房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)稅收政策(編輯修改稿)
2025-01-22 04:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月時，則可判定該外國企業(yè)在中國境內(nèi)構(gòu)成常設機構(gòu)。 ? 國家稅務總局關(guān)于稅收協(xié)定常設機構(gòu)認定等有關(guān)問題的通知》 （國稅發(fā)【 2023】 35號文）《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)拆除營業(yè)用房所得稅處理問題的批復》 （國稅函【 2023】 154號文）8）其他如：企業(yè)支付學生實習報酬可在稅前扣除（財稅【 2023】 107號文） 、服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費提高扣除比例 （國稅發(fā)【 2023】 107號文） 及《國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定利息條款有關(guān)問題的通知》 （國稅函【 2023】 229號文） 等七）其他應關(guān)注問題 1）預提費用（預計負債）問題；2）公司為員工配車或業(yè)主私車用于公司經(jīng)營用的涉稅問題；3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入問題；4）工程及產(chǎn)品質(zhì)量保證金問題；5）關(guān)于捆綁銷售、混合銷售（或混合提供勞務）銷售貨物及提供勞務附贈禮品商品問題；如： 銷售一主要產(chǎn)品捆綁一其他產(chǎn)品； 加油站附送礦泉水、餐紙巾等； 旅游公司給附送旅行袋，礦泉水等； 某策劃公司收取 50萬元組織策劃一 大型晚會，但要附送一批禮品； 銷售產(chǎn)品贈送禮品； 售商品房送空調(diào)、家具等； 某海鮮酒家在客人用餐的同時提供演唱娛樂服務； 移動、網(wǎng)通公司入網(wǎng)或預存話費送電話與積分，再根據(jù)積分高低送禮品等； 銷售產(chǎn)品附送安裝或提供勞務售商品（如餐飲業(yè)出售商品等）二、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)稅收政策1） 關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)代收代繳相關(guān)稅費問題國稅發(fā)【 2023】 31號文頒發(fā)前后的區(qū)別（以房地產(chǎn)企業(yè)所開具的發(fā)票是否包括或房價內(nèi)是否包括代收代繳稅費來判斷其是否屬價外費用）注意區(qū)別具有物業(yè)管理資質(zhì)企業(yè)的代收代繳費用2）關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)收取的 “誠意金 ”問題“誠意金 ”與 “訂金 ”問題“誠意金 ”在何時承擔納稅義務？3）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) “計稅毛利率 ”的確定問題視開發(fā)項目位于不同的區(qū)域而定：省級、直轄、計劃單列城市（含郊區(qū)） 不低于 20％地級市（含郊區(qū)） 不低于 15％其他地區(qū) 不低于 10％（計算預繳所得稅時可扣減期間費用與營業(yè)稅金及附加）（另外、經(jīng)濟適用房按 3％計算）4）關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) “視同銷售 ”問題以下行為將被認定為 “視同銷售 ”*將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn) （注意國稅發(fā) （ 2023） 31號文第二條第五款第 5點 的規(guī)定－相關(guān)鏈接財稅【 2023】 16號文）。區(qū)別 “將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn) ”（國稅發(fā)【 2023】 83號文）已廢止*將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資者、償債、換取貨幣性資產(chǎn)等。收入確認問題開發(fā)產(chǎn)品收入確認應注意的問題：區(qū)分 預售收入 與 實際銷售收入 開發(fā)產(chǎn)品未完工（或未符合實際銷售收入確認條件的）取得預售房款確認為預售收入，并按計稅毛利率計算預繳的所得稅； 開發(fā)產(chǎn)品完工并銷售后（符合實際銷售收入確認條件，如買方已驗收）確認實際銷售收入，并結(jié)算計稅成本，確定應繳的所得稅，對預繳的所得稅進行調(diào)整（納稅年度終了時必須進行調(diào)整）注意實際銷售收入的確認不以： 是否收取房款 是否開出銷售發(fā)票 是否已完工 完工百分比（代建工程除外）作為確認條件。6）關(guān)于開發(fā)成本必須區(qū)分：開發(fā)產(chǎn)品的會計成本與計稅成本已售開發(fā)產(chǎn)品與未售開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本（計稅成本費用強調(diào) “實際發(fā)生 ”或 “真實發(fā)生 ”的并已取得 “合法憑證 ”）－房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應提高財務管
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