房地產企業(yè)的相關稅收政策(編輯修改稿)
2025-01-22 04:07 本頁面
【文章內容簡介】 在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月時，則可判定該外國企業(yè)在中國境內構成常設機構。 ? 國家稅務總局關于稅收協(xié)定常設機構認定等有關問題的通知》 （國稅發(fā)【 2023】 35號文）《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)拆除營業(yè)用房所得稅處理問題的批復》 （國稅函【 2023】 154號文）8）其他如：企業(yè)支付學生實習報酬可在稅前扣除（財稅【 2023】 107號文） 、服裝生產企業(yè)廣告費提高扣除比例 （國稅發(fā)【 2023】 107號文） 及《國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定利息條款有關問題的通知》 （國稅函【 2023】 229號文） 等七）其他應關注問題 1）預提費用（預計負債）問題；2）公司為員工配車或業(yè)主私車用于公司經營用的涉稅問題；3）房地產開發(fā)企業(yè)的收入問題；4）工程及產品質量保證金問題；5）關于捆綁銷售、混合銷售（或混合提供勞務）銷售貨物及提供勞務附贈禮品商品問題；如： 銷售一主要產品捆綁一其他產品； 加油站附送礦泉水、餐紙巾等； 旅游公司給附送旅行袋，礦泉水等； 某策劃公司收取 50萬元組織策劃一 大型晚會，但要附送一批禮品； 銷售產品贈送禮品； 售商品房送空調、家具等； 某海鮮酒家在客人用餐的同時提供演唱娛樂服務； 移動、網通公司入網或預存話費送電話與積分，再根據積分高低送禮品等； 銷售產品附送安裝或提供勞務售商品（如餐飲業(yè)出售商品等）二、關于房地產企業(yè)相關稅收政策1） 關于房地產企業(yè)代收代繳相關稅費問題國稅發(fā)【 2023】 31號文頒發(fā)前后的區(qū)別（以房地產企業(yè)所開具的發(fā)票是否包括或房價內是否包括代收代繳稅費來判斷其是否屬價外費用）注意區(qū)別具有物業(yè)管理資質企業(yè)的代收代繳費用2）關于房地產企業(yè)收取的 “誠意金 ”問題“誠意金 ”與 “訂金 ”問題“誠意金 ”在何時承擔納稅義務？3）關于房地產開發(fā)企業(yè) “計稅毛利率 ”的確定問題視開發(fā)項目位于不同的區(qū)域而定：省級、直轄、計劃單列城市（含郊區(qū)） 不低于 20％地級市（含郊區(qū)） 不低于 15％其他地區(qū) 不低于 10％（計算預繳所得稅時可扣減期間費用與營業(yè)稅金及附加）（另外、經濟適用房按 3％計算）4）關于房地產開發(fā)企業(yè) “視同銷售 ”問題以下行為將被認定為 “視同銷售 ”*將開發(fā)產品轉作固定資產 （注意國稅發(fā) （ 2023） 31號文第二條第五款第 5點 的規(guī)定－相關鏈接財稅【 2023】 16號文）。區(qū)別 “將開發(fā)產品轉作經營性資產 ”（國稅發(fā)【 2023】 83號文）已廢止*將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資者、償債、換取貨幣性資產等。收入確認問題開發(fā)產品收入確認應注意的問題：區(qū)分 預售收入 與 實際銷售收入 開發(fā)產品未完工（或未符合實際銷售收入確認條件的）取得預售房款確認為預售收入，并按計稅毛利率計算預繳的所得稅； 開發(fā)產品完工并銷售后（符合實際銷售收入確認條件，如買方已驗收）確認實際銷售收入，并結算計稅成本，確定應繳的所得稅，對預繳的所得稅進行調整（納稅年度終了時必須進行調整）注意實際銷售收入的確認不以： 是否收取房款 是否開出銷售發(fā)票 是否已完工 完工百分比（代建工程除外）作為確認條件。6）關于開發(fā)成本必須區(qū)分：開發(fā)產品的會計成本與計稅成本已售開發(fā)產品與未售開發(fā)產品的計稅成本（計稅成本費用強調 “實際發(fā)生 ”或 “真實發(fā)生 ”的并已取得 “合法憑證 ”）－房地產開發(fā)企業(yè)應提高財務管
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