投資型保險產(chǎn)品的核算概述-文庫吧在線文庫
【正文】 0元“應(yīng)付保單紅利”，用于支付次年度保單周年日仍然有效的的分紅保單紅利。 – ，不與其他資金混合，各投資賬戶的資金也不混合運用。 – 包括： ? 現(xiàn)金、銀行存款、債券投資、買入返售證券、基金投資、股票投資、應(yīng)收利息和股利等。 ? （四）獨立賬戶的收入 – 投資收益。 – 下設(shè)二級科目： – （ 1）銀行存款 – （ 2）其他貨幣資金 – （ 3）交易性金融資產(chǎn) – （ 4）買入返售金融資產(chǎn) – （ 5）應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 – （ 6）結(jié)算備付金 – （ 7）存出保證金 – （ 8）其他應(yīng)收款 – （ 9）遞延所得稅資產(chǎn) – 下設(shè)二級科目： – （ 1）“投保人權(quán)益”； ? 下設(shè)三級科目：“投入資金”、“投資收益”、“利息收入”、“股利收入”、“利息支出”、“交易費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“資產(chǎn)管理費支出”、“公允價值變動損益”。 – 、投資收益表和凈資產(chǎn)變動表。 ? 借：保戶儲金及投資款 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （退保費用） ? 銀行存款 ? （ 1）已實現(xiàn)投資收益高于結(jié)算利息率部分、計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動 – 借：提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 — 萬能平滑 – 貸：壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 — 萬能平滑 ? （ 2）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動 – 借：資本公積 其他資本公積 — 萬能平滑 – 貸：壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 資本公積 — 萬能平滑 ? 同時沖銷上月確認(rèn)的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金， – 借：壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 — 資本公積 — 萬能平滑 – 貸：資 本公積 — 其他資本公積 — 萬能平滑 第五節(jié) 非壽險投資型產(chǎn)品會計 ? 一、非壽險投資型產(chǎn)品概述 ? ：保障加投資、期限較長 ? ：預(yù)定收益型、非預(yù)定收益型 ? ： – 合同條款、滿期收益率、財務(wù)管理、信息披露 ： ? 保單獲取費用 ? 風(fēng)險保費 ? 保險管理費 ? 投資管理費 ? 賬戶管理手續(xù)費 ? 退保費用 ? 買賣差價 ? 其他費用 二、非壽險投資型產(chǎn)品的會計處理 ? （一）預(yù)定收益型 ? ? 借：銀行存款 — 儲金專戶 ? 貸：保戶儲金及投資款 ? ? 借：投資收益 ? 貸：保費收入 ? ? 借：利息支出 ? 貸：保戶儲金及投資款 ? 預(yù)定型產(chǎn)品的投資風(fēng)險主要由保險公司承擔(dān)，所以更接近儲蓄產(chǎn)品； ? 非預(yù)定型產(chǎn)品的投資風(fēng)險由投保人承擔(dān)，要求財險公司為其建立單獨的資金賬戶，委托資產(chǎn)管理公司進(jìn)行管理，所以與基金型更接近，其運作與投連險一致。 ? 萬能保險合同包含兩部分： – ：提供死亡和全殘保障； – ：相當(dāng)于向保戶發(fā)行浮動利息債券。 ? 借：獨立賬戶資產(chǎn) 銀行存款 ? 獨立賬戶負(fù)債 投保人權(quán)益 — 交易費用 借（貸）： 獨立賬戶負(fù)債 投保人權(quán)益 — 公允價值變動損益 ? 貸（借）：獨立賬戶資產(chǎn) — 交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動 ? 貸：獨立賬戶資產(chǎn) — 交易性金融資產(chǎn) — 成本 ? 獨立賬戶負(fù)債 — 投保人權(quán)益 — 投資收益 ? （ 1）購買時 ? 借：獨立賬戶資產(chǎn) — 買入返售金融資產(chǎn) ? 貸：獨立賬戶資產(chǎn) — 銀行存款 ? （ 2）按月確認(rèn)利息收入時 ? 借：獨立賬戶資產(chǎn) — 應(yīng)收利息 ? 貸：獨立賬戶負(fù)債 — 投保人權(quán)益 — 利息收入 ? （ 3）返售到期證券時 ? 借：獨立賬戶資產(chǎn) — 銀行存款 ? 貸：獨立賬戶資產(chǎn) — 買入返售金融資產(chǎn) ? 獨立賬戶資產(chǎn) — 應(yīng)收利息 （三）獨立賬戶的負(fù)債 包括 :借入資金，賣出回購證券款，應(yīng)交稅金等 ? ? （ 1）資金收到時 ? 借：獨立賬戶資產(chǎn) — 銀行存款 ? 貸：獨立賬戶負(fù)債 — 借入資金 ? （ 2）按月確認(rèn)利息支出時 ? 借：獨立賬戶負(fù)債 — 投保人權(quán)益 — 利息支出 ? 貸：獨立賬戶負(fù)債 — 應(yīng)付利息 ? （ 3）歸還時 ? 借：獨立賬戶負(fù)債 — 借入資金 ? — 應(yīng)付利息 ? 貸：獨立賬戶資產(chǎn) — 銀行存款 ? （ 1）賣出時 ? 借：獨立賬戶資產(chǎn) — 銀行存款 ? 貸：獨立賬戶負(fù)債 — 賣出回購金融資產(chǎn)款 ? （ 2）按月確認(rèn)利息支出時 ? 借：獨立賬戶負(fù)債 — 投保人權(quán)益 — 利息支出 ? 貸：獨立賬戶負(fù)債 — 應(yīng)付利息 ? （ 3）購回時 ? 借：獨立賬戶負(fù)債 — 賣出回購金融資產(chǎn)款 ?
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1