投資型保險產(chǎn)品的核算概述(編輯修改稿)
2025-01-22 05:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，用于支付次年度保單周年日仍然有效的的分紅保單紅利。 ? 借：保單紅利支出 840 000 ? 貸：應(yīng)付保單紅利 840 000 ? 例 2 保險公司計算出某保戶應(yīng)分紅利 1260元，并將分紅保險業(yè)績報告寄給該保戶。該保戶選擇交清增額的方式，用紅利增加保額。同時，繳納本年度保費 10 800元。 ? 計算出應(yīng)付紅利， ? 借：保單紅利支出 1260 ? 貸：應(yīng)付保單紅利 1260 ? 保戶交清增額保險時， ? 借：應(yīng)付保單紅利 1260 ? 貸：保費收入 1260 ? 保戶繳清當年保費時， ? 借：銀行存款 10 800 ? 貸：保費收入 10 800 第三節(jié) 投資連結(jié)保險的會計核算 ? 一、獨立賬戶概述 – （一）獨立賬戶的設(shè)置 – 保費分為兩部分：一部分購買風險保障，進入通用賬戶；另一部分扣除相關(guān)費用后進入獨立賬戶，作為投資資產(chǎn)。 通用賬戶 獨立賬戶 投資帳戶 1 投資帳戶 2 投資帳戶 3 保 費 （二）獨立賬戶的管理 ? 由投資人盈虧自負。 ? 此時的保險公司相當于證券公司，只是代客理財。 ? 投資賬戶資產(chǎn)單獨管理： – 金賬戶。 – ，不與其他資金混合，各投資賬戶的資金也不混合運用。 – 。 獨立賬戶 ? 用來歸集與投資帳戶有關(guān)的資產(chǎn)、負債、收益與成本。 ? 不是以保險企業(yè)為會計主體，而是以投保人委托運作的投資基金為會計主體。 ? 獨立賬戶核算的所有內(nèi)容都是由投資活動引起的，包括投資過程中產(chǎn)生的收益、費用、資產(chǎn)和負債。 二、獨立賬戶的會計要素 ? （一）獨立賬戶的資產(chǎn) – 指投連險中各個投資賬戶的投資組合。 – 可劃分為若干等額的投資單位。 – 一般來源于投連險的投保人繳納的保費。 – 包括： ? 現(xiàn)金、銀行存款、債券投資、買入返售證券、基金投資、股票投資、應(yīng)收利息和股利等。 獨立賬戶資產(chǎn)的計價 ? 獨立賬戶資產(chǎn)應(yīng)采用公允價值計價，于合同約定的計價日（“估值日”），按如下原則估值： – ，以其在證券交易所掛牌的市價（平均價或收盤價，下同）估值；估值日無交易的，以最近交易日的市價估值。 – ，以其公告的基金單位凈值估值。 – ，按其成本估值。 – ，公司應(yīng)根據(jù)具體情況按最能反映公允價值的價格估值。 – ，按國家最新規(guī)定估值。 ? （二）獨立賬戶的負債 – 賣出回購證券、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款等。 ? （三）獨立賬戶投保人權(quán)益 – 包括本金及其凈收益 /虧損。 ? （四）獨立賬戶的收入 – 投資收益。 ? （五）獨立賬戶的費用 – 繳納的稅金、支付的利息、保險公司收取的資產(chǎn)管理費和手續(xù)費等。 三、獨立賬戶的科目設(shè)置 – 獨立賬戶的收益和損失歸于投保人，獨立于保險公司的損益。 – 如果設(shè)“獨立賬戶收益”和“獨立賬戶費用”兩個賬戶，由于我國規(guī)定投連險的會計信息應(yīng)在保險公司財務(wù)報表中披露，獨立賬戶損益將影響保險公司損益。為避免這種影響，可以不設(shè)這 2個科目。 – 同理，為了反映投保人對獨立賬戶的凈資產(chǎn)擁有權(quán)，應(yīng)在“獨立賬戶負債”下設(shè)二級明細科目“投保人權(quán)益”。 ? 由于獨立賬戶損益歸投保人，使投保人的凈資產(chǎn)增加或減少，所以可以在“獨立賬戶負債 投保人權(quán)益”下設(shè)三級科目“投資收益”、“利息收入”、“股利收入”、“利息支出”、“資產(chǎn)管理費支出”等科目，以反映獨立賬戶的損益。 獨立賬戶的核算可以只設(shè)立“獨立賬戶資產(chǎn)”和“獨立賬戶負債” 2個一級科目，兩個賬戶的余額相等。 – 下設(shè)二級科目： – （ 1）銀行存款 – （ 2）其他貨幣資金 – （ 3）交易性金融資產(chǎn) – （ 4）買入返售金融資產(chǎn) – （ 5）應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 – （ 6）結(jié)算備付金 – （ 7）存出保證金 – （ 8）其他應(yīng)收款 – （ 9）遞延所得稅資產(chǎn) – 下設(shè)二級科目： – （ 1）“投保人權(quán)益”； ? 下設(shè)三級科目：“投入資金”、“投資收益”、“利息收入”、“股利收入”、“利息支出”、“交易費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“資產(chǎn)管理費支出”、“公允價值變動損益”。 – （ 2）賣出回購金融資產(chǎn)款 – （ 3）借入資金 – （ 4）應(yīng)交稅費 – （ 5）應(yīng)付利息 – （ 6）其他應(yīng)付款 四、投資連結(jié)險的核算 （一） 業(yè)務(wù)發(fā)生時收取保費 ? ? 借：銀行存款 ? 貸：預收保費 ? ? 借：預收保費 ? 貸：保費收入 （ 風險保費部分） ? 其他業(yè)務(wù)收入 資產(chǎn)管理費 ? 獨立賬戶負債 投保人權(quán)益 投入資金 ，劃入獨立賬戶時 借：獨立賬戶資產(chǎn)
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