南京大學(xué)王躍堂第三講會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化及其經(jīng)濟(jì)后果(編輯修改稿)
2025-01-17 06:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 礎(chǔ)的股份支付，作為費(fèi)用和負(fù)債或權(quán)益 股份激勵(lì)對(duì)業(yè)績雙重影響 (激勵(lì)和成本 ) 14 問題： 應(yīng)付福利費(fèi)、公益金等何去何從？ 財(cái)務(wù)通則取締。 個(gè)人所得避稅措施面臨會(huì)計(jì)障礙：實(shí)物福利 (實(shí)物、購物卷等 )原來財(cái)務(wù)報(bào)告中不反映，現(xiàn)在要完整披露。個(gè)人申報(bào) (2023)，全員申報(bào) (2023)。 個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅的打通問題？ 案例： 計(jì)稅工資 ？民營企業(yè)家的個(gè)人所得稅問題？小車的納稅差異：機(jī)會(huì)成本為企業(yè)所得稅的扣除，現(xiàn)實(shí)成本為個(gè)人所得稅的出現(xiàn)。 問題 : 新所得稅法已打通 !個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)問題的爭議 :2023元要提高到多少 ,3000,5000,還是以家庭為單位 ? 15 ? 遞延所得稅資產(chǎn) /負(fù)債： 項(xiàng) /貸項(xiàng) 問題：會(huì)計(jì)與稅法的差異？ ? 少數(shù)股東權(quán)益 (合并報(bào)表 )：母公司法 體法 16 四、 利潤表 ?功能作用： ? 經(jīng)營實(shí)力：經(jīng)營規(guī)模 (收入 ) (利潤 ) ? 資產(chǎn)經(jīng)營和投資管理的能力： ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： 經(jīng)營狀況的角度。 利息保障倍數(shù) ?特征： ? 營業(yè)收益的綜合理念：交易、非交易；不再區(qū)分主業(yè)和副業(yè)。 ? 營業(yè)收益的范疇擴(kuò)大：主業(yè)、副業(yè)、投資收益 ? 資產(chǎn)和投資的管理效果：資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益。 ? 所得稅費(fèi)用：取締了應(yīng)付稅款法！ ? 每股收益 17 ? 表式體現(xiàn)了按“費(fèi)用功能法”分類的費(fèi)用，每股收益數(shù)據(jù)在利潤表中列示 ?營業(yè)成本 ?管理費(fèi)用 ?財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?銷售費(fèi)用 ? 企業(yè)可選擇在附注中補(bǔ)充披露按“費(fèi)用性質(zhì)法”分類的費(fèi)用 ?原材料 ?折舊和攤銷額 ?職工薪酬 18 ?增加 /變化的主要項(xiàng)目 ? 不再區(qū)分主營收入 /其他收入，主營成本 /其他成本，列示為： 營業(yè)收入 營業(yè)成本 ? 資產(chǎn)減值損失 ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ? 基本 /稀釋每股收益 19 ?項(xiàng)目準(zhǔn)則解讀 ? 收入的確認(rèn)： ?分期收款銷售 (一年以上收款期 )：折現(xiàn)確認(rèn)、未確認(rèn)融資收益 ?帶有銷售退回條款的銷售：分別退回能否估計(jì)區(qū)別對(duì)待 ?代銷方式的銷售：買斷方式的代銷要立即確認(rèn)收入 涉及稅收的問題如何處理？ 20 ? 資產(chǎn)減值： ?存貨、應(yīng)收款項(xiàng)的減值 (客觀 ) ：可以轉(zhuǎn)回 ?長期資產(chǎn)的減值 (主觀 )：不許轉(zhuǎn)回 ?對(duì)所得稅的影響：只有壞賬費(fèi)用有影響，其他處置時(shí)才有影響？ 問題 :現(xiàn)在都沒有影響 ,要稅務(wù)部門認(rèn)可 . 會(huì)計(jì)上能否運(yùn)籌讓稅收認(rèn)可呢？關(guān)聯(lián)交易的處置和收購 (或租賃 )合同。 21 ? 投資收益：子公司收益確認(rèn)問題 ? 方法：兩端用成本、中間用權(quán)益，涉及投資收益的確認(rèn)問題 ? 子公司的影響：關(guān)鍵看母公司是否編合并報(bào)表。 影響到母公司的業(yè)績和稅收?。?！ ?非貨幣資產(chǎn)交換問題：自說自唱 ? 支付對(duì)價(jià)的理念確認(rèn)收益：換出資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià) ? 資產(chǎn)重組的空間重新打開：尤其是關(guān)聯(lián)交易的資產(chǎn) 22 ? 所得稅問題：遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的問題。 ?取消了應(yīng)付稅款法：不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制 ?資產(chǎn)負(fù)債表的債務(wù)法：以資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債要素為調(diào)整對(duì)象，直接影響凈利潤和凈資產(chǎn) . 摸清家底？賬面價(jià)值 ：考慮對(duì)所得稅費(fèi)用和凈利潤的影響 23 ? 債務(wù)重組：非貨幣性資產(chǎn)抵債的問題，確認(rèn)重組收益 .
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