【文章內(nèi)容簡介】 的差異。關(guān)鍵控制點責(zé)任準(zhǔn)備金計量原則 32 CIRC關(guān)鍵控制點 （ 三 ） 風(fēng)險邊際的計量q 壽險：情景對比法 風(fēng)險邊際＝不利情景下的負(fù)債 基于合理估計假設(shè)的負(fù)債 其中，不利情景應(yīng)基于對保險負(fù)債未來現(xiàn)金流的不確定性的分析確定。q 非壽險，不具備條件的公司可采用行業(yè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)： 風(fēng)險邊際 =合理估計負(fù)債 邊際率167。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的合理估計負(fù)債 =貼現(xiàn)的未來現(xiàn)金凈流出 ； 167。 未決賠款準(zhǔn)備金的合理估計負(fù)債基于 《 非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理辦法 》 確定一個基數(shù)，對負(fù)債久期大于 1年的計量單元進(jìn)行折現(xiàn)；167。 指導(dǎo)性邊際率：未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金 ％；未到期 ％。q 其他方法：資本成本法、分位數(shù)法責(zé)任準(zhǔn)備金計量原則 33 CIRC關(guān)鍵控制點 （ 四 ）剩余邊際的攤銷方法q 剩余邊際的攤銷決定了利潤釋放的時間和分布形態(tài)；q 保險人因承保保險合同而產(chǎn)生的利潤來源于保險人提供的兩種服務(wù)：承擔(dān)風(fēng)險和提供服務(wù)，因此邊際應(yīng)當(dāng)隨著確認(rèn)保險合同收入和提供服務(wù)而逐步實現(xiàn)，釋放部分確認(rèn)為利潤；q 保險人應(yīng)對保險合同的利源進(jìn)行分析，選擇合理的利潤驅(qū)動因素；q 非壽險的剩余邊際可以通過與比例法計算的未賺保費(fèi)（扣除獲取成本后）校準(zhǔn)確定 。責(zé)任準(zhǔn)備金計量原則 34 CIRC保險責(zé)任準(zhǔn)備金計量原則n 會計準(zhǔn)備金與法定準(zhǔn)備金比較n 用途不同：會計準(zhǔn)備金主要用于財務(wù)報告和稅收目的，法定準(zhǔn)備金主要用于監(jiān)管目的。n 會計準(zhǔn)備金采用了不同于法定準(zhǔn)備金的評估方法和計量假設(shè)，傾向于更加客觀、公允地反映保險公司的負(fù)債、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，比法定準(zhǔn)備金會有一定程度的降低。 35 CIRC存在的問題n 對會計準(zhǔn)則還沒有完全掌握n 會計、審計人員的職業(yè)判斷能力需要提高n 會計準(zhǔn)則的執(zhí)行、會計信息的生成大多停留在財務(wù)報告層面，沒有貫穿到內(nèi)控管理中n 公司治理、審計獨立性、外部監(jiān)管等存在的缺陷制約了會計信息質(zhì)量的提高 36 CIRC第二部分：財務(wù)監(jiān)管政策 37 CIRCn 償付能力監(jiān)管n 行業(yè)財會工作管理財務(wù)監(jiān)管概念 38 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管n 償付能力： —— 保險公司償還債務(wù)的財務(wù)支付能力n 償付能力監(jiān)管： —— 是各國保險監(jiān)管的核心。—— 是 風(fēng)險監(jiān)管 ?！?監(jiān)管公司資本充足狀況?！?與商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)管在基本理念、原則等方面是相似的 。 39 CIRC保險公司的風(fēng)險管理責(zé)任準(zhǔn)備金等負(fù)債實際資本與負(fù)債的關(guān)系保守的資產(chǎn)計價方法保守的負(fù)債計價方法 Market riskCreditrisk資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險保險風(fēng)險最低資本要求操作風(fēng)險信用風(fēng)險市場風(fēng)險投資資產(chǎn) 再保 資產(chǎn)其他資產(chǎn) 治理風(fēng)險 40 CIRC40償付能力和償付能力監(jiān)管 風(fēng)險管理 會計 資本風(fēng)險的識別、計量、控制系統(tǒng)評估風(fēng)險和不確定性確定需要用來吸收資產(chǎn)負(fù)債不利變動的額外資本對各類風(fēng)險、敏感因素和情形的模型化 41 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管n 償付能力充足的標(biāo)準(zhǔn)： 資產(chǎn)不小于負(fù)債（凈資產(chǎn)不小于 0） ? 評估資產(chǎn)和負(fù)債會計標(biāo)準(zhǔn) 有額外的資本來應(yīng)付資產(chǎn)和負(fù)債的不利變動 ? 最低資本要求 通常通過比較實際償付能力與最低償付能力要求來判斷償付能力是否充足，即通過償付能力充足率指標(biāo)來衡量償付能力充足率＝實際償付能力 247。 最低償付能力 我國保險公司償付能力充足的判斷標(biāo)準(zhǔn)：償付能力充足率大于或等于 100%。償付能力報告編報規(guī)則是我國保險公司償付能力的評估標(biāo)準(zhǔn) 42 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管從財務(wù)角度：實際償付能力 資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益 （外部投入資本 +內(nèi)部利潤積累） 認(rèn)可資產(chǎn)－認(rèn)可負(fù)債＝實際償付能力 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)準(zhǔn)清算、停止新業(yè)務(wù)假設(shè) 43 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管從業(yè)務(wù)角度：最低償付能力的要求 目前對最低償付能力的要求主要是基于業(yè)務(wù)規(guī)模和賠付水平。 44 CIRC44償付能力和償付能力監(jiān)管資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)認(rèn)可資產(chǎn) 負(fù)債實際資本非認(rèn)可資產(chǎn)停止新業(yè)務(wù)假設(shè)資產(chǎn)不小于負(fù)債預(yù)計負(fù)債認(rèn)可負(fù)債 45 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管停止新業(yè)務(wù)假設(shè)認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債附屬資本實際資本認(rèn)可負(fù)債最低資本要求資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)和負(fù)債的不利變動的不利變動有額外有額外的資本的資本來應(yīng)付來應(yīng)付資產(chǎn)和資產(chǎn)和負(fù)債的負(fù)債的不利變不利變動動償付能力溢額償付能力充足 46 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管停止新業(yè)務(wù)假設(shè)認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債附屬資本實際資本認(rèn)可負(fù)債最低資本要求資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)和負(fù)債的不利變動的不利變動有額外有額外的資本的資本來應(yīng)付來應(yīng)付資產(chǎn)和資產(chǎn)和負(fù)債的負(fù)債的不利變不利變動動償付能力不足 47 CIRC償付能力和償付能力監(jiān)管停止新業(yè)務(wù)假設(shè)實際資本小于 0認(rèn)可資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計負(fù)債認(rèn)可負(fù)債風(fēng)險資