【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 過(guò)信用評(píng)級(jí) ,可以起到早期預(yù)警系統(tǒng)的作用 ,對(duì)于監(jiān)管當(dāng)局來(lái)說(shuō) ,發(fā)揮了社會(huì)監(jiān)督作用。 5．重視行業(yè)自律 ,起到監(jiān)管輔助作用。行業(yè)自律在國(guó)際上十分重視 , 是保險(xiǎn)監(jiān)管的輔助力量。當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)已經(jīng)成立 ,但自律機(jī)制并不健全 ,應(yīng)該通過(guò)適當(dāng)途徑 ,更好發(fā)揮他們的自律作用。要通過(guò)制定行業(yè)規(guī)章、互相檢查、經(jīng)驗(yàn)交流、人才培養(yǎng)等方式 ,建立行業(yè)內(nèi)部相互激勵(lì)和約束機(jī)制 , 更好起到行特自律的監(jiān)管輔助作用。 6．要重視資產(chǎn)負(fù)債匹配管理。由于過(guò)去我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)資金運(yùn)用渠道狹窄 ,投資方式單一 , 因而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債匹配管理沒(méi)有注意。今后資金運(yùn)用渠道有所拓展 ,資產(chǎn)負(fù)債匹配管理應(yīng)該 引起重視。這方面問(wèn)題包括資產(chǎn)負(fù)債在持有時(shí)間上的匹配、在實(shí)現(xiàn)收益收益和保證利率上的匹配以及在計(jì)價(jià)基礎(chǔ)上的匹配等。這些問(wèn)題對(duì)于保證償付能力十分重要 ,今后應(yīng)該吸取國(guó)外經(jīng)驗(yàn) ,加強(qiáng)管理。 7．要改進(jìn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表制度。在美國(guó) ,為了監(jiān)管償付能力 ,保險(xiǎn)公司通常要求對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)提供兩套財(cái)務(wù)報(bào)表 , 一套按一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原責(zé)編制 ,用以反映企業(yè)的正常財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 。另一套要按法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制 ,用以衡量保險(xiǎn)公司的償付能力。目前我國(guó)財(cái)會(huì)制度沒(méi)有這種規(guī)定 ,只要求保險(xiǎn)公司向監(jiān)管部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表外 ,另報(bào)送償付能力狀況專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告 , 并附計(jì)算說(shuō)明 ,每年一次。從今后發(fā)展來(lái)看 ,我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)會(huì)制度要吸取國(guó)外經(jīng)驗(yàn) ,加以改進(jìn) ,爭(zhēng)取逐步同國(guó)際慣例接軌。 四 .保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 （財(cái)產(chǎn)責(zé)任、人身責(zé)任） （或有負(fù)債） ： 是指保險(xiǎn)公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠償而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提存的一種資金準(zhǔn)備。是保險(xiǎn)公司按法律規(guī)定為在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險(xiǎn)金義務(wù)而將保險(xiǎn)費(fèi)予以提存的各種金額。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金不是保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)收入，而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債，因此保險(xiǎn)公司因有與保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等值的資產(chǎn)做后盾，隨時(shí)準(zhǔn)備履行保險(xiǎn)責(zé)任 ： 根據(jù)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分類(lèi)，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金可分為 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 和 人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金兩大類(lèi)。 (1)財(cái)產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)準(zhǔn)備金 根據(jù)其用途可分為 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 、未決賠款準(zhǔn)備金 和 總準(zhǔn)備金 。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金又稱(chēng)未滿(mǎn)期保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)備金，或未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，是指當(dāng)年承保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)單中，在下一會(huì)計(jì)年度有效保單的保險(xiǎn)費(fèi)。之所以會(huì)產(chǎn)生未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，其原因在于，保險(xiǎn)合同規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任期限與企業(yè)會(huì)計(jì)年度在時(shí)間上不可能完全吻合，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)年度總是自公歷 1月 1日起至同年 12月 31日止，而保險(xiǎn)責(zé)任期限卻可以發(fā)生在任何一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上。因此，在會(huì)計(jì)年度結(jié)算時(shí)，必須有期限未屆滿(mǎn)或雖已收取但應(yīng)屬下一個(gè)年度收取的保險(xiǎn)費(fèi)，這一部分保險(xiǎn)費(fèi)即稱(chēng)為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)年度決算以前發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任而未賠償或未給付保險(xiǎn)金，在當(dāng)年收入的保險(xiǎn)費(fèi)中提取的資金。關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金的提取及標(biāo)準(zhǔn)，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細(xì)說(shuō)明，這里不再贅述。 