【文章內(nèi)容簡介】 　　　　[答案]ABCD　　(四)納稅申報的方式　　納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續(xù)。　　納稅申報方式包括：　　，即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。　　，即納稅人將納稅申報表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　∴]寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實(shí)際申報日期?！　　纠}?單選題】郵寄申報的實(shí)際申報日期應(yīng)當(dāng)為( )?！　　　　　　　　　答案]A　　，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。例如：電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葔|資方式?！　　纠}?單選題】網(wǎng)上申報屬于( )?！　　　　　　　　　答案]C第三節(jié)　稅款征收　　一、稅款征收的概念：　　稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款通過不同的方式組織征收入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。　　二、稅款征收方式　　　　查賬征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)核算健全的納稅人，依據(jù)其報送的納稅申請報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算其應(yīng)納稅款，并填寫繳款書或完稅證，由納稅人到當(dāng)?shù)亻_戶銀行劃繳稅款的征收方式。這種稅款的征收方式主要是對已經(jīng)建立會計賬冊、會計記錄完整的單位采用。(查的是賬簿)　　　　查定征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)核算不健全，但已經(jīng)建賬核算以及能夠控制其材料耗用、產(chǎn)量和銷售額的納稅單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力，對其生產(chǎn)的應(yīng)用產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額并據(jù)以征收稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用。(查的是產(chǎn)量與銷售額)適用小型廠礦或作坊。　　【例題?單選題】由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的稅款征收方式是( )。　　　　　　　　　　[答案]B　　　　查驗(yàn)征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式主要是對零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。(查的是產(chǎn)品)　　　　定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對小型個體工商戶在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅的經(jīng)營額進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。這種稅款的征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確實(shí)無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人?！　　　〈鄞U是指按照稅法規(guī)定賦有扣繳義務(wù)的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行代扣代繳的方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依照稅法的規(guī)定直接扣收稅款。其目的是對零星、分散不易控制的稅源實(shí)行源泉控管?！　　　〈沾U是指按照稅法規(guī)定，賦有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依照稅法的規(guī)定收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，機(jī)動車車船稅就是代收代繳?！　　　∥写魇侵甘芡械挠嘘P(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式?！　。玎]寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。三、核定應(yīng)納稅額　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定， 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：　　、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的?！　?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。　　?！　。~目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的?！　?，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。　　，又無正當(dāng)理由的。　　、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人?！　　纠}?單選題】王某在甲地臨時從事收購廢品的業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采取的稅款征收方式應(yīng)當(dāng)是( )?！　　　　　　　　　答案]D　　[解析]本題中王某是臨時從事經(jīng)營的納稅人，因此應(yīng)當(dāng)對其采取“核定征收”的稅款征收方式?！〉谒墓?jié)　納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任　　一、納稅人的權(quán)利　　法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。　　納稅人有如下權(quán)利：　　、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況?！　?、免稅、退稅的權(quán)利。　　，納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月?！　?，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還?！　?、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密?！　?、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán)?！　。诜ǘㄆ谙迌?nèi)，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利?！　?、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為?！　?、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利?！　《⒓{稅人的義務(wù)　　、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記，變更或注冊稅務(wù)登記，并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件?！　。鶕?jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算?！　€體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿。　　，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其它資料　　?！　?。　　，如是提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞?！　?，必須先依法繳納或解繳稅款和滯納金，然后依法申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議不服的，可向人民法院起訴?！　?、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。三、納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任：包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任　　(一) 違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任　　,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款：　　(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的?！　?2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的?！　?3)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的?！　?4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的?！　?5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的?！　?由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款?！　?、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款?！　?或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！　?二) 偷稅行為的法律責(zé)任　　納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?！　】劾U義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款