【文章內(nèi)容簡介】 過信用評級 ,可以起到早期預(yù)警系統(tǒng)的作用 ,對于監(jiān)管當局來說 ,發(fā)揮了社會監(jiān)督作用。 5．重視行業(yè)自律 ,起到監(jiān)管輔助作用。行業(yè)自律在國際上十分重視 , 是保險監(jiān)管的輔助力量。當前我國保險行業(yè)協(xié)會已經(jīng)成立 ,但自律機制并不健全 ,應(yīng)該通過適當途徑 ,更好發(fā)揮他們的自律作用。要通過制定行業(yè)規(guī)章、互相檢查、經(jīng)驗交流、人才培養(yǎng)等方式 ,建立行業(yè)內(nèi)部相互激勵和約束機制 , 更好起到行特自律的監(jiān)管輔助作用。 6．要重視資產(chǎn)負債匹配管理。由于過去我國保險企業(yè)資金運用渠道狹窄 ,投資方式單一 , 因而對資產(chǎn)負債匹配管理沒有注意。今后資金運用渠道有所拓展 ,資產(chǎn)負債匹配管理應(yīng)該 引起重視。這方面問題包括資產(chǎn)負債在持有時間上的匹配、在實現(xiàn)收益收益和保證利率上的匹配以及在計價基礎(chǔ)上的匹配等。這些問題對于保證償付能力十分重要 ,今后應(yīng)該吸取國外經(jīng)驗 ,加強管理。 7．要改進保險公司的財務(wù)報表制度。在美國 ,為了監(jiān)管償付能力 ,保險公司通常要求對保險監(jiān)管部門提供兩套財務(wù)報表 , 一套按一般公認會計原責編制 ,用以反映企業(yè)的正常財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績 。另一套要按法定會計準則編制 ,用以衡量保險公司的償付能力。目前我國財會制度沒有這種規(guī)定 ,只要求保險公司向監(jiān)管部門報送財務(wù)報表外 ,另報送償付能力狀況專項報告 , 并附計算說明 ,每年一次。從今后發(fā)展來看 ,我國保險企業(yè)的財會制度要吸取國外經(jīng)驗 ,加以改進 ,爭取逐步同國際慣例接軌。 四 .保險責任準備金 保險責任準備金 （財產(chǎn)責任、人身責任） （或有負債） ： 是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠償而從保險費收入中提存的一種資金準備。是保險公司按法律規(guī)定為在保險合同有效期內(nèi)履行賠償或給付保險金義務(wù)而將保險費予以提存的各種金額。保險責任準備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司因有與保險責任準備金等值的資產(chǎn)做后盾，隨時準備履行保險責任 ： 根據(jù)中國保險業(yè)務(wù)分類，保險責任準備金可分為 財產(chǎn)保險責任準備金 和 人身保險責任準備金兩大類。 (1)財產(chǎn)責任保險準備金 根據(jù)其用途可分為 未到期責任準備金 、未決賠款準備金 和 總準備金 。 未到期責任準備金又稱未滿期保險費準備金，或未到期風險準備金，是指當年承保業(yè)務(wù)的保險單中，在下一會計年度有效保單的保險費。之所以會產(chǎn)生未到期責任準備金，其原因在于，保險合同規(guī)定的保險責任期限與企業(yè)會計年度在時間上不可能完全吻合，因為企業(yè)會計年度總是自公歷 1月 1日起至同年 12月 31日止，而保險責任期限卻可以發(fā)生在任何一個時間點上。因此，在會計年度結(jié)算時，必須有期限未屆滿或雖已收取但應(yīng)屬下一個年度收取的保險費，這一部分保險費即稱為未到期責任準備金。 未決賠款準備金，是指保險公司在會計年度決算以前發(fā)生保險責任而未賠償或未給付保險金，在當年收入的保險費中提取的資金。關(guān)于未決賠款準備金的提取及標準，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細說明，這里不再贅述。 總準備金，是指保險公司為發(fā)生周期較長、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨額危險而提留的資金準備?？