總準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司為發(fā)生周期較長(zhǎng)、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨額危險(xiǎn)而提留的資金準(zhǔn)備?？倻?zhǔn)備金應(yīng)在公司每年決算后的利潤(rùn)中提取，經(jīng)較長(zhǎng)時(shí)期的積累形成一定的規(guī)模。 廣義的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)包括責(zé)任保險(xiǎn)和信用保險(xiǎn)，因此，責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)也需要提存以上三種保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。 (2)人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金也稱(chēng)人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)公司為履行今后保險(xiǎn)給付的資金準(zhǔn)備。人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金適用于長(zhǎng)期性人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，它來(lái)源于當(dāng)年收入純保險(xiǎn)費(fèi)及利息與當(dāng)年給付保險(xiǎn)金的差數(shù)。人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金可分為 理論責(zé)任準(zhǔn)備金 與 實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金 。 理論責(zé)任準(zhǔn)備金，是指根據(jù)純保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算積累的用于給付保險(xiǎn)金的資金，其計(jì)算并不考慮保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際條件，即附加費(fèi)用及其在時(shí)間上的不平均。 實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金，是指人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中實(shí)際提存的責(zé)任準(zhǔn)備金，它是考慮了各年間附加費(fèi)用的不同開(kāi)支情況，并以理論責(zé)任準(zhǔn)備金為基礎(chǔ)加以修訂而計(jì)算的。 人壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是投保人存放在保險(xiǎn)公司處的資金，投保人在保險(xiǎn)期內(nèi)退保或變更保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際責(zé)任準(zhǔn)備金的數(shù)額確定投保人應(yīng)享有的權(quán)利。由于人身保險(xiǎn)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)技術(shù)上的不同，人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金必須單獨(dú)留存。 ： 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金實(shí)質(zhì)上是一種或有負(fù)債?；蛴胸?fù)債是“過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量”。 ? 或有負(fù)債必須具備四個(gè)條件：第一，或有負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生；第二，或有負(fù)債的結(jié)果具有不確定性；第三，或有負(fù)債的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)確定；第四，現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的金額難以預(yù)計(jì)。 ? 從保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況來(lái)看，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)單 (保險(xiǎn)合同 )向被保險(xiǎn)人收取保險(xiǎn)費(fèi)，很大一部分通過(guò)責(zé)任準(zhǔn)備金形式提存出來(lái)，而責(zé)任準(zhǔn)備金可以說(shuō)就是一種或有負(fù)債。其原因如下： (1)它是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況。所謂責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司對(duì)投保人或保單持有人承擔(dān)未了責(zé)任而提存的準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)承擔(dān)將來(lái)未了責(zé)任有一前提，那就是保險(xiǎn)公司已向投保人收取保險(xiǎn)金，簽訂了保險(xiǎn)合同，即在保險(xiǎn)合同生效后，保險(xiǎn)公司負(fù)有在被保險(xiǎn)人發(fā)生保險(xiǎn)事故或生存到有關(guān)規(guī)定年齡的情況下，向保險(xiǎn)受益人提供賠款或給付的責(zé)任。簽訂保險(xiǎn)合同是一種客觀事實(shí)。提存責(zé)任準(zhǔn)備金是因公司過(guò)去的經(jīng)濟(jì)行為即簽訂保險(xiǎn)合同要求承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任所引起的，是現(xiàn)存的一種狀況。 (2)它具有不確定性。由于保險(xiǎn)公司本身經(jīng)營(yíng)的不確定性導(dǎo)致了責(zé)任準(zhǔn)備金的不確定性。對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)公司承擔(dān)的賠償責(zé)任主要是與保險(xiǎn)事件造成損失程度有關(guān)，由于在保險(xiǎn)期間內(nèi)，無(wú)法預(yù)知事故發(fā)生及可能造成損失程度的大小，因此責(zé)任準(zhǔn)備金具有不確定性特點(diǎn)。對(duì)于人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)險(xiǎn)種由于帶有儲(chǔ)蓄性質(zhì)，它所引起責(zé)任準(zhǔn)備金在金額上則具有較大的確定性。而壽險(xiǎn)公司目前正面臨著產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，即由原來(lái)的儲(chǔ)蓄型險(xiǎn)種向保障型險(xiǎn)種過(guò)渡，保障型險(xiǎn)種不具備返還性特點(diǎn)，它所提取的責(zé)任準(zhǔn)備金不是為支付滿(mǎn)期給付的準(zhǔn)備，而是為支付死亡或意外傷害責(zé)任的給付。死亡或意外傷害給付與否完全取決于死亡或意外傷害發(fā)生的或然率，因而，這類(lèi)險(xiǎn)種的責(zé)任準(zhǔn)備金同樣具有不確定性。 （ 3）它具有未來(lái)性。責(zé)任準(zhǔn)備金的提存雖然是一種現(xiàn)時(shí)存在，但保險(xiǎn)公司承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，具體進(jìn)行保險(xiǎn)金補(bǔ)償或給付的經(jīng)濟(jì)行為，即賠付與否以及賠付金額的大小必須在以后的業(yè)務(wù)賠償發(fā)生或保險(xiǎn)期限到期后才能真正得到證實(shí)，因此，保險(xiǎn)公司在原定合同成本承擔(dān)責(zé)任的時(shí)候，對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金的確定只有預(yù)測(cè)性，