coso中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理(編輯修改稿)
2024-10-27 14:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 流程風(fēng)險(xiǎn) ? 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 授權(quán)風(fēng)險(xiǎn) ? 信息處理 /技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) ? 完整性風(fēng)險(xiǎn) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 決策所需信息 ? 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) 30 Source: Business Risk Assessment. 1998 – The Institute of Internal Auditors 控制 分擔(dān)或轉(zhuǎn)移 分散或規(guī)避 風(fēng)險(xiǎn)管理 流程層面 業(yè)務(wù)活動(dòng)層面 公司層面 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控 識(shí)別 計(jì)量 排序 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)分析 31 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? （ risk appetite ） ? 應(yīng)采用定性或定量術(shù)語(yǔ)（如，對(duì)利潤(rùn)的影響，對(duì)聲譽(yù)的影響），并考慮風(fēng)險(xiǎn)容限（ risk tolerance ）。 ? 關(guān)鍵問(wèn)題： ? 組織無(wú)法接受哪些風(fēng)險(xiǎn)？ ? 如，環(huán)境或服務(wù)質(zhì)量打折 ? 組織擬主動(dòng)承受哪些風(fēng)險(xiǎn)？ ? 如新業(yè)務(wù) ? 組織出于競(jìng)爭(zhēng)性目標(biāo)擬接收哪些風(fēng)險(xiǎn)？ ? 如毛利或市場(chǎng)份額 32 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? （ risk responses ） ? 量化風(fēng)險(xiǎn)敞口 ? 組織的選擇 ? 承擔(dān) =監(jiān)控 ? 規(guī)避 =減少 ? 減少（對(duì)沖） =組織控制 ? 分擔(dān) =與合作者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，如買保險(xiǎn) 33 風(fēng)險(xiǎn)影響與發(fā)生可能性 控制 (Control) 分擔(dān)（ Share) 監(jiān)控與控制 (Mitigate amp。 Control) 承擔(dān) (Accept) 高風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 低風(fēng)險(xiǎn) 低 高 高 影響 可能性 34 風(fēng)險(xiǎn)影響與發(fā)生可能性 客服中心風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)分錄出錯(cuò) 設(shè)備過(guò)時(shí) 相同問(wèn)題不斷反映 電話掉線 計(jì)算機(jī)丟失 信用風(fēng)險(xiǎn) 客戶等待時(shí)間長(zhǎng) 客戶不能打通電話 客戶問(wèn)題得不到答復(fù) 舞弊 失去交易 員工士氣 高風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 低風(fēng)險(xiǎn) 低 高 高 影響 可能性 35 控制 風(fēng)險(xiǎn) 控制 目標(biāo) 活動(dòng) 完整性 重大交易 復(fù)核已記錄賬面 未記錄 債務(wù) 結(jié)賬后將發(fā)票與賬面負(fù) 債相互核對(duì) 例 : 應(yīng)付賬款處理 36 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 表：列出風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng) ? 流程圖：說(shuō)明關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 文字說(shuō)明：目標(biāo)以及相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng) ? 列表：被監(jiān)控的關(guān)鍵控制 ? 管理層應(yīng)理解關(guān)鍵業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任及其分派 ? ? 收集信息 ? 進(jìn)行分析 ? 風(fēng)險(xiǎn)被恰當(dāng)?shù)刈R(shí)別 ? 控制活動(dòng)恰當(dāng)?shù)匕l(fā)揮作用以減小風(fēng)險(xiǎn) 37 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有受托責(zé)任（ Accountability ） ? 及時(shí)更新 ? 業(yè)務(wù)目標(biāo)變化時(shí) ? 系統(tǒng)變化時(shí) ? 流程變化時(shí) 38 內(nèi)控與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 有效的內(nèi)控 —— 財(cái)務(wù)報(bào)告 Set OBJECTIVES 識(shí)別威脅目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) 執(zhí)行有效的 控制環(huán)境 ，作為防范風(fēng)險(xiǎn)的第一防線 設(shè)計(jì)并執(zhí)行有效的 控制活動(dòng) ，以解決風(fēng)險(xiǎn) 開(kāi)展有效的 信息與溝通 ，以協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 建立有效控制之后，開(kāi)展 監(jiān)控 活動(dòng)，以保證控制繼續(xù)有效運(yùn)行。 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 設(shè)定目標(biāo) 39 內(nèi)控與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系（續(xù)） 內(nèi)控框架 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 40 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 為指導(dǎo) 國(guó)資委履行出資人職責(zé)的企業(yè) (即中央企業(yè) )開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高投資回報(bào)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)公司法 》 、 《 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例 》 等法律法規(guī)，國(guó)資委制定了該指引。 41 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 《 指引 》 的主要內(nèi)容 ? 中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則 ? 基本流程 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 ? 監(jiān)督與改進(jìn) ? 組織體系 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理文化 ? 培訓(xùn) 42 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義 ? 指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。 ? 一般可分為 ? 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn) ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) ? 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 法律風(fēng)險(xiǎn)等 ? 以能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，可以分為 ? 純粹風(fēng)險(xiǎn) (只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性 ) ? 機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn) (帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存 ) 43 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 ? 指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。包括 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 ? 風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) ? 內(nèi)部控制系統(tǒng) 44 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程 包括 ? 收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 ? 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略 ? 提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn) 45 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo) ? 確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)； ? 確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告； ? 確保遵守有關(guān)法律法規(guī)； ? 確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障
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