倻蕚浣饝?yīng)在公司每年決算后的利潤中提取，經(jīng)較長時期的積累形成一定的規(guī)模。 廣義的財產(chǎn)保險包括責任保險和信用保險，因此，責任保險、信用保險也需要提存以上三種保險責任準備金。 (2)人身保險責任準備金 人身保險責任準備金也稱人壽保險責任準備金，是指保險公司為履行今后保險給付的資金準備。人壽保險責任準備金適用于長期性人壽保險業(yè)務(wù)，它來源于當年收入純保險費及利息與當年給付保險金的差數(shù)。人壽保險責任準備金可分為 理論責任準備金 與 實際責任準備金 。 理論責任準備金，是指根據(jù)純保險費計算積累的用于給付保險金的資金，其計算并不考慮保險業(yè)務(wù)經(jīng)營的實際條件，即附加費用及其在時間上的不平均。 實際責任準備金，是指人壽保險業(yè)務(wù)中實際提存的責任準備金，它是考慮了各年間附加費用的不同開支情況，并以理論責任準備金為基礎(chǔ)加以修訂而計算的。 人壽保險責任準備金是投保人存放在保險公司處的資金，投保人在保險期內(nèi)退?；蜃兏ｋU合同，保險人應(yīng)根據(jù)當時實際責任準備金的數(shù)額確定投保人應(yīng)享有的權(quán)利。由于人身保險與財產(chǎn)保險在經(jīng)營技術(shù)上的不同，人身保險責任準備金必須單獨留存。 ： 保險責任準備金實質(zhì)上是一種或有負債?；蛴胸搨恰斑^去交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量”。 ? 或有負債必須具備四個條件：第一，或有負債是由過去的交易或事項產(chǎn)生；第二，或有負債的結(jié)果具有不確定性；第三，或有負債的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項確定；第四，現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的金額難以預(yù)計。 ? 從保險公司的實際情況來看，保險公司根據(jù)保險單 (保險合同 )向被保險人收取保險費，很大一部分通過責任準備金形式提存出來，而責任準備金可以說就是一種或有負債。其原因如下： (1)它是過去的交易或事項形成的一種狀況。所謂責任準備金是保險公司對投保人或保單持有人承擔未了責任而提存的準備金。保險承擔將來未了責任有一前提，那就是保險公司已向投保人收取保險金，簽訂了保險合同，即在保險合同生效后，保險公司負有在被保險人發(fā)生保險事故或生存到有關(guān)規(guī)定年齡的情況下，向保險受益人提供賠款或給付的責任。簽訂保險合同是一種客觀事實。提存責任準備金是因公司過去的經(jīng)濟行為即簽訂保險合同要求承擔保險責任所引起的，是現(xiàn)存的一種狀況。 (2)它具有不確定性。由于保險公司本身經(jīng)營的不確定性導(dǎo)致了責任準備金的不確定性。對于財產(chǎn)保險合同，保險公司承擔的賠償責任主要是與保險事件造成損失程度有關(guān)，由于在保險期間內(nèi)，無法預(yù)知事故發(fā)生及可能造成損失程度的大小，因此責任準備金具有不確定性特點。對于人壽保險業(yè)務(wù)，傳統(tǒng)險種由于帶有儲蓄性質(zhì)，它所引起責任準備金在金額上則具有較大的確定性。而壽險公司目前正面臨著產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，即由原來的儲蓄型險種向保障型險種過渡，保障型險種不具備返還性特點，它所提取的責任準備金不是為支付滿期給付的準備，而是為支付死亡或意外傷害責任的給付。死亡或意外傷害給付與否完全取決于死亡或意外傷害發(fā)生的或然率，因而，這類險種的責任準備金同樣具有不確定性。 （ 3）它具有未來性。責任準備金的提存雖然是一種現(xiàn)時存在，但保險公司承擔保險責任，具體進行保險金補償或給付的經(jīng)濟行為，即賠付與否以及賠付金額的大小必須在以后的業(yè)務(wù)賠償發(fā)生或保險期限到期后才能真正得到證實，因此，保險公司在原定合同成本承擔責任的時候，對責任準備金的確定只有預(yù)測性，