會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)精要(編輯修改稿)
2025-01-19 06:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 額=計(jì)稅數(shù)量單位適用稅率+計(jì)稅金額適用稅率：1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月、1個(gè)季度為一期，按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額為300500：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等:生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅%，小規(guī)模納稅人稅率3% =進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 =（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅率） ①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或者從事上述事項(xiàng)為主并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的年應(yīng)征增值稅銷售額50萬(wàn)一下 ②其他增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元一下17.（1）采取直接收款方式銷售貨物，無(wú)論貨物是否發(fā)生，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天 （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 （3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 （4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收貨款或約定的收款日期（5）委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到的，為打出代銷貨物滿180天的當(dāng)天（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款的憑證的當(dāng)天（7）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一機(jī)構(gòu)的，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，及將貨物分配給股東，均為貨物移送的當(dāng)天：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板% =（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格稅率 （1）以營(yíng)業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)，稅源廣泛 （2）按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率，稅負(fù)公平合理 （3）計(jì)征簡(jiǎn)便，便于征管：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人23.稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3二、建筑業(yè)3三、金融保險(xiǎn)業(yè)5四、郵電通信業(yè)3五、文化體育業(yè)3六、娛樂(lè)業(yè)520七、服務(wù)業(yè)5八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5九、銷售不動(dòng)產(chǎn)5：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金等:國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，符合條件的非營(yíng)利組織的收入等 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財(cái)物的損失，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出，贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出%以內(nèi)的，部分可以扣除，超過(guò)部分以及其他對(duì)外捐贈(zèng)不能扣除%扣除，但最高不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，報(bào)送納稅申報(bào)表，并匯算清繳 （1）工資、薪金所得 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除率 =（每月收入額3500）適用稅率速算扣除率全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率（%）速算扣除率不超過(guò)1500元的30超過(guò)15004500元的部分10105超過(guò)45009000元的部分20555超過(guò)900035000元的部分251005 （2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除率 =(全年收入總額成本、費(fèi)用及損失)適用稅率速算扣除率全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）稅率（%）速算扣除率不超過(guò)15000元的50超過(guò)1500030000元的部分10750超過(guò)3000060000元的部分203750 （3）勞務(wù)報(bào)酬所得①每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 =（每次收入額800）20%②每次收入超過(guò)4000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額適用稅率 =每次收入額（120%）20%③每次收入超過(guò)20000的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) =每次收入額（120%）適用稅率速算扣除率每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除率不超過(guò)20000元的200超過(guò)2000050000元的302000超過(guò)50000元的部分407000（4）稿酬所得①每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%） =（每次收入額800）20%（130%）②每次收入超過(guò)4000元的 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%） =每次收入額（120%）（130%）例：李明十一月取得的收入如下：（1）薪金收入為5000元（2）一次性稿費(fèi)收入5000元（3）一次性講課收入500元（4）到期國(guó)債利息收入1000元（5）一次性翻譯資料收入2500元。計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅解析：（1）=（50003500）3%=45元 （2）5000（120%）(130%)=560元 （3）（4）講課收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，講課收為500元，不足800元，不用交個(gè)人所得稅；國(guó)債利息收入免交個(gè)人所得稅 （5）=（2500800）20%=340元：年所得在12萬(wàn)元以上的；從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得；從中國(guó)境外取得所得；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的等 代扣代繳申報(bào)范圍：工資、薪金所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等，每3年換證一次，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款帳戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬戶；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告：改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)營(yíng)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行帳號(hào)，改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，30日內(nèi)辦理變更登記、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款帳戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬戶；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記40.《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記、不易控管的稅源實(shí)行源泉控制 代收代繳一般是稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控管的領(lǐng)域、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處200010000元罰款。 未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處200010000元罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)5萬(wàn)元罰款：第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)記賬聯(lián)：國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企
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