（逾期貸款） （紅字） 同時(shí)： 借：應(yīng)收利息 （紅字） 貸：利息收入 （紅字 ) 表外登記 收入：未收貸款利息 —— 逾期貸款利息 等實(shí)際收回時(shí)再納入當(dāng)期損益 貸款利息的核算 貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。 （ 1）定期結(jié)息 定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每月或每季末月 20日）計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)息公式如下： 利息 =累計(jì) 計(jì)息積數(shù) 日利率 （貸款金額貸款天數(shù)） 例：某筆短期貸款金額 500 000元， 6月 1日貸出， 9月1日歸還，月利率 3‰ 。 則到 6月 20日結(jié)息時(shí)，應(yīng)計(jì)利息為： 500 000 20（ 3‰ 247。 30） =1 000元 從 6月 21日至 9月 1日之間的應(yīng)計(jì)利息為： 500 000 72（ 3‰ 247。 30） =3 600元 利息計(jì)算出來(lái)之后，編制 一式三聯(lián)利息清算單 ，第一聯(lián)作借款帳戶(hù)的借方憑證，第二聯(lián)作借款人帳戶(hù)的支款通知，第三聯(lián)作“利息收入”科目的貸方憑證傳票。 利息計(jì)算出來(lái)后，編制“貸款利息憑證”，并辦理轉(zhuǎn)帳，計(jì)提利息收入的會(huì)計(jì)分錄如
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