【文章內(nèi)容簡介】 以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 （3）郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶管理基本原則（1）一個(gè)基本賬戶原則。（單、判）（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（3）守法合規(guī)原則。（4）存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準(zhǔn)制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選、判斷）銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并留存歸檔。變更（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。（2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。撤銷存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（多選）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。開戶銀行對(duì)已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理（單選）三、各類銀行賬戶基本存款賬戶（單）使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取 開戶要求單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。開立程序申請(qǐng)——審查——報(bào)送中國人民銀行核準(zhǔn)（2個(gè)工作日內(nèi)）一般存款賬戶（多）概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。開戶要求開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件，基本存款賬戶開戶登記和：（1）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同（2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 開立程序無需中國人民銀行核準(zhǔn)專用存款賬戶（多）概念存款人對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)管理和使用的資金開戶要求開立專用存款賬戶的程序【注意】實(shí)行核準(zhǔn)制，要有中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。 臨時(shí)存款賬戶（單） 概念存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。使用中應(yīng)注意問題單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供各類付款憑證。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則　　 （一）銀行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。中國人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更、撤銷進(jìn)行監(jiān)督檢查。中國人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。開戶銀行的管理銀行負(fù)責(zé)所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理。銀行應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。銀行應(yīng)對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。存款人的管理存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行印鑒的管理。存款人應(yīng)妥善保管其密碼。　?。ǘ┻`反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項(xiàng)處罰金額個(gè)人　1000元企業(yè)變更1000元偽造變?cè)?，開立撤銷1萬元以上3萬元以下其他5千元以上3萬元以下銀行開立違規(guī)5萬元以上30萬元以下的罰款使用違規(guī)（6條）5000元以上3萬元以下的罰款　　 第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式 　　 一、票據(jù)的概述種類我國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。當(dāng)事人（多選） 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生?！咀⒁狻靠荚嚨臅r(shí)候看清題目問的是當(dāng)事人，還是基本當(dāng)事人或非基本當(dāng)事人，如果是當(dāng)事人，7個(gè)全要選。 票據(jù)的權(quán)利（判斷、多選）付款請(qǐng)求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據(jù)追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請(qǐng)求權(quán)。行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。票據(jù)的義務(wù)（多選） 是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為（如出票、背書、承兌等）而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。票據(jù)的行為出票、背書、承兌和保證（多選票據(jù)的簽章（多選） 票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中不可缺少的應(yīng)載事項(xiàng)。如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，該項(xiàng)票據(jù)行為無效?！咀⒁狻坎皇瞧睋?jù)無效而是該項(xiàng)票據(jù)行為無效票據(jù)記載事項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)（多選）票據(jù)喪失票據(jù)喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。（多選）【注意】掛失止付和公示催告都不是必須的。（判斷）二、支票概念支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。種類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票付款在同城范圍內(nèi)，支票的提示付款期為自出票日起10日。辦理要求（重點(diǎn)） 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票?！咀⒁狻渴恰案犊顣r(shí)”不是“出票時(shí)”“簽發(fā)時(shí)”“開具時(shí)”出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。（要求記憶）三、商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（個(gè)人不可以使用）種類多選） 商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌。出票表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效。（七個(gè)，比支票多一個(gè)收款人名稱）承兌（單、判） 商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌?！《ㄈ崭犊罨蛘叱銎焙蠖ㄆ诟犊畹纳虡I(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。商業(yè)承兌匯票的付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌。而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長不得超過6個(gè)月。背書背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。保證保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人。保證不得附有條件，附有條件的不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。四、信用卡（多選、判斷）概念信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。種類按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。相關(guān)規(guī)定凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張注意陷阱；不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。五、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。相關(guān)規(guī)定匯兌憑證上必須有“現(xiàn)金”字樣，才能支取現(xiàn)金。匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。匯款人申請(qǐng)退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。第三章　稅收法律制度第一節(jié)　稅收概述　　一、稅收的概念與種類概念稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。（判斷）注意：不是憑借所有權(quán)作用（1）稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式；（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。特征強(qiáng)制性、無償性、固定性（多選）分類（重點(diǎn)） 按征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅。資源稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。行為稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。車輛購置稅按征收管理的分工體系分工商稅類增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，不包括海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅。地方稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中央地方共享稅增值稅、印花稅、資源稅，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分從價(jià)稅大多數(shù)從量稅資源稅、車船稅、土地使用稅。消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒復(fù)合稅消費(fèi)稅中的白酒、卷煙。二、稅法及其構(gòu)成要素（一）稅法的分類（重點(diǎn)，單選、多選）概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的分類按稅法的功能作用不同分稅收實(shí)體法《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》稅收程序法《中華人民共和國稅收征收管理法》。按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同分國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法按稅法法律級(jí)次分稅收法律制定部門全國人大及其常務(wù)委員會(huì)代表性文件XX法稅收行政法規(guī)制定部門國務(wù)院代表性文件XX條例稅收規(guī)章部門規(guī)章制定部門財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署部